Налогообложение и налоговая деятельность государства

Налогообложение и налоговая деятельность государства.        

1. Процесс налогообложение  включает в себя: установление  налогов как одностороннего, безэквивалентного, безвозвратного и принудительного платежа в пользу государства, введение их в действие, сбор этих налогов. При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога государство осуществляет принудительное его взыскание.

Таким образом, налогообложение - это деятельность государства по установлению и введению налогов, обеспечению их уплаты или взимания.

Налоговая деятельность - это деятельность государства по организации налогообложения и обеспечению его осуществления с целью удовлетворения своей потребности в денежных средствах. Налоговая деятельность государства включает в себя различные компоненты и состоит из нескольких направлений, а именно: формирование налоговой системы государства путем установления и введения налогов и их взаимного согласования (гармонизации); определение компетенции органов государственной власти в области налогообложения и распределение их полномочий в данной сфере; формирование системы специализированных налоговых органов государства (формирование налоговой администрации) и обеспечение их надлежащего функционирования; организация и осуществление налогового контроля за соблюдением налогового законодательства, исполнением налоговых обязательств, а также исполнением других обязанностей, предусмотренных этим законодательством; осуществление сбора налогов как путем их принудительного взимания, так и путем их самостоятельной уплаты налогоплательщиками; принудительное взыскание недоимок и пени, начисленных за просрочку уплаты налогов;поддержание режима соблюдения законности в сфере налогообложения, включая установление юридической ответственности за нарушение налогового законодательства и привлечение к ответственности лиц, допустивших эти нарушения.

2. Методы налогообложения. Применительно к организации  взимания налогов обычно употребляют  такую категорию, как «метод налогообложения». Методы налогообложения - это способы  построения налоговых ставков  в их соотношении с налоговой  базой.

В зависимости от метода налогообложения оно подразделяется на следующие виды: 1) равное; 2) пропорциональное; 3) прогрессивное; 4) регрессивное.

3. Налоговое законодательство  Республики Казахстан основывается  на принципах налогообложения (ст. 4 НК). К принципам налогообложения  относятся принципы обязательности, определенности, справедливости налогообложения, единства налоговой системы и  гласности налогового законодательства  Республики Казахстан.

Принцип обязательности налогообложения Налогоплательщик обязан исполнять налоговое обязательство, налоговый агент - обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан в полном объеме и в установленные сроки.  

Принцип определенности налогообложения Налоги и другие обязательные платежи в бюджет Республики Казахстан должны быть определенными. Определенность налогообложения означает установление в налоговом законодательстве Республики Казахстан всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налогового обязательства налогоплательщика, обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налогов.  

Принцип справедливости налогообложения 1. Налогообложение в Республике Казахстан является всеобщим и обязательным. 2. Запрещается предоставление налоговых льгот индивидуального характера.  

Принцип единства налоговой системы. Налоговая система Республики Казахстан является единой на всей территории Республики Казахстан в отношении всех налогоплательщиков (налоговых агентов).   

Принцип гласности налогового законодательства Республики Казахстан. Нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения, подлежат обязательному опубликованию в официальных изданиях

4. Установление  налога является основным и  первичным актом налогообложения.

В соответствии со статьей 35 Конституции Республики Казахстан обязанность уплаты возникает лишь в отношении законно установленных налогов.

Установление налога означает, во-первых, определение факта наличия и существования налога как такового, во-вторых, определение его элементов. По законодательству Республики Казахстан факт наличия налога всегда определяется центральным органом представительной власти (точнее - Парламентом), причем делается это через Налоговый кодекс. Но в некоторых ситуациях это может быть сделано Президентом Республики Казахстан.

Элементы налога в большинстве случаев также определяются через Налоговый кодекс, что осуществляется, естественно, Парламентом (либо Президентом Республики Казахстан). Однако по некоторым видам налогов отдельные их элементы могут определяться иными органами государственной власти (например, Правительством).

5. Свою налоговую  деятельность государство осуществляет  главным образом в правовых  формах. Так, установление, изменение  и введение налога может быть  осуществлено лишь посредством  принятия соответствующего правового  акта (в Казахстане - закона, принятого  Парламентом, закона или указа, имеющего  силу закона, принятых Президентом Республики Казахстан). Основными правовыми формами налоговой деятельности государства выступают: издание нормативных правовых актов; издание индивидуальных правовых актов; совершение двухсторонних юридических актов в виде налоговых договоров; привлечение к финансово-правовой ответственности лиц, совершивших налоговые правонарушения.