Порядок исчисления и уплаты таможенных платежей

Порядок исчисления и уплаты таможенных платежей

Порядок исчисления и уплаты таможенных платежей регулируется Таможенным Кодексом Таможенного Союза (ТК ТС) от 27.11.2009 г. № 17.

Таможенные платежи –  это денежные средства, взимаемые таможенными органами с лиц, участвующих в процессе перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ. Уплата платежей является одним из основных условий операций, связанных с внешней торговлей.

Согласно ст.70 ТК ТС к таможенным платежам относятся:

1) ввозная таможенная  пошлина;

2) вывозная таможенная  пошлина;

3) налог на добавленную  стоимость, взимаемый при ввозе  товаров на таможенную территорию  таможенного союза;

4) акциз (акцизы), взимаемый  (взимаемые) при ввозе товаров  на таможенную территорию таможенного  союза;

5) таможенные сборы.

Объектом обложения таможенными  пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу (ст. 75 ТК ТС).

Базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров  и применяемых видов ставок является таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в  натуральном выражении (количество, масса с учетом его первичной  упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой  товар представляется для розничной  продажи, объем или иная характеристика).

Взимаются таможенные платежи  с юридических, физических лиц, а  также с предпринимателей без  образования юридического лица. Плательщиками  таможенных платежей могут быть непосредственно  декларанты либо иные лица. Причем право  уплаты таможенных платежей предоставляется  любому заинтересованному лицу, за исключением случаев, специально оговоренных ТК ТС.

Таможенные платежи в  зависимости от их вида могут уплачиваться как в валюте РФ, так и в иностранных валютах, курсы которых котируются Банком России. ТК ТС определено, что таможенные платежи уплачиваются до или в момент принятия к таможенному оформлению товара и документов на него.

Сроки уплаты таможенных платежей установлены для каждого вида таможенных платежей. В соответствии с ТК ТС по отдельным видам таможенных платежей в исключительных случаях плательщику может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей, относящихся к товарам.

В качестве обеспечения уплаты таможенных платежей при предоставлении плательщикам отсрочки либо рассрочки, а также в других случаях, предусмотренных  таможенным законодательством, таможенные органы могут принимать залог  товаров и транспортных средств, гарантию третьего лица (банка и иного кредитного учреждения, имеющих лицензию Банка России на проведение операций в иностранной валюте и включенных в реестр, который ведет ГТК РФ) либо внесенные на депозит таможенного органа суммы, необходимые для уплаты таможенных платежей. Таможенным законодательством определен порядок взыскания неуплаченных таможенных платежей, процентов за предоставленную отсрочку или рассрочку, а также пени за просрочку уплаты таможенных платежей.

Не предоставляется отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей физическим лицам, а также  юридическим лицам, пытавшимся уклониться от уплаты таможенных платежей.

Решение о предоставлении отсрочки уплаты таможенных платежей принимает начальник таможенного  органа, проводящего таможенное оформление, по письменному заявлению плательщика, составленному в произвольной форме.

На практике используется также авансовый платеж, который  представляет собой сумму денежных средств, внесенных плательщиком на счет таможенного органа, в зачет  будущих таможенных платежей. В ряде случаев таможенным законодательством  предусмотрен возврат таможенными  органами излишне уплаченных или  взысканных таможенных платежей. Порядок  такого возврата разработан ГТК РФ. Авансовый платёж можно вносить  как в рублях, так и в иностранной  валюте. Без расходования авансовые  платежи могут находиться на счёте  таможенного органа не более 1 года. По истечении этого срока авансовые  платежи подлежат перечислению в  ГТК РФ как невостребованные. Поэтому  до истечения одного года плательщик должен обратиться в таможенный орган  с заявлением о расторжении или  о возврате авансовых платежей.

В ТК ТС предусмотрены меры обеспечения уплаты таможенных платежей. Уплата таможенных платежей может обеспечиваться залогом товаров и транспортных средств, гарантией третьего лица либо внесением на депозит причитающихся сумм.

При залоге заложенные товары и транспортные средства остаются у  залогодателя, если таможенный орган  РФ не примет иного решения. Залогодатель не вправе распоряжаться предметами залога без согласия таможенного  органа РФ. Оформление залога и обращение  взыскания на предмет залога осуществляется в соответствии с законодательством  РФ о залоге.

Взыскание на предмет залога может быть обращено по решению суда, арбитражного суда, третейского суда или на основании исполнительной надписи нотариуса. Если для заключения договора о залоге требовалось согласие или разрешение другого лица или  органа; предметом залога является имущество, имеющее значительную историческую, художественную или культурную ценность; залогодатель отсутствует и установить его местонахождение невозможно, то взыскание на предмет залога может  быть обращено только по решению суда.

Предмет залога, на который  обращается взыскание, реализуется  по рыночной цене на таможенных аукционах, товарных биржах либо через торговые организации и предприятия.

В качестве обеспечения уплаты таможенных платежей может использоваться гарантия банка и иного кредитного учреждения, получившего лицензию Банка России на проведение операций в иностранной валюте. Указанные банки и иные кредитные учреждения включаются по их заявлению в реестр, которые ведёт ГТК. Порядок рассмотрения заявлений банков и иных кредитных учреждений о включении в реестр определяется ГТК.

При несоблюдении условий  гарантии и вышеназванных требований банк и иное кредитное учреждение могут быть исключены из реестра  по решению ГТК. При исключении из реестра уплаченный сбор возврату не подлежит.

На депозит вносится сумма  таможенных платежей, которая подлежала  бы уплате, если бы товары были выпущены для свободного обращения либо вывезены в соответствии с таможенным режимом  экспорта. За время хранения сумм на депозите проценты не начисляются. Порядок  внесения на депозит причитающихся  сумм и их возврат определяется ГТК.

В ТК ТС определяются порядок взыскания таможенных платежей и меры ответственности. Неуплаченные таможенные платежи взыскиваются таможенным органом РФ в беспроцентном порядке независимо от времени обнаружения факта неуплаты, за исключением взыскания платежей с физических лиц, перемещающих товары через таможенную границу РФ не для коммерческих целей, с которых взыскание производится в судебном порядке.

За время задолженности  взыскивается пеня в размере 0,3 процента суммы недоимки за каждый день просрочки, включая день уплаты или взыскания  в бесспорном порядке.

При отсутствии у плательщика  денежных средств взыскание обращается на имущество плательщика в соответствии с законодательством РФ.

При попытке уклонения  от уплаты таможенных платежей ГТК  по представлению таможенного органа РФ вправе принять решение о приостановлении  операций по счетам плательщика до момента фактической уплаты, являющееся обязательным для исполнения банками  и иными кредитными учреждениями.

За неисполнение банками  и иными кредитными учреждениями решений таможенных органов РФ о  бесспорном взыскании, а также за необоснованные задержки исполнения таких  решений эти лица, в том числе  и виновные должностные лица, привлекаются к ответственности в соответствии с ТК ТС.

В случае если лицо, перемещающее товары и транспортные средства через  таможенную границу РФ, не является декларантом, такое лицо несёт солидарную ответственность с декларантом  за уплату таможенных платежей.

В ст. 91 ТК ТС регламентирован порядок возврата излишне уплаченных или взысканных таможенных платежей. Суммы излишне уплаченных или взысканных таможенных платежей подлежат возврату по требованию лица в течение одного года с момента уплаты или взыскания таких платежей. При возврате таможенных платежей проценты с них не выплачиваются. Порядок возврата излишне уплаченных или взысканных таможенных платежей определяется ГТК по согласованию с Министерством финансов РФ.

На практике возврат таможенной пошлины осуществляется чаще всего  в случаях пересчёта сумм таможенных платежей из-за корректировки таможенной стоимости товара; изменения ставок таможенной пошлины, налогов и сборов; двойного обложения товаров таможенными  налогами; несостоявшейся экспортной поставки; предоставления льгот по уплате таможенных пошлин и др.

Таким образом, порядок исчисления и уплаты таможенных платежей регламентируется Таможенным Кодексом Таможенного Союза (ТК ТС) от 27.11.2009 г. № 17, в котором  приводятся общие положения таможенных платежей, порядок исчисления и уплаты, сроки уплаты, обеспечение уплаты таможенных платежей, а также возврат  и зачет излишне уплаченных таможенных платежей.