Задачи по "Налоговому праву"

Задача 1

В ходе проведения налоговой проверки в ОАО «Ромашка»  были выявлены нарушения, связанные  с перечислением страховых взносов  в Пенсионный фонд Российской Федерации, в результате чего образовалась недоимка по платежам. За данные нарушения ОАО  «Ромашка» было привлечено к налоговой ответственности. Руководство ОАО «Ромашка» обжаловало действия налоговых органов, аргументируя жалобу тем, что уплата и перечисление страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации не регламентируется нормами налогового законодательства.

Вопросы

1. Правомерны ли действия налоговых органов?

Нет, не правомерны.

В соответствии со статьей 3 и главой 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ), статьей 27 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 213-ФЗ) с 1 января 2010 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования, осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы.

При этом согласно письму Минфина  России от 14.07.2008 N 12-07-07/2733 налоговым  органам не предоставлены полномочия по принятию решений о привлечении  страхователей к ответственности за нарушение законодательства об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации либо об отказе в привлечении к ответственности за нарушение указанного законодательства по результатам рассмотрения материалов проверок. Указанная позиция основана на Определении Высшего Арбитражного Суда Российской федерации от 04.03.2008 N 2206/08.

 

2. К разновидности каких платежей относятся страховые взносы?

Страховые взносы  разновидность налоговых платежей.

 

3. Охарактеризуйте порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков.

В соответствии с частью 1 статьи 137 НК РФ каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

Каждый имеет право  на административную и судебную защиту своих прав.

Административный  способ защиты заключается в обжаловании  ненормативных правовых актов налоговых  органов, действий или бездействий  их должностных лиц путем подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа (статьи 138 - 141 НК РФ).

Административный  способ защиты может быть как апелляционный, так и обычный:

1. Апелляционный  порядок применяется в отношении  актов, не вступивших в законную силу.

2. Обычный порядок  применяется в отношении актов,  вступивших в законную силу.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 2

ООО «Промторг», зарегистрированное в Московской области, поставило оборудование ООО  «Торгпром», зарегистрированное в Архангельской области. В соответствии с условиями договора бригада монтажников ООО «Промторг» в течение трех месяцев осуществляла работы по монтажу оборудования на предприятии ООО «Торгпром» по месту его нахождения. Налоговый орган полагает, что у ООО «Промторг» возникло территориально обособленное подразделение в Архангельской области, в связи с чем ряд налоговых платежей ООО «Промторг» подлежит уплате в бюджет муниципального образования, на территории которого велись монтажные работы.

Вопросы

1. Правомерны ли требования налогового органа?

Нет, не правомерны.

Обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца; ст. 11, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.07.2012) {КонсультантПлюс

 

2. Дайте правовую оценку сложившейся ситуации.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для целей Кодекса обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Согласно ст. 209 Трудового кодекса Российской Федерации рабочим местом признается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

Полагаем, что  если ООО осуществляет ремонтные  работы вне своего места нахождения, определяемого в установленном порядке, не создавая в месте осуществления этой деятельности оборудованных стационарных рабочих мест, то отсутствуют основания для признания места осуществления таких работ обособленным подразделением общества. (Вопрос: ...ООО осуществляет работы по ремонту на территории субъекта РФ, отличной от места регистрации ООО. Строительно-монтажные работы выполняются работниками ООО, направленными туда в командировку. Автотранспорт и механизмы зарегистрированы по месту нахождения ООО. Возникают ли при этом признаки оборудования стационарных рабочих мест и признается ли место проведения работ обособленным подразделением для целей уплаты налога на прибыль? (Письмо Минфина РФ от 08.08.2006 N 03-02-07/1-212))

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 3

При проведении налоговой проверки у  налогоплательщика Иванова были затребованы документы.

Вопросы

1. В какой срок налогоплательщик должен предоставить затребованные документы?

10 рабочих дней (п. 3 ст. 93, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

 При этом  налогоплательщику предоставлена  возможность ходатайствовать о  его продлении. С этой целью   необходимо письменно уведомить  проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления документов в указанные сроки, указать причины, по которым документы не могут быть своевременно представлены, и новую дату. Руководитель (заместитель руководителя) ИФНС в течение двух дней со дня получения такого уведомления вправе продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение.

 

2. Как исчисляется этот срок?

В соответствии с п. 3 ст. 93 Налогового кодекса документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня вручения соответствующего требования.