Принципы организации финансов предприятий

Содержание

Раздел 1 Принципы организации финансов предприятий

Раздел 2 Особенности финансов производственных кооперативов (артелей)

Раздел 3 Система direct-costing (калькуляция покрытия)

Раздел 4 Прибыль и  рентабельность организаций (предприятий)

Раздел 5 Эффективность использования оборотного капитала

Раздел 6 Анализ финансовых результатов и рентабельности деятельности предприятия

Раздел 7 Налоговое планирование

Раздел 8 Практические задания

 

 

Раздел 1. Принципы организации финансов предприятий.

Принципы организации финансов — методологическая основа управления финансовой деятельностью хозяйственных субъектов.

Система управления финансами  предприятия включает в себя следующие  базовые элементы:

1. общие принципы организации финансов хозяйствующего субъекта;
2. финансовые методы;
3. финансовые инструменты;
4. организационную структуру системы управления финансами;
5. финансовые показатели деятельности организации.

Организация финансов как  элемент системы управления включает в себя следующие принципы:

Принцип самоокупаемости, выражающийся в способности предприятия обеспечивать свои расходы, связанные с производственным процессом, результатами деятельности, сохраняя тем самым повторяемость производства в неизменных масштабах;

Принцип финансового планирования, определяющий безусловную необходимость установления на перспективу объемов всех поступлений денежных средств и направлений их расходов;

Принцип разделения собственных, заемных и бюджетных средств, состоящий в том, что источники финансовых ресурсов классифицируются в балансе предприятия по указанным признакам, обеспечивая тем самым контроль за активами организации;

Принцип самофинансирования, означающий приоритет собственных источников финансирования как стратегии управления финансовыми ресурсами предприятия в целях накопления капитала, достаточного для финансирования расширенного воспроизводства.

Принцип полной сохранности имущества собственника, который реализуется нормами контроля за величиной чистых активов, ограничениями на сделки с другими положениями законодательных актов и учредительными документами;

Принцип ответственности за результаты хозяйственной деятельности, предусматривающий систему штрафов за нарушение договорных обязательств, расчетной дисциплины, налогового законодательства;

Принцип финансового контроля, заключающийся в проверке законности, целесообразности и результативности финансовой деятельности организации.

На практике все принципы организации финансов применяются  одновременно и распространяются на все области финансовой деятельности предприятия.

 

 

 

Раздел 2. Особенности финансов производственных кооперативов (артелей)

Производственным кооперативом (артелью) признается добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности (производство, переработка, сбыт промышленной, сельскохозяйственной и иной продукции, выполнение работ, торговля, бытовое обслуживание, оказание других услуг), основанной на их личном трудовом и ином участии и объединении его членами (участниками) имущественных паевых взносов (п. 1 ст. 107 ГК РФ).

Производственный кооператив (далее — кооператив) образуется исключительно по решению его учредителей. Число членов кооператива не должно быть менее 5 человек. Членами (участниками) кооператива могут быть граждане Российской Федерации, иностранные граждане, лица без гражданства. Юридические лица могут быть членами кооператива, если это предусмотрено его уставом. Они участвуют в деятельности кооператива через своего представителя.

Деятельность кооператива  по общему правилу строится на личном трудовом участии его членов. Однако закон допускает и иные формы участия, но в этом случае член кооператива обязан внести дополнительный паевой взнос, размер которого определяется уставом. Речь идет о так называемых финансовых участниках. Законодательством устанавливаются пределы такого участия — число членов кооператива, внесших паевой взнос, участвующих в его деятельности, но не принимающих личного трудового участия в его деятельности, не может превышать 25 % числа членов кооператива, принимающих личное трудовое участие в деятельности кооператива.

Высший орган управления производственным кооперативом — общее собрание его членов. Каждый член кооператива независимо от размера его паевого взноса имеет один голос при принятии решений на общем собрании. В кооперативе с числом членов более 50 человек может быть создан наблюдательный совет.

Исполнительными органами кооператива  являются правление и (или) председатель. Они осуществляют текущее руководство деятельностью кооператива и подотчетны наблюдательному совету и общему собранию членов кооператива.

Учредительным документом производственного  кооператива является устав, утверждаемый общим собранием его членов.

Имущество кооператива делится  на паи его членов. Право члена кооператива на пай означает возможность в случае прекращения членства или ликвидации кооператива получить стоимость пая или имущество, соответствующее его доле. Пай члена кооператива состоит из его паевого взноса и соответствующей части чистых активов. Паевым взносом члена кооператива могут быть деньги, ценные бумаги, иное имущество, в том числе и имущественные права, а также другие объекты гражданских прав, имеющих денежную оценку.

Земельные участки и другие природные  ресурсы могут быть паевым взносом  в той мере, в какой их оборот допускается законами о земле и природных ресурсах. Размер паевого взноса устанавливается уставом кооператива. К моменту государственной регистрации кооператива член кооператива обязан внести не менее 10 % паевого взноса. Остальная часть вносится в течение года со дня государственной регистрации кооператива.

Паевые взносы образуют паевой фонд кооператива, который определяет минимальный размер имущества кооператива, гарантирующего интересы его кредиторов. Паевой фонд должен быть полностью сформирован в течение первого года деятельности кооператива.

Устав кооператива может предусматривать  создание неделимого фонда. В этом случае часть имущества, переданная в неделимый фонд, не включается в пай члена кооператива. Учредительным документом может быть предусмотрено создание и иных фондов. Кооператив вправе выпускать ценные бумаги, за исключением акций.

Распределение прибыли между членами  кооператива осуществляется в соответствии не только с личным трудовым участием члена кооператива, но и размером его паевого взноса. Члены кооператива — финансовые участники — получают прибыль исходя из размеров своего паевого взноса.

Для контроля за финансово-хозяйственной  деятельностью кооператива общее собрание членов кооператива избирает ревизионную комиссию в составе не менее 3 членов кооператива или ревизора, если число членов кооператива менее 20. Ревизионная комиссия (ревизор) кооператива осуществляет проверку финансового состояния кооператива по итогам работы за финансовый год, проводит проверку финансово-хозяйственной деятельности кооператива по поручению общего собрания членов кооператива, наблюдательного совета кооператива или по требованию не менее 10 % членов кооператива, а также по собственной инициативе.

Член кооператива вправе по своему усмотрению выйти из кооператива. В этом случае ему должна быть выплачена стоимость пая или выдано имущество, соответствующее его паю. Выплата стоимости пая или выдача эквивалентного по стоимости имущества выходящему члену кооператива производится по окончании финансового года и утверждении бухгалтерского баланса кооператива, если иное не предусмотрено уставом кооператива. Член кооператива вправе передать свой пай или его часть другому члену кооператива, а также другому лицу, не являющемуся членом кооператива, с согласия его членов.

Производственный кооператив может  быть преобразован по единогласному  решению его членов в хозяйственное  товарищество или общество. Ликвидируется производственный кооператив по основаниям, установленным ст. 61 ГК РФ, и по иным основаниям.

После ликвидации производственного  кооператива оставшееся имущество  распределяется в соответствии с  трудовым участием членов кооператива, если иной порядок распределения не предусмотрен уставом кооператива или соглашением между его членами

 

Раздел 3 Сущность системы «директ-костинг»

Система «директ-костинг» представляет собой систему управленческого  учета, основанную на классификации  затрат на постоянные (периодические) и переменные (приходящиеся на единицу  готового продукта), включающую учет и анализ затрат по их видам, местам возникновения и носителям, а также учет финансовых результатов деятельности и принятие оперативных управленческих решений. При этом затраты подразделяются на постоянные и переменные в зависимости от изменения объема производства.

Одним из ключевых показателей  системы «директ-костинг» является маржинальный доход (или сумма покрытия), представляющий собой разницу между  выручкой от реализации и переменными  затратами. Величина маржинального  дохода, определенная для конкретного вида продукции, показывает «вклад» данного товара в покрытие постоянных затрат и тем самым - в общую сумму прибыли предприятия[4, с.26]. 
Важнейшей особенностью системы «директ-костинг» является то, что себестоимость продукции (работ, услуг) учитывается и планируется только в части переменных затрат. При этом постоянные расходы собирают на отдельном счете (или счетах) и с заданной периодичностью (например, один раз в месяц) списывают непосредственно на счет финансовых результатов. Постоянные расходы не включаются в себестоимость продукции, а как расходы периода относятся на уменьшение прибыли от реализации в том периоде, в котором они были произведены. В то же время отдельный учет постоянных затрат дает возможность менеджерам осуществлять более оперативный их контроль и регулирование. 
В качестве постоянных расходов выступает часть общепроизводственных расходов и все общехозяйственные расходы, которые только содействуют изготовлению продукции, непосредственно не участвуя в ее производстве. Это затраты, связанные с процессом обслуживания и управления и зависящие в большей мере от длительности отчетного периода. В системе «директ-костинг» по переменным затратам оцениваются и остатки готовой продукции на складе, и незавершенное производство на конец периода. При этом ограничение себестоимости лишь переменными расходами позволяет упростить планирование, учет и контроль за счет резкого уменьшения числа калькуляционных статей затрат: себестоимость становится более обозримой, а отдельные затраты лучше контролируемыми. 
Деление расходов на постоянные и переменные позволяет получить информацию о расходах, необходимую для принятия большого числа управленческих решений. В первую очередь это касается решений в части оценки затрат при различной производительности. 
Еще одно преимущество системы «директ-костинг» состоит в том, что ее применение позволяет использовать многоступенчатый принцип построения отчета о доходах. Отчет должен содержать такие показатели, как: выручка от реализации продукции (ВР), переменные затраты (ПЗ), маржинальный доход (МД = ВР - ПЗ), постоянные

(фиксированные) затраты  (ФЗ) и прибыль (П = МД - ФЗ). Таким  образом, на первом этапе выявляется  маржинальный доход, т.е. сумма  продаж за вычетом переменных  затрат, а затем уже чистая  прибыль предприятия без постоянных расходов. Данный подход усиливает контроль за формированием издержек обращения по местам возникновения затрат и по центрам ответственности и, следовательно, позволяет менеджерам принимать более оперативные и эффективные управленческие решения[9, с.15]. 
При использовании «директ-костинга» размер прибыли определяется уровнем переменных производственных затрат, ценами продажи, структурой выпускаемой продукции и величиной постоянных издержек производства. В результате такая учетная информация позволяет в оперативном порядке находить наиболее выгодные комбинации продажных цен и объема производства, быстро переориентировать производство в соответствии с меняющейся конъюнктурой рынка.

С помощью  «директ-костинга» обосновываются важные управленческие решения, в том числе по оптимизации производственной программы, о целесообразности принятия к исполнению определенного заказа, о приобретении или замене оборудования, производстве полуфабрикатов или заказе их на стороне, выпуске побочной продукции, по вопросам ценовой политики. Система «директ-костинг» позволяет: 
- определять формы зависимости затрат от объемов производства; 
- получать информацию о прибыльности или убыточности хозяйственной деятельности в зависимости от объема производства и продаж; 
-рассчитывать критическую точку объема продаж; 
-оптимизировать товарный ассортимент; 
- прогнозировать поведение затрат в зависимости от различныхфакторов; 
- принимать управленческие решения в условиях ограниченности какого-либо ресурса; 
-проводить эффективную ценовую политику; 
- решать тактические задачи управления предприятием.

 

Раздел 4 Влияние налогов на формирование чистой прибыли

На формирование чистой прибыли непосредственно  влияет величина налога на прибыль. Чем  больше налог, тем меньше прибыли  остается у предприятия. В настоящее время величина налога на прибыль составляет 24%. Организация платят налог на прибыль в разные бюджеты:

в федеральный  бюджет – 7,5 процента;

в региональный бюджет – 14,5 процента;

в местный  бюджет- 2.