Особенности учета расчетов по налогу на имущество организаций (на примере филиала ОАО «ЕВРАЗ Металл Инпром» г. Саранска)

Федеральное государственное бюджетное образовательное

учреждение высшего профессионального образования

«МОРДОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

им. Н. П. ОГАРЁВА»

 

Факультет довузовской подготовки

и среднего профессионального образования

 

ЗАДАНИЕ НА КУРСОВУЮ РАБОТУ

 

Студентки 310 группы Натальи Михайловны Тагановой

1. Тема Особенности учета расчетов по налогу на имущество организаций

(на примере филиала ОАО «ЕВРАЗ Металл Инпром» г. Саранска)

2. Срок представления работы к защите  
3. Исходные данные для научного исследования  работы отечественных и зарубежных авторов, учебные пособия, материалы периодической печати, статистические данные
4. Содержание курсовой работы
1. Теоретические основы налога на имущество организаций.                          
1. Налогоплательщики и налогооблагаемое имущество организаций      
2. Формирование объекта налогообложения и определение налоговой базы по налогу на имущество организаций                                            
3. Налоговые льготы, налоговая декларация по налогу на имущество организаций                                                                                               
2. Организация расчетов по налогу на имущество налогоплательщиками филиалом ОАО «ЕВРАЗ Металл Инпром» г. Саранска                              
1. Организационно-экономическая характеристика филиала ОАО «ЕВРАЗ Металл Инпром» г. Саранска                                                    
2. Порядок исчисления налога на имущество организации филиалом ОАО «ЕВРАЗ Металл Инпром» г. Саранска                                         
3. Организация учета налога на имущество организации                         
1. Порядок отражения налога на имущество организаций в бухгалтерском учете                                                                           
2. Порядок отражения налога на имущество организаций в налоговом учете                                                                                  

 

 

Руководитель работы _______________________________ Г.П.Сидельникова

 

 

Задание принял к исполнению ________________________________________

 

Реферат

Курсовая работа содержит 37 страниц, 2 таблицы, 4 формулы, 34 использованных источников литературы, 2 приложения.

НАЛОГ, ИМУЩЕСТВО, СТАВКА, ДЕКЛАРАЦИЯ, НАЛОГОВАЯ БАЗА, НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ, НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ, ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НАЛОГООБЛАГАЕМОЕ ИМУЩЕСТВО.

Объектом исследования является филиал ОАО «ЕВРАЗ Металл Инпром» г. Саранска.

Цель работы - теоретическое и практическое определение налоговой базы по налогу на имущество организации с раскрытием природы налога на имущество и порядка имущественного налогообложения организаций в свете действующего налогового законодательства.

В процессе работы использовался опыт работы отечественных и зарубежных предприятий, применялись статистические и аналитические методы.

В результате исследования изучена хозяйственная деятельность филиала ОАО «ЕВРАЗ Метал Инпром» с финансовой точки зрения, произведены расчеты основных показателей.

Область применения – в практической деятельности студента, как будущего специалиста.

Эффективность – повышение качества знаний учащихся по этой теме.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

Введение                                                                                                         5

1. Теоретические основы налога на имущество организаций.                           7
1. Налогоплательщики и налогооблагаемое имущество организаций        7
2. Формирование объекта налогообложения и определение налоговой базы по налогу на имущество организаций                                             12
3. Налоговые льготы, налоговая декларация по налогу на имущество организаций                                                                                                18
2. Организация расчетов по налогу на имущество налогоплательщиками филиалом ОАО «ЕВРАЗ Металл Инпром» г. Саранска                               25
1. Организационно-экономическая характеристика филиала ОАО «ЕВРАЗ Металл Инпром» г. Саранска                                                     25
2. Порядок исчисления налога на имущество организации филиалом ОАО «ЕВРАЗ Металл Инпром» г. Саранска                                          27
3. Организация учета налога на имущество организации                          29
1. Порядок отражения налога на имущество организаций в бухгалтерском учете                                                                            29
2. Порядок отражения налога на имущество организаций в налоговом учете                                                                                   29

Заключение                                                                                                 31

Список использованных источников                                                        34

Приложение А                                                                                             38

Приложение Б                                                                                              41

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Налог на имущество организаций - это один из налогов налоговой системы Российской Федерации, который установлен федеральным законодательством.

Налог на имущество организаций наряду с налогом на прибыль, налогом на добавленную стоимость и другими видами налогов, обеспечивает поступления в бюджеты различных уровней и требует особого подхода при его рассмотрении.

Устанавливая налог на имущество организаций, законодательные органы субъектов РФ вправе определять налоговую ставку в пределах, установленных главой 30 НК РФ; порядок и сроки уплаты налога; форму отчетности по налогу.

Кроме того, при установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться региональные налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Налог на имущество организаций занимает центральное место в системе имущественного налогообложения России и вызывает определенный интерес в свете возможных изменений в порядке расчета и уплаты данного налога на основе зарубежного опыта, а также изменений, ожидаемых в области замены налога на имущество юридических и физических лиц, а также земельного налога, на налог на недвижимость.

Несомненно, что определенную сложность вызывает практическое применение порядка и правил налогообложения налогоплательщиками, осуществляющими деятельность на территориях различных субъектов Российской Федерации, поскольку им необходимо учитывать соответствующие региональные особенности налогообложения. При этом, произвольная, часто расширительная трактовка терминологии закона приводит налогоплательщиков к грубым ошибкам и налоговым правонарушениям.

Выше изложенное обусловливает актуальность темы данной работы, посвященной вопросам имущественного налогообложения организаций в соответствии с нормами действующего налогового законодательства.

Объектом исследования является филиал ОАО «ЕВРАЗ Металл Инпром» г. Саранска.

Предмет исследования - нормы Налогового кодекса Российской Федерации об основах налогообложения и налоге на имущество организаций.

Цель данной работы - теоретическое и практическое определение налоговой базы по налогу на имущество организации с раскрытием природы налога на имущество и порядка имущественного налогообложения организаций в свете действующего налогового законодательства.

Для достижения целей необходимо решить следующие задачи:

1. определить принципы и дать характеристику имущественного налогообложения;
2. установить субъектный и объектный состав процесса расчета и уплаты налога на имущество;
3. проанализировать особенности порядка имущественного налогообложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Налог на имущество организаций  - методика исчисления и особенности уплаты в бюджет

1.1 Налогоплательщики и налогооблагаемое имущество организаций

 

Согласно ст.373 НК РФ налогоплательщиками налога признаются:

- российские организации;

-иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе, как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. [6, 34 c.]

Как следует из письма МНС РФ от 11 мая 2001 года № 04-4-05/113-М905 «О налоге на имущество предприятий», налог на имущество предприятий зачисляется в бюджет только по месту нахождения организации (месту государственной регистрации) и месту нахождения обособленных подразделений организации, а не по месту нахождения имущества организации Письмо МНС РФ от 11 мая 2001 года № 04-4-05/113-М905 «О налоге на имущество предприятий». [14, 35 c.]

Форма собственности при исчислении и уплате налога на имущество значения не имеет. Так, согласно письму Минфина РФ от 6 ноября 2001 г. № 04-05-06/85 Письмо Минфина РФ от 6 ноября 2001 г. № 04-05-06/85, в случае постановки на баланс организации государственного или муниципального имущества, осуществляемой согласно ГК РФ путем передачи его в хозяйственное ведение или оперативное управление государственным или муниципальным унитарным предприятиям, указанное имущество подлежит налогообложению налогом на имущество предприятий в общеустановленном порядке. [15, 35 c.]

Таким образом, как и прежде, платить налог на имущество должны все российские организации. По-прежнему должны платить налог на имущество иностранные фирмы в том случае, если они осуществляют деятельность на российской территории через постоянные представительства и имеют в собственности недвижимость на территории России.

Под постоянным представительством в целях налогообложения имущества, так же как и в целях налогообложения прибыли, понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ, связанную:

-с пользованием недрами и (или) использованием других природных  ресурсов;

-с проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов;

-продажей товаров с расположенных на территории Российской Федерации и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов;

-с осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности.

Иностранные фирмы, не образующие в России постоянных представительств, также должны платить налог на имущество. Обязанность уплаты налога у таких фирм возникает лишь в отношении объектов недвижимого имущества, находящегося на территории России. [25, 36 c.]

Понятие налогооблагаемого имущества содержится в ст.374 НК РФ - «Объект налогообложения». [7, 34 c.]

Так, объектом налога на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Для иностранных же организаций налогооблагаемым имуществом является движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признается находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее этим организациям на праве собственности.

Под имуществом в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ. Для целей гражданского законодательства «имущество» - объект гражданских прав.