Сущность и функции налогов. Налоговый кодекс РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОЛЯРНАЯ АКАДЕМИЯ

 

 

Факультет заочного и  дополнительного образования

Кафедра государственного, муниципального и 

организационного управления

 

 

Реферат

 

по дисциплине: Налогово-бюджетная  система

на тему: «Сущность и функции налогов. Налоговый кодекс РФ»

 

 

 

 

 

                                                   Выполнил:

                                                                          студент 6 курса 3481 гр.

                                                         Гасанов М.М.

Проверил: доц. Мищенко Г.И.

 

 

 

 

 

 

Санкт-Петербург

2014

Оглавление

Введение 3

Глава 1. Сущность и функции налогов 4

1.1 Понятие и классификация налогов 4

1.2 Функции налогов 8

Глава 2. Налоговый кодекс РФ 10

2.1 Структура Налогового кодекса РФ 10

2.2. Место и роль  Налогового кодекса в налоговом  законодательстве РФ 13

Заключение 19

Список используемых источников 20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Налоговая система  государства с ее рыночными отношениями  –  это  основной проводник   государственных   интересов   при    регулировании    экономики, формировании   доходов   бюджета,    обеспечении    равновесия    участников воспроизводственных процессов. Владение основами и  особенностями  теории  и практики современного российского налогообложения, умение ориентироваться  в сложном и, зачастую,  противоречивом  налоговом  законодательстве,  является принципиально важным для эффективной и качественной  работы. 

Целью данной работы является: изучить сущность и функции  налогов, рассмотреть структуру Налогового кодекса и определить его место и роль в налогом законодательстве РФ.

Задачами работы являются:

- раскрыть понятие налога;

- рассмотреть классификацию налогов;

- выделить функции налогов;

- изучить структуру и содержание Налогового кодекса РФ:

- определить  место и роль Налогового кодекса  в налоговом законодательстве  РФ.

 

 

Глава 1. Сущность и функции налогов

 

1.1. Понятие и классификация налогов

 

В соответствии со статьей 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций  и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в  отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Исходя из положений  п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ характерные  черты налога как платежа следующие:

- обязательность;

- индивидуальная безвозмездность;

- отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;

- направленность на финансирование деятельности государства или муниципальных образований.

Характерными чертами  сбора как взноса являются:

- обязательность;

- одно из условий совершения государственными и иными органами в интересах плательщиков сборов юридически значимых действий.

Классификация налогов — это распределение налогов и сборов по определенным группам, обусловленное целями и задачами систематизации и сопоставлений. В основе каждой классификации, а их встречается достаточное количество, лежит совершенно определенный классифицирующий признак: способ взимания, принадлежность к определенному уровню управления, субъект налогообложения, способ или источник обложения, характер применяемой ставки, назначение налоговых платежей, какой-либо другой признак.

Классификация налогов:

1. По способу взимания:

1.1 Прямые (налоги, которые взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Конечным плательщиком прямых налогов является владелец имущества (дохода)):

- Реальные (налоги, уплачиваемые с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика (например, налоги на имущество юридических и физических лиц));

- Личные (налоги, взимаемые с реально полученного дохода, они учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика (например, налог на прибыль организаций).

1.2 Косвенные (налоги, которые включаются в цену товаров, работ, услуг. Окончательным плательщиком косвенных налогов выступает потребитель товара, работы, услуги):

- Индивидуальные (налоги, которыми облагаются строго определенные группы товаров (например, акцизы));

- Универсальные (налоги, которыми облагаются в основном все товары, работы и услуги (например, НДС));

- Фискальные монополии (распространяемые на все товары, производство и реализация которых сосредоточены в государственных структурах);

- Таможенные пошлины (которыми облагаются товары и услуги при пересечении государственной границы (экспортно-импортные операции).

2. По уровню управления:

2.1 Федеральные (общегосударственные) налоги, элементы которых определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории. Их устанавливает и вводит в действие высший представительный орган власти:

- Налог на добавленную стоимость;

- Акцизы;

- Налог на доходы физических лиц;

- Налог на прибыль организаций;

- Налог на добычу полезных ископаемых;

- Водный налог;

- Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

- Государственная пошлина.

2.2 Региональные налоги, элементы которых устанавливаются в соответствии с законодательством страны законодательными органами ее субъектов (например, налог на имущество организаций):

- Налог на имущество организаций;

- Налог на игорный бизнес;

- Транспортный налог.

2.3 Местные налоги, которые вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти. Они вступают в силу только по принятии решения на местном уровне, и всегда являются источником дохода местных бюджетов:

- Земельный налог;

- Налог на имущество физических лиц.

3. По целевой направленности введения налогов:

3.1 Абстрактные (общие) налоги, предназначенные для формирования доходов государственного бюджета в целом (например, налог на добавленную стоимость);

3.2 Целевые (специальные) налоги, которые вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов (например, дорожный налог). Для такого рода платежей часто создается специальный внебюджетный фонд.

4. По субъекту:

4.1 Налоги, взимаемые с физических лиц;

4.2 Налоги, взимаемые с юридических лиц (например, налог на прибыль организации);

4.3 Смежные налоги, которые уплачивают как физические, так и юридические лица (например, земельный налог).

5. По уровню бюджета:

5.1 Закрепленные налоги, которые непосредственно и целиком поступают в тот или иной бюджет (например, таможенные пошлины);

5.2 Регулирующие налоги, которые поступают одновременно в различные бюджеты в пропорции, определенной законодательством (например, налог на прибыль организаций, налог с продаж).

6. По порядку введения:

6.1 Общеобязательные налоги, взимаемые на всей территории страны независимо от бюджета, в который они поступают (например, налог на доходы физических лиц, акцизы);

6.2 Факультативные налоги, которые предусмотрены основами налоговой системы, но их введение и взимание – компетенция региональных и местных органов власти (например, налог с продаж, местные лицензионные сборы).

7. По срокам уплаты:

7.1 Срочные налоги, которые уплачиваются к сроку, определенному нормативными актами (например, государственная пошлина);

7.2 Периодично-календарные налоги, которые в свою очередь подразделяются на следующие разновидности: декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые (например, налог на доходы физических лиц уплачивается ежемесячно, налог на прибыль организаций уплачивается ежемесячно или ежеквартально).

 

 

1.2. Сущность и функции налогов

 

Обладая законным правом принуждения, государство имеет  возможность получать в свое распоряжение значительные денежные средства, собираемые в виде налогов.

Налоги можно определить как доходы государства, собираемые на регулярной основе с помощью принадлежащего ему права принуждения. Также, налоги можно определить как обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи, взыскиваемые государственными учреждениями с целью удовлетворения потребностей государства в финансовых ресурсах.

Как следует из определения, под налогами следует понимать не только те платежи, в названии которых  присутствует слово «налог», например, налог на добавленную стоимость, подоходный налог и т.д. Налоговый  характер носят также таможенные пошлины, обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды, например, в пенсионный фонд, и т.д. Все эти платежи в совокупности образуют налоговую систему.

Экономическая сущность налогов сводится к изъятию государством части валового внутреннего продукта, создаваемого в стране, с целью формирования единого фонда денежных средств для последующего финансирования за счет него предоставления государственных услуг.

Функция налогов – проявление его сущности в действии и способ выражения его свойств. Функции свидетельствуют, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории.

Выделяют следующие функции налогов:

• фискальная функция, это главная функция налогов, она означает изъятия денежных средств в казну. Данная функция отражает сущность налогов как особого централизованного инструмента финансовых отношений. Фискальная функция характерна для всех государств во все периоды существования и развития. По средствам фискальной функции реализуется главное общественное назначение налога – формирование финансовых ресурсов государства (источник доходов государства);
• социальная функция, заключается в том, что налоги представляют собой механизм влияния на экономические, происходящие в государстве, которые позволяют формировать необходимые характеристики этих процессов. Сущность этой функции заключается в регулирующем на развитие стороны деятельности закона. Данная функция носит объективный характер, поскольку государство может эффективно использовать с целью регулирования определённых процессов в обществе(регулятор экономической системы);
• стимулирующая функция. Налоги непосредственно влияют на усиление или ослабевание накопление капитала, увеличение или уменьшения платёжеспособного спроса и другие экономические процессы. Данная функция означает использование налогов для стимулирующего или дестимулирующего воздействия на экономику прежде всего через перераспределение национального дохода.
• распределительная функция. Она состоит в том, что с помощью налогов государство через бюджеты и фонды перераспределять из производственной в социальную, а также между отраслями и отдельными гражданами.
• контрольная функция. Она проявляется в проверке эффективности функционирования и контроля за проводимой финансовой политикой государства.

Все функции налогов  тесно взаимосвязаны и реализуется в совокупности.

 

 

Глава 2. Налоговый кодекс Российской Федерации

 

2.1. Структура Налогового кодекса РФ