Понятие, задачи, права и обязанности налоговых органов

СОДЕРЖАНИЕ

   

      ГЛАВА 1. ПРАВА, ОБЯЗАННОСТИ, ФУНКЦИИ И ПОЛНОМОЧИЯ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ РФ

    1.1 Понятие, задачи, права и обязанности налоговых органов

    1.2 Функции и права обязанности налоговых органов

    1.3 Полномочия налоговых органов

      1.3.1 Полномочия по учету налогоплательщиков

        1.3.2 Полномочия по налоговому контролю

 

    ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ

    2.1 Структура налогообложения РФ

    2.2 Показатели эффективности налоговой системы

 

    ГЛАВА 3. НЕДОСТАТКИ И ПУТИ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    3.1 Недостатки налоговой системы России

    3.2 Пути оптимизации налоговой системы России

 

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

    СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

   

    Реформирование экономики России, нацеленное на рыночные отношения, обусловливает возрастание роли налогов и их воздействия на различные стороны жизнедеятельности общества и государства. Налоги выступают основным источником доходов бюджетной системы, включая бюджеты всех трех уровней и, следовательно, решающим фактором в создании финансовой базы, необходимой для выполнения социально-экономических и других задач государства.

    Взимание налогов – древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.  В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики.  Государственная налоговая служба России - единая система контроля, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей. Единая система налоговой службы состоит из Главной налоговой инспекции, республиканских и территориальных налоговых инспекций.  К налоговым органам Российской Федерации относятся органы Государственной налоговой службы, федеральные органы налоговой полиции и органы Государственного таможенного комитета. Для обеспечения уплаты налогов налоговые органы наделены полномочиями контролирующего характера и мерами воздействия на нарушителей налогового законодательства.  Легче всего собирать налоги с заработной платы. Они вычисляются и изымаются бухгалтерией предприятия в момент выплаты заработка. Здесь нет отсрочки и возможности укрытия от налогов. Аналогичное положение имеет место для социальных взносов, акцизов, налога на добавленную стоимость. Процедура их перечисления не требует государственного вмешательства и протекает автоматически.  Наибольшие трудности возникают при сборе налогов с прибыли предприятий (предпринимателей). Во-первых, здесь имеются различные способы искусственного занижения прибыли, а во-вторых - законодательство предоставляет целый набор льгот, отсрочек, скидок.  Большая неопределенность имеет место для налогов на личные доходы индивидуальных предпринимателей, лиц свободных профессий, где экономику доходов и расходов трудно контролировать.  Проблемы объективной оценки имущества существуют при взимании налогов с этого вида капитала.  Государственная налоговая служба России - единая система контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей. Единая система налоговой службы состоит из главной, государственной налоговой инспекции, республиканских и территориальных налоговых инспекций. 

    Налоговая инспекция имеет право:

• производить в министерствах  и ведомствах, на предприятиях и  в организациях проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, планов, смет, деклараций и других документов, связанных с исчислением и  уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет, получать необходимые  объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках; 

• контролировать соблюдение законодательства гражданами, занимающимися  предпринимательской деятельностью;

• получать от предприятий, учреждений, организаций, а также  граждан с их согласия справки, документы  и их копии, касающиеся хозяйственной  деятельности налогоплательщика, необходимые  для правильного налогообложения; 

• обследовать используемые для извлечения доходов либо связанные  с содержанием объектов налогообложения  производственные, складские, торговые и иные помещения предприятий, учреждений и граждан; 

• требовать от руководителей  и других должностных лиц проверяемых  предприятий, а также граждан  устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и других обязательных платежах и контролировать их выполнение; 

• приостанавливать операции предприятий и граждан по расчетным  счетам в банках и иных финансово-кредитных  учреждениях в случаях непредставления  налоговым инспекциям бухгалтерских  отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других необходимых документов; 

• изымать у предприятий  документы, свидетельствующие о  сокрытии и занижении прибыли  или иных объектов налогообложения; 

• применять к предприятиям и гражданам финансовые санкции;

• взыскивать в бюджет недоимки по налогам и другим обязательным платежам, а также суммы штрафов  и применять иные санкции; 

• возбуждать ходатайства  о запрещении в установленном  порядке «права заниматься трудовой деятельностью»; 

• предъявлять в суд  и арбитраж иски;

• налагать административные штрафы на должностных лиц и руководителей.    

    Налоговые инспекции имеют право проводить проверки на всех предприятиях, в учреждениях и организациях независимо от их форм собственности, организационно-правовой формы подчиненности и т. п.  Проверкам подлежат как налогоплательщики, так и лица, несущие обязанность начислять, удерживать и перечислять в бюджет налоги вместо них (фискальные агенты), а также банки и кредитные учреждения, несущие ответственность за кассовое исполнение бюджета (перечисление налогов по поручению налогоплательщика), нотариусы, обязанные представлять информацию о ряде сделок, и др. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ПРАВА, ОБЯЗАННОСТИ, ФУНКЦИИ, ПРАВА И ПОЛНОМОЧИЯ НАЛОГОВЫХ  ОРГАНОВ РФ

 

1.1 Понятие, задачи, права  и обязанности налоговых органов. 

   

    Налоговые органы Российской Федерации - единая система контроля за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет платежей при пользовании недрами, установленных законодательством Российской Федерации, а также контроля за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации, осуществляемого в пределах компетенции налоговых органов. 

    Единая централизованная система налоговых органов состоит из Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и его территориальных органов.       

    Налоговые органы в своей деятельности руководствуются Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами, настоящим Законом и иными законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, а также нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.  Налоговые органы решают поставленные перед ними задачи во взаимодействии с федеральными органами исполнительной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления.  Органы Министерства внутренних дел Российской Федерации обязаны оказывать практическую помощь работникам налоговых органов при исполнении ими служебных обязанностей, обеспечивая принятие предусмотренных Законом мер по привлечению к ответственности лиц, насильственным образом препятствующих выполнению работниками налоговых органов своих должностных функций. 

   Главными задачами налоговых органов являются контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации, а также валютный контроль, осуществляемый в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле и Федеральным Законом о налоговых органах в РФ. 

    Налоговым органам предоставляется право: 

    1. Производить в органах государственной власти и органах местного самоуправления, организациях, у граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства (далее - органы, организации и граждане) проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, планов, смет, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет; получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках, за исключением сведений, составляющих коммерческую тайну, определяемую в установленном законодательством порядке. 

    2. Осуществлять контроль за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядка и условий ее регистрации и применения, которые определяются законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, проверять документы, связанные с применением контрольно-кассовой техники, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок, проводить проверки выдачи кассовых чеков, налагать штрафы на организации, а также на индивидуальных предпринимателей за нарушение требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт. 

    3. Контролировать соблюдение законодательства гражданами, занимающимися предпринимательской деятельностью. 

    4. Получать от предприятий, учреждений, организаций (включая банки и иные финансово-кредитные учреждения), а также от граждан с их согласия справки, документы и копии с них, касающиеся хозяйственной деятельности налогоплательщика и необходимые для правильного налогообложения.  Должностные лица налогового органа обязаны сохранять в тайне сведения о вкладах граждан и организаций. 

    5. Обследовать с соблюдением соответствующих правил при осуществлении своих полномочий любые используемые для извлечения доходов либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения предприятий, учреждений, организаций и граждан. В случаях отказа граждан допустить должностных лиц налоговых органов к обследованию указанных помещений налоговые органы вправе определять облагаемый доход таких лиц на основании документов, свидетельствующих о получении ими доходов, и с учетом обложения налогами лиц, занимающихся аналогичной деятельностью. 

    6. Требовать от руководителей и других должностных лиц проверяемых предприятий, учреждений, организаций, а также от граждан устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и других обязательных платежах в бюджет и законодательства о предпринимательской деятельности и контролировать их выполнение. 

    7. Приостанавливать операции предприятий, учреждений, организаций и граждан по расчетным и другим счетам в банках и иных финансово-кредитных учреждениях в случаях непредставления (или отказа представить) налоговым органам и их должностным лицам бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей в бюджет. 

    8. Изымать у предприятий, учреждений и организаций документы, свидетельствующие о сокрытии или занижении прибыли (дохода) или о сокрытии иных объектов от налогообложения, с одновременным производством осмотра документов, фиксации их содержания. Объем и состав изымаемых документов определяются инструкцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам.  Основанием для изъятия соответствующих документов является письменное мотивированное постановление должностного лица налогового органа.  Выносить решения о привлечении органов, организаций и граждан к ответственности за совершение налоговых правонарушений в порядке, установленном Федеральным Законом о налоговых органах в РФ. 

    9. Взыскивать недоимки по налогам и взыскивать пени в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации. 

    10. Возбуждать ходатайства о запрещении в установленном порядке заниматься индивидуальной трудовой деятельностью. 

    11. Предъявлять в суде и арбитражном суде иски: - о ликвидации предприятия любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации, о признании регистрации предприятия недействительной в случае нарушения установленного порядка создания предприятия или несоответствия учредительных документов требованиям законодательства и взыскании доходов, полученных в этих случаях;  - о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам;  - о взыскании неосновательно приобретенного не по сделке, а в результате других незаконных действий. 

    12. Создавать на период погашения задолженности по налогам налоговые посты в организациях, имеющих трехмесячную и более задолженность, в целях обеспечения контроля за ее погашением. 

    13. Министерство Российской Федерации по налогам и сборам является органом валютного контроля и выполняет функции, связанные с осуществлением им валютного контроля, в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.  Должностные лица налоговых органов выполняют обязанности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.  

 

   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Функции и  права обязанности налоговых органов 

 

    Точное установление функций государственного органа имеет важное юридическое значение: права, предоставленные законодательством этому органу, и обязанности, на него возложенные, могут быть реализованы и должны трактоваться исключительно в рамках его функций и задач так, как они установлены законом.  Функции налоговых органов — центрального, региональных и местных — несколько различаются.