Налоговая
система представляет собой
совокупность всех налогов и сборов, которые
государство взимает с граждан для формирования
бюджета – денежного фонда, необходимого
для того, чтобы государственные органы
выполняли свои функции, а также способы
взимания этих налогов. Налоговые системы
разных стран имеют свои отличительные
особенности. В этой статье мы рассмотрим
налоговую систему Японии.
Согласно 30-й статье
Конституции Японии, каждый гражданин
обязан по закону уплачивать налоги. Налоговая
система Японии очень сложна по сравнению
с российской: огромное количество налогов
и сборов, причем один и тот же вид налога
может взиматься как на общегосударственном,
так и на региональном, и на муниципальном
уровнях. Все эти налоги зафиксированы
в японском законодательстве.
Какие же это налоги?
Они делятся на два типа: общегосударственные
(国税кокудзэй) и региональные (地方税тихо:дзэй), которые подразделяются на
налоги, взимаемые органами управления
префектур, а также местными органами
управления районов, кварталов и мелких
населенных пунктов.
Кроме того, налоги
можно разделить на прямые (直接税тёкусэцудзэй) и косвенные (間接税кансэцудзэй). Прямые налоги уплачиваются
непосредственно лицом, ответственным
за их уплату, и являются процентом с дохода,
полученного от ресурсов, и составляют
основу налоговой системы Японии, а косвенные
включаются в стоимость приобретаемых
услуг или товаров.
ОБЩЕГОСУДАРСТВЕННЫЕ
НАЛОГИ
Общегосударственные
налоги составляют 64% всех налоговых
поступлений в японский бюджет. Оставшаяся
доля налоговых поступлений приходится
на региональные налоги.
Почти все общегосударственные
налоги и сборы в Японии находятся
в ведении Главного налогового управления
и главного бюро налогов и сборов,
но некоторые из них уплачиваются
другим органам: таможне, отделению
министерства юстиции, отделению транспорта
и т.д.
Прямые
налоги
- Подоходный налог(所得税сётокудзэй) – налог, который взимается с годового дохода физического лица. Сумма вычетов и процент налога зависит от вида дохода (всего их выделяют 10 видов: прибыль, проценты с капитала, дивиденды, доход от недвижимости, заработная плата, доход от передачи имущества, выплаты по увольнению с работы, смешанный доход, временный доход, доход от продажи или вырубки леса). Каждый год физические лица предоставляют декларацию о доходах в налоговое управление, однако доход с заработной платы чаще всего рассчитывается и уплачивается предприятием, где работает физическое лицо.
- Налог на доходы юридических лиц (法人税хо:дзиндзэй ) взимается с юридических лиц с дохода за отчетный период их деятельности. Ставка налога оставляет обычно 30%.
В сумме подоходный
налог и налог на доходы юридических
лиц составляет около 56% всех налоговых
поступлений в бюджет, то есть больше
половины.
- Налог на дарение (贈与税дзо:ёдзэй) взимается с лица, получившего какое-либо ценное имущество стоимостью более 1 100 000 иен в год от других лиц в безвозмездное пользование. Ставка налога составляет от 10% до 50% в зависимости от стоимости имущества (чем оно дороже, тем выше ставка).
- Налог на наследство (相続税со:дзокудзэй ) взимается с лица, получившего наследство. Сумма налога рассчитывается по формуле: стоимость наследства-стоимость необлагаемого налогом имущества-долговые обязательства и расходы на похороны+безвозмездно переданное имущество в течение 3-х лет до вступление в права наследования-налоговые вычеты.
- Земельный налог (地価税тикадзэй) – отменяется
- Временный специальный налог на юридические лица: есть только юридически, но фактически не применяется.
- Специальный налог на юридические лица: есть только юридически, но фактически не применяется.
Косвенные
налоги
- Налог на потребление (消費税сё:хидзэй).ставка налога составляет 5% (4% государственного налога на потребление+1% регионального, которые конечный плательщик уплачивает одновременно).
- Алкогольный налог (酒税сюдзэй) взимается с производителя алкогольной продукции крепостью более 1% при вывозе товара с места производства. Сумма взимаемого налога отличается в зависимости от вида алкогольной продукции.
- Табачный налог (たばこ税табакодзэй) – определенная сумма, взимаемая за каждую 1000 сигарет с производителя или продавца на таможне. Также одновременно с ним взимается специальный региональный табачный налог.
- Налог на бензин (揮発油税кихацуюдзэй) взимается производителем или продавцом при вывозе бензина с места производства или таможни. Сумма налога зависит от объема вывозимого бензина. 1,35% объема бензина, которые испаряются при транспортировке, вычитаются из облагаемого налогом количества. Вместе с общегосударственным налогом на бензин уплачивается также региональный налог на бензин.
- Налог на нефть и газ (石油ガス税сэкию-гасудзэй) взимается первым продавцом нефти или газа при заливке в автомобильную цистерну в зависимости от заливаемого количества
- Налог на авиационное топливо (航空機燃料税ко:ку:ки-нэнрё:дзэй) взимается владельцем самолета в зависимости от количества углеводородного топлива, погруженного на борт самолета.
- Налог на вес автомобиля (自動車重量税дзидо:ся-дзю:рё:дзэй) взимается с владельца автомобиля при техосмотре в зависимости от веса автомобиля.
- Пошлина(関税кандзэй) взимается перевозчиком или импортером с суммы импортируемых из другой страны товаров в зависимости от их состава
- Тоннажный сбор (とん税тондзэй) взимается капитаном корабля, осуществляющего международную торговлю при заходе в порт в зависимости от величины судна. Одновременно взимается региональный специальный тоннажный сбор.
- Гербовый сбор (印紙税инсидзэй) взимается создателем облагаемого налогом документа (чека, контракта) (в частности, при покупке фискальной марки, которую создатель документа приклеивает к нему). Сумма сбора различается в зависимости от вида документа.
- Налог на выдачу лицензий и свидетельств о регистрации (登録免許税то:року-мэнкёдзэй) взимается лицом, требующим регистрации прав на землю, здания и другое имущество
РЕГИОНАЛЬНЫЕ
И МЕСТНЫЕ НАЛОГИ
Префектуральные:
- Национальный префектуральный налог
- Налог с предприятий
- Региональный потребительский налог
- Налог на приобретение недвижимости
- Налог на использование полей для гольфа
- Префектуральный табачный налог
- Налог на приобретение автомобиля
- Налог на дизельное топливо
- Автомобильный налог
- Налог на участки добычи руды
- Налог на основные средства
- Общий налог помимо установленных законом
- Налог на охоту
- Целевой налог помимо установленных законом
Местные
налоги
- Городской (районный) налог
- Налог на долгосрочные активы
- Налог на легковые автомобили
- Городской табачный налог
- Налог на месторождения руды
- Общий налог помимо установленных законом
- Налог на купание в горячем источнике
- Налог на предприятия с целью поддержания окружающей среды
- Налог на планировку города
- Налог на благоустройство территорий
- Налог на поддержание общественных сооружений
- Налог на освоение земельных участков
- Национальный налог на страхование здоровья
- Целевой налог помимо установленных законом