Учет и контроль материальных запасов

 

 

 

 

 

 

Учет и контроль материальных запасов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………… 3

1 Материальные запасы, их классификация и оценка………. .....….. 5

1.1Понятие и характеристика материальных запасов ………………………. 5

1.2 Классификация и оценка материальных запасов…………………………..7

1.3 Оценка результатов инвентаризации как основное контрольное мероприятие в учете запасов  …………………………………………………..………… 10

2 Анализ состояния товарных  запасов ООО «Маркет трейд» ……. 14

2.1 Краткая характеристика предприятия …………………………………… 14

2.2 Анализ учета движения товаров  в ООО «Маркет трейд» ………………. 20

3 Меры по совершенствованию учета товарных запасов ООО «Маркет трейд» ……………………………………………………... 26

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………….. 31

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………………..…………………32

Приложения …………………………………………………………. 34

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В современной рыночной экономике, которая характеризуется быстротой и высокой долей конкуренции по значительному числу основных видов деятельности, без надлежащего и качественного учета  материально-производственных   запасов  практически невозможно представить себе успешное функционирование ни одного хозяйствующего субъекта.

Учет и  оценка   материально-производственных   запасов  в разрезе ведения на предприятии управленческого учета представляет собой особенную важность. Дело заключается в том, что от правильности организации учета и оценки материалов, сырья и других МПЗ напрямую зависит конечный финансовый результат любой коммерческой деятельности – чистая прибыль, который, как известно, и является первопричиной любой коммерческой деятельности. В этом и заключается актуальность выбранной темы и ее важность для изучения.

 

Для организации бесперебойной торговли потребительскими товарами сфера товарного обращения должна располагать определённой величиной материальных запасов, которая является составной частью товарных ресурсов предприятия.

Необходимость образования запасов обусловлена рядом объективных причин. Производство и потребление не совпадают в пространстве и во времени. Причиной этого является развитие производства, углубление его специализации, расширение ассортимента выпускаемых товаров, а, следовательно, увеличение спроса и потребления.

Необходимость образования запасов также обусловлена условиями транспортирования и реализации товаров, неравномерностью поставки товаров, наличие колебаний размеров спроса и предложения, а также частотой завоза товаров и т.д.

Процесс обращения запасов требует постоянного наличия материальных запасов как на начало, так и конец анализируемого периода. Товарный запас рассматривают как в узком, так и в широком смысле. В узком смысле – это определенная часть товаров, которые временно выключены из оборота, т.е. обращения, и хранятся на складах, в магазинах и т.д.

В широком смысле запасы представляют собой всю совокупность товаров (в единстве их натурально-вещественной и стоимостной форм), которые обеспечивают процесс обращения товаров.

Целью работы является теоретическое обобщение материальных запасов; анализ, характеристика системы учета ООО «Маркет трейд»; разработка мер по совершенствованию учета запасов предприятия.

В соответствии с поставленной целью, задачами работы являются:

- Исследование нормативных и законодательных  актов по бухгалтерскому учету  в торговле; 

- Теоретическое обобщение материальных запасов;

- Исследование вопросов оценки  результатов инвентаризации;

- Анализ учета движения товаров в ООО «Маркет трейд»;

- Разработка предложений по учету  и контролю товарных запасов;

Объект работы – учет и контроль запасов на предприятии.

Предмет работы - учет и контроль запасов в ООО «Маркет трейд».

Информационной базой для проведения анализа является учетная политика предприятия, годовая бухгалтерская отчетность ООО «Маркет трейд» за 2009-2011 гг.

 

 

 

 

 

 

 

   Глава 1. Материальные запасы, их классификация и оценка

 

1.1Понятие и характеристика материальных  запасов

 

В процессе производства наряду со средствами труда участвуют  предметы труда, которые выступают в качестве производственных запасов.

В  отличие  от средств труда, предметы труда участвуют в процессе производства только  один раз, и  их  стоимость  полностью  включается  в  себестоимость  производимой продукции, составляя ее материальную основу.

      Учет товарно-материальных ценностей  на  предприятиях  организуется  в соответствии  со  стандартом  бухгалтерского   учета   №7   «Учет   товарно-материальных  запасов»,  в  котором  определена  сфера  действия  стандарта, изменение  товарно-материальных  запасов,   их   себестоимость   и   оценка, признание расхода,  раскрытие  в  отчетности.  Данный  стандарт  применяется субъектами при составлении и раскрытии  финансовых  отчетов,  подготовленных на основе исчисления себестоимости товарно-материальных запасов.

 

      Товарно-материальные запасы –  это активы в виде:

 

•    запасов  сырья,  материалов,  покупных  полуфабрикатов  и  комплектующих изделий (деталей), топлива, тары и тарных  материалов,  запасных  частей, прочих материалов, предназначенных для использования в  производстве  или при выполнении работ и услуг;
•   незавершенного производства;
•   готовой  продукции,  товаров,  предназначенных  для   продажи   в   ходе деятельности субъекта.

 

 

 

   Перед  учетом  материальных  запасов  стоят  следующие  основные  задачи:

контроль  за  своевременным  и  полным   оприходованием   запасов,   за   их сохранностью в местах  хранения;  своевременное  и  полное  документирование всех операций по движению запасов; своевременное  и  правильное  определение транспортно-заготовительных  расходов  (ТЗР)  и  фактической   себестоимости заготовленных запасов; контроль за равномерным и  правильным  списанием  ТЗР

на издержки производства или обращения;  контроль  за  состоянием  складских запасов; выявление и Реализация ненужных  субъекту  материальных  запасов  с целью  мобилизации  внутренних  ресурсов;  получение  точных   сведений   об остатках и движении запасов в местах их хранения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Классификация и оценка материальных запасов

 

      По функциональной роли и назначению  в процессе производства все запасы подразделяются на основные и вспомогательные.

      Основные - это материалы, которые  вещественно входят  в  изготовляемую продукцию, образуя ее материальную основу (мука при выпечке хлеба).

      Вспомогательные   -   это   материалы,   которые   входят   в   состав

вырабатываемой продукции, но, в отличие от основных материалов,  не  создают вещественной  основы  производимой  продукции.  Эти  материалы  применяют  в качестве  компонентов  к  основным   материалам   для   придания   продукции необходимых качеств (краски, лак, клей).

      Учет всех видов материальных запасов ведется  на  основных,  активных, инвентарных счетах подраздела 20 "Материалы",  в  который  входят  следующие синтетические  счета:  201  "Сырье  и  материалы",  202   "Полуфабрикаты   и комплектующие изделия, конструкции и детали", 203  "Топливо",  204  "Тара  и тарные  материалы",  205  "Запасные  части",  206  "Прочие  материалы",  207 "Материалы, переданные в  переработку",  208  "Строительные  материалы".

  По каждому счету хозяйствующие субъекты могут  открыть  необходимое  количество субсчетов и аналитических счетов по учету материалов.

      Товарно-материальные  запасы  оцениваются  по  наименьшей  оценке   их себестоимости и чистой стоимости  реализации.

  Чистая  стоимость  реализации используется, когда себестоимость не может быть  восстановлена  по  причине:

данные товарно-материальные запасы были повреждены,  или  они  частично  или

полностью устарели, или их продажная цена снизилась.

      Сырье, материалы, покупные полуфабрикаты, топливо,  запасные  части  и другие  материальные  запасы  в  балансе  показывают   по   их   фактической себестоимости. По этой же оценке ценности учитывают в  синтетическом  учете;

в аналитическом учете - по твердым учетным ценам  (договорные  или  планово- расчетные цены).

      Если субъектом  учет  материальных  ценностей  в  аналитическом  учете ведется  по  договорным  ценам,  то  их  фактическая  себестоимость,   будет слагаться из стоимости материалов по  этим  ценам  плюс  ТЗР.  В  их  состав включают  железнодорожный  тариф,  водный  фрахт,  тариф  за   автомобильные перевозки и за перевозки на самолетах и  других  видах  транспорта,  включая все  виды  сборов;  пошлины  на  ввоз;  доставку   материалов   со   складов поставщиков, железных дорог и прочих транспортных  организаций;  расходы  на командировки, непосредственно  связанные  с  приобретением  и  заготовлением запасов; расходы по погрузке, выгрузке и упаковке на складах,  кроме  оплаты труда постоянных складских рабочих; комиссионные вознаграждения,  уплаченные снабженческим,    посредническим    организациям    и    другие     расходы, непосредственно связанные с приобретением запасов.

      Торговые скидки, возврат сумм  переплаченных тарифов и другие  подобные поправки вычитаются из суммы ТЗР.

      Если аналитический учет запасов  ведут по планово-расчетным  ценам,  то их фактическая себестоимость будет  слагаться  из  стоимости  материалов  по этим ценам плюс или минус отклонения фактической себестоимости от  стоимости по учетным ценам. Эти  цены  разрабатываются  самими  субъектами  на  основе договорных цен с учетом планового размера ТЗР.

      ТЗР или отклонения (+, -), относящиеся к  израсходованным  материалам, списывают ежемесячно, как правило,  на  те  же  счета,  на  которых  отражен расход материальных ценностей по договорным или учетным ценам.  Процент  ТЗР или отклонений (+, -) определяют путем деления суммы их  остатка  на  начало месяца и поступления за месяц на сумму остатка материалов на  начало  месяца и поступивших за месяц материалов по договорным (учетным) ценам и  умножения полученного результата на 100. По исчисленному проценту ТЗР  или  отклонения (+, -) списывают на соответствующие счета. При небольшом  объеме  видов  или групп материалов, по которым следует находить  процент  ТЗР  или  отклонений

(+, -), и при стабильных связях  с поставщиками возможно применение  процента по данным бухгалтерского учета за прошлый месяц.

      Установленные цены проставляют  в номенклатуры-ценники. В текущем учете цены и номенклатурные номера на материалы проставляют во всех  документах  и регистрах, в которых учитывают остатки и движение материальных запасов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Оценка результатов инвентаризации  как основное контрольное мероприятие  в учете запасов

 

Инвентаризация товаров в торговой организации является абсолютно необходимой, так как служит наиболее действенным средством для выявления возможных ошибок при учете товара, потерь от порчи и хищения. Следовательно, регулярное и грамотное проведение инвентаризации, сопоставление учетного и фактического количества и номенклатуры товара приводят к снижению этих потерь. Кроме того, инвентаризация является непременным условием для обеспечения достоверности и точности данных учета.

Согласно ст. 12 Федерального закона №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Исходя из вышеуказанной статьи можно сделать вывод, что инвентаризация товаров является обязательной в случае, скажем, передачи смены в торговом зале или на складе, когда за товары принимает ответственность другое материально ответственное лицо.

Необходима она также и при увольнении и приеме на работу сотрудников, отвечающих за движение и сохранность товаров. В этих случаях инвентаризация необходима главным образом для выявления недостач и определения лиц, виновных в их возникновении.

Практика показывает, что в торговых организациях, где к систематическому проведению инвентаризаций при передаче смены относятся как к необязательной процедуре, возрастает количество хищений, объем просроченного товара, и, кроме того, значительно ухудшается моральный климат в коллективе из-за постоянных разбирательств с недостачами.

Процесс проведения инвентаризации можно условно разделить на следующие этапы:

• подготовка к инвентаризации;
• проведение инвентаризации и оформление ее результатов;
• анализ результатов инвентаризации;
• контрольная проверка результатов инвентаризации;
• отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете.

Первый этап начинается с издания приказа, в котором должны быть отражены сведения о составе рабочей инвентаризационной комиссии, дата начала и окончания инвентаризации, перечень объектов имущества, причины инвентаризации.

После издания приказа проводится подготовка к инвентаризации: определяются обязанности членов инвентаризационной комиссии, методы проверки, при необходимости разрабатываются и утверждаются формы инвентаризационных документов, проводится проверка наличия необходимых для проведения инвентаризации документов, необходимые сведения представляются в инвентаризационную комиссию.