Налоги как составляющая государственной экономической политики

 

 

 

Налоги  как составляющая государственной  экономической политики.

Введение…………...…………………………………………………………………3

Сущность, функции и принципы налогов.

1. Обзор литературы…….……………………………………………………….5
2. Сущность и элементы налогов……………………………………………….7
3. Функции налогов………………………………………………………….…10
4. Принципы налогов……………………………………………………….….15
5. Классификация налогов………………………………………………….….21

Роль налоговой  политики.

2.1. Фискальная (бюджетно-налоговая) политика……………………………….24

2.2. Дискретная политика………………………………………………………….32

Налоговая политика РФ.

3.1. Принципы, цели и методы  налоговой политики РФ………………………...36

3.2. Недостатки налоговой  политики РФ…………………………………………40

Заключение………………………………………………………………………… 44

Список литературы…………………………………………………………………46

Словарь……………………………………………………………………………...48

 

 

 

 

 

Введение

Экономическая политика, проводимая государством, правительством - это линия действий, система мер в области управления экономикой, придания определенной направленности экономическим процессам в соответствии с целями, задачами, интересами страны. Включает структурную, инвестиционную, финансово-кредитную, внешнеэкономическую, научно-техническую, налоговую и бюджетную политику.

 Одной из составляющих государственной политики и одним из основных инструментов государственного регулирования экономических процессов, является налоговая политика, которая представляет собой систему целенаправленных действий государства в области налогообложения на основе экономических, правовых и организационно-контрольных мероприятий. Налоговая политика относится к косвенным методам государственного регулирования.

Цель моей работы показать, что налоги и государство - явления взаимосвязанные: государство не может существовать без системы налогообложения, в то же время существование налогов без государства также является невозможным, показать важность налоговой политики для государства.

Задача курсовой работы раскрыть функции, сущность, виды налогов, изучить содержание и цели налоговой политики государства.

Налоги являются важной экономической категорией, исторически связанной с существованием и эволюцией государства как такового. Согласно статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации,  налогом называют  обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. [4, с. 5]

Субъектом исследования в моей работе будут являться налогоплательщики, а объектом, собственно сами налоги.

Для раскрытия  темы работы, мною использовались монографический и теоретические методы изучения и анализа литературы и документов.

Для написания  работы использовалась учебная литература для вузов, выдержки из Налогового Кодекса РФ и Федеральных Законов, а также статьи из экономических журналов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Сущность, функции  и принципы налогов

1. Обзор литературы.

Налоговые проблемы постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей разных эпох, что подробно описано в учебном пособии под редакцией Жидковой «…Так, Фома Аквинский (1226-1274), философ и теолог, оказавший значительное влияние на развитие христианских идей и догм, определял налоги как дозволенную форму грабежа. Шарль Луи Монтескье (1689-1755), французский просветитель, правовед и философ, полагал: ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забрать, и той, которую им оставить. » [9, с. 24]

В своем учебнике Качур говорит - «… о налоге можно говорить как о феномене человеческой цивилизации, неотъемлемой ее части.»[13, с. 5]

А в учебнике «Налоги и налогообложение» авторы  характеризуют налог как «… одна из основных категорий финансовой науки. »[15, с. 54] Под влиянием развития учения о государстве представление о налоге прошло эволюцию, начиная с учения А. Смита и заканчивая современными подходами к определению налога, в этом учебном издании авторы также приводят цитаты и высказывания ученых – экономистов разного времени. Например, К. Маркс « Налог – это материнская грудь, кормящая правительство. Налог – это пятый бог рядом с собственностью, семьей, порядком и религией.»[15, с. 48]

Автор учебника «Налоги  и  налогообложение» Т. Ф.  Юткина считает,  что «налог»  не  исполняет  никаких функций. Последние есть атрибут только системы налогообложения, так как «теоретически потенциал налога  как  экономической  категории  реализует  система  налогообложения,  которой  и  свойственны определенные функции» [19, с. 85] – соответственно фискальная и распределительная.

Автор учебника «Налоговое право России» - Еналеева И. Д, описывает возникновение и развитие налоговой системы от Древней Руси до Современного времени. «Появление налогов связано с самыми первыми общественными потребностями, так как государству всегда необходимы денежные средства: для ликвидации стихийных бедствий, строительства дорог, поддержания общественного порядка. »[8, с. 5]

В учебнике под  ред. Проф. М. В. Романовского и проф. О. В. Рублевской авторы дают оценку положения дел в России как:

«В  России  дело  обстоит  так,  что  одна  немногочисленная  армия «изобретателей»  налогов (не  более тысячи  человек)  противостоит  огромной  армии  налогоплательщиков,  не  отличающихся  высокой налоговой  моралью  и  отлично  приспосабливающихся  к  любым «налоговым  ловушкам»,  умело  их обходя  как  законными,  так  и  незаконными  способами,  считая  совершенно  правомерным  обман государства,  которое  в  свою  очередь  неоднократно  испытывало  терпение  граждан  очередными «изменениями правил игры» (как правило, в свою пользу) в сфере финансов и денежного обращения.[15, с. 168]

Похожая оценка дается и А. П. Зреловым «Выбирая  из  известных  постулатов  выдающегося  философа  Ф.  Бэкона «Священный  долг  каждого гражданина – платить налоги» и классика политической экономики А. Смита о том, что «всякий налог плох», российский предприниматель и просто гражданин предпочитает последний.»[11, с. 25.] Сегодня для реформируемой России более чем актуальна мысль редко цитируемого сегодня великого экономиста К. Маркса, которая также приводится в учебнике: «В налогах воплощено экономическое выражение  существования  государства. Чиновники  и  попы,  солдаты  и  балетные  танцовщицы,  школьные  учителя  и  полицейские,  греческие музеи и готические башни, цивильный лист и табель о рангах - все эти сказочные создания в зародыше покоятся в одном общем семени - в налогах»[11, с. 91]

 

2. Сущность и элементы налогов.

До настоящего времени не выработано единого толкования понятия «налог». В учебниках  по финансам и налогообложению определение налога в обобщенном виде выглядит в основном так: «обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц».

Наиболее полное определения  понятия «налог» дано в ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (оно было приведено мною выше).

Налог считается установленным, и у налогоплательщика возникает  обязанность, его уплачивать, если в законодательном порядке определены все элементы налога, а именно: субъект налогообложения; объект налогообложения; налоговая база; налоговая ставка; налоговый период; льготы по налогу; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Действующим налоговым законодательством  установлено, что в качестве налогоплательщиков (субъекта налогообложения) признаются: юридические лица; физические лица; физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Объект налогообложения  - это предмет, подлежащий налогообложению. Действующим законодательством предусмотрены следующие объекты налогообложения: прибыль; стоимость реализованных товаров (работ, услуг); совокупный доход физических лиц; транспортные средства; имущество, находящееся в собственности физических и юридических лиц и др.

Нередко название налога вытекает из объекта налогообложения, например налог на прибыль, налог на имущество, земельный налог.

Налоговая база - это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Она служит для количественного измерения объекта налогообложения и является величиной, с которой непосредственно исчисляется налог.

Например, при уплате транспортного  налога объектом налогообложения являются транспортные средства, а налоговой базой — физическая характеристика транспортного средства (мощность двигателя в лошадиных силах); при уплате налога на прибыль объектом налогообложения становится прибыль, а налоговой базой — стоимостное выражение прибыли (прибыль, полученная в рублях или валюте); при уплате налога на доходы физических лиц объектом налогообложения выступают доходы физического лица, а налоговой базой — стоимостная и иная характеристика доходов (доходы, полученные в денежной или натуральной форме и т.д.).

Налоговая ставка - это величина налоговых начислений на единицу налоговой базы.

Различают процентные и твердые налоговые ставки.

Процентные  ставки устанавливаются непосредственно к налоговой базе и могут быть: пропорциональными; прогрессивными; регрессивными.

Твердые ставки устанавливаются  в абсолютной сумме на единицу  налоговой базы. Указанные ставки обычно применяются при обложении  земельными налогами. В РФ согласно действующему законодательству такие ставки нашли широкое применение при обложении акцизным налогом.

Твердые ставки также используются при уплате транспортного налога, когда исполнительный орган субъекта Федерации устанавливает фиксированную  сумму налога на единицу налоговой базы (на 1 лошадиную силу).

За налоговый период принимается  календарный год или иной период применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога. Для каждого налога установлен свой налоговый период, это может быть один год, один квартал или один месяц. По одному налогу возможно установление одного или нескольких налоговых периодов.

Льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков определенные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налоги или уплачивать их в меньшем размере.

Действующим законодательством  предусмотрена следующая система  льгот: необлагаемый минимум; освобождение от уплаты налогов некоторых лиц или категорий налогоплательщиков; снижение налоговых ставок; изъятие из налогообложения отдельных элементов объекта налога.

Существует несколько способов уплаты налогов, рис. 1

Рис. 1- Способы уплаты налогов.

Кадастровый способ предполагает использование кадастра реестра, который устанавливает  типичный перечень объектов, классифицируемых по внешним признакам. С его помощью  определяется средняя доходность объекта  налогообложения.

Взимание налога у источника дохода называют безналичным  способом уплаты налога, т.е. налогоплательщик получает доход за вычетом удержанного налога.

Взимание налога по декларации по налогу на доходы физических лиц представляет собой изъятие налога после его получения. Однако в большинстве случаев подача декларации является отчетным действием.

Административный  способ предусматривает возможность  уплаты налога на основании налогового уведомления, выписанного налоговым  органом.

Для каждого  налога существует свой порядок уплаты.

Единовременный  платеж в течение определенного  времени после окончания отчетного периода.

Например, по единому  налогу на вмененный доход отчетным периодом установлен квартал. Декларацию нужно подавать ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, а уплачивать налог по декларации - до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Единовременный  платеж не позднее подачи декларации или одновременно с ней.

Авансовые платежи  в течение всего налогового периода  и соответствующая доплата (или  возмещение) в течение определенного  времени после окончания налогового периода.

Под сроком уплаты налога подразумевается конкретная дата, в течение которой налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет соответствующего уровня. Сроки уплаты налогов подразделяются на декадные, ежемесячные, квартальные, годовые.

3. Функции налогов.

Налог - это экономическая категория, поскольку денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами, имеют специфическое общественное назначение: они служат мобилизации денежных средств в распоряжение государства.[9, с. 31]