Основные приемы анализа финансовой отчетности

 

 

 

Содержание

 

Введение………………………………………………………………….………..3

1 Понятие финансовой отчетности организации и его основные приемы………………………………………………………………………….…5

1.1 Понятие, формы и виды финансовой отчетности предприятия…………..5

1.2. Цель, принципы и пользователи анализа финансовой отчетности….….11

1.3 Основные приемы анализа  финансовой отчетности организации……...16

2 Применение приемов финансового анализа на примере предприятия ОАО «Автоваз»…………………………………………………………………….…..25

2.1 Характеристика объекта исследования …………………………………….25

2.2. Применение горизонтального и вертикального анализа  баланса ОАО «АвтоВАЗ»…………………………………………………………………..…..27

2.3. Факторный и коэффициентный анализ финансового состояния ОАО «АвтоВАЗ»……………………………………………………………………….33

Заключение……………………………………………………………………....43

Список использованной литературы…………………………………………..44

Приложения………………………………………………………….…………..46

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Для налоговых органов, инвесторов, кредиторов, руководства компании, бухгалтеров важно знать имущественное  и финансовое состояние организации  на конкретный момент времени, чтобы  иметь возможность планировать  и/или представлять перспективы  ее развития в будущем. Оценку этих изменений проводят на основании  анализа и интерпретации, данных отчетности организации. Так как  для принятия решений, связанных  с дальнейшей деятельностью организации  принципиально важно получение  объективных и достоверных данных для чего должны использоваться адекватные целям и задачам приемы анализа  и обобщения данных.

Существование рыночной экономики  в Российской Федерации на данный момент, жесткая конкуренция, проблемы связанные с экономическим кризисом последних лет, необходимость оптимизации  расходов и возможность получения  стабильных доходов требует высокой  квалификации сотрудников компании, отвечающих за анализ и обработку  первичных документов, а так же принятия своевременных управленческих решений. Развитие современной экономической  науки дает достаточно широкий спектр способов и методов обработки  и анализа финансовой деятельности. Вместе с тем, в каждом конкретном случае может эффективно применяться  лишь ограниченный спектр приемов для  решения поставленных задач. То есть, существует много вариантов, но для  каждой компании можно выбрать какой-то оптимальный. В связи с чем, актуальным является оценка основных приемов анализа  финансовой отчетности, на основании  которой специалисты в той  или иной области могут принимать  решения об экономическом развитии организации.

Объект: система финансовой отчетности.

Предмет: приемы анализа  финансовой отчетности.

Целью данной курсовой работы является изучение основных приемов  анализа финансовой отчетности.

Задачи, которые необходимо решить в ходе исследования:

Определить понятие, формы  и виды финансовой отчетности предприятия.

Охарактеризовать цель, принципы, основные приемы анализа финансовой отчетности, перечислить его пользователей.

Проанализировать применение приемов анализа на практических материалах конкретной организации.

В курсовой работе рассматриваются  методы, приемы, способы финансового  анализа. Проведен практический расчет и анализ бухгалтерской отчетности ОАО «АвтоВАЗ» за 2011, 2012 гг.

 

1. Понятие финансовой отчетности организации и его основные приемы.

 

1.1 Понятие, формы и виды финансовой отчетности предприятия

 

Для проведения финансового  анализа, основанного на аналитической  работе с финансовой отчетностью, необходимо понимать, что представляет собой  финансовая отчетность, ее формы и  виды. В научных работах наиболее часто встречается определение финансовой отчетности, сформулированное Е.С. Стояновой: «финансовая отчетность - это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью представления пользователям обобщенной информации о финансовом положении и деятельности предприятия, а также изменениях в его финансовом положении за отчетный период в установленной форме для принятия этими пользователями определенных деловых решений».¹

По мнению Антона Гагена, «финансовая отчетность - это совокупность показателей бухгалтерского учета, отраженных в форме определенных таблиц, которые отражают движение имущества, обязательств и финансовое положение предприятия за отчетный период. Финансовая отчетность представляет собой единую систему данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении и составляется на основе данных бухгалтерского учета».²

Ученые, говоря о финансовой отчетности, употребляют термин - бухгалтерская  отчетность. Так, М.Л. Пятов считает, что бухгалтерская отчетность - это  комплекс моделей ее финансового  положения. И что целью формирования бухгалтерской отчетности является формирование информационной базы, которая может обеспечить принятие управленческих решений компетентными лицами компании.³

Т.А. Пожидаева говорит, что  «бухгалтерская отчетность - единая система  данных об активах, капитале, обязательствах и финансовых результатах хозяйственной  деятельности организации, формируемых  на основе данных бухгалтерского учета  по утвержденным формам». Т.В. Федосова предлагает следующее определение: «Бухгалтерская отчетность - система  показателей, отражающая имущественное  и финансовое положение организации  на отчетную дату, а также финансовые показатели ее деятельности за отчетный период»⁴.

Большинство авторов не разделяют  понятие финансовой и бухгалтерской  отчетности, в то время как финансовая отчетность включает в себя «… бухгалтерский  и управленческий учет, бизнес-планы  предприятия, стратегию развития, отраслевые и макроэкономические прогнозы»⁵. То есть, бухгалтерская отчетность показывает положение компании по факту ее деятельности за отчетный период, а финансовая дает информацию для дальнейшего планирования экономики компании с помощью анализа бухгалтерской отчетности.

Таким образом, анализ определений  финансовой отчетности в литературе позволяет сделать вывод, что  финансовая отчетность представляет собой  совокупность документов, которые отражают деятельность организации и дают представление о ее финансовом положении, на основе бухгалтерского учета и  составляется на конец отчетного  года. Дата составления финансового  отчета для организации является фиксированной в соответствии с  п.12, п.13 положении о бухгалтерском  учете ПБУ 4/99⁶.

Цель финансовой отчетности заключается в представлении  информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и движении денежных средств компании, необходимой для широкого круга  пользователей для принятия оптимальных  экономических решений. Финансовая отчетность также показывает результаты управления ресурсами, которыми управляет  руководство компании⁷.

Для проведения финансового  анализа наиболее важным источником информации является бухгалтерская  отчетность. Рассмотрим, какие формы  существуют в бухгалтерской отчетности. Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском  учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ, Приказу Минфина  РФ от 22 июля 2003 г. N 67н «О формах бухгалтерской  отчетности организаций», в отчетность входят формы:

Бухгалтерский баланс (Форма 1).

Отчет о прибылях и убытках (Форма 2).

Отчет об изменениях капитала (Форма 3).

Отчет о движении денежных средств (Форма 4).

Приложение к бухгалтерскому балансу (Форма 5).

Отчет о целевом использовании  полученных средств (Форма 6).

А так же:

Пояснительная записка.

Аудиторское заключение⁸.

Рассмотрим эти формы  подробнее. Почти для каждой формы  существует образец, которые приведены  в приложении к Приказу Минфина  РФ от 22 июля 2003 г. N 67н «О формах бухгалтерской  отчетности организаций». В состав бухгалтерского баланса входит информация об отчетной дате или об отчетном периоде; наименовании юридического лица; идентификационного номера налогоплательщика (ИНН); виде деятельности; организационно-правовой форме (форме  собственности); единицах измерения; местонахождении (юридический адрес); информация о дате утверждения (указать установленную дату для годовой бухгалтерской отчетности) и дате отправки/принятия.

В отчет о прибылях и  убытках входят данные о доходах, расходах и финансовых результатах, которые представлены нарастающим  итогом, то есть в виде суммы с  начала года до отчетной даты. В этом отчете указаны: прибыль/убытки от реализации продукции; операционные доходы и расходы (поступления и платежи других организаций, за определенный период времени); доходы и расходы от прочей внереализационной деятельности (штрафы, безнадежные долги); затраты организации на производство реализованной продукции; коммерческие, управленческие расходы; выручка от реализации продукции; сумма налога на прибыль и отложенные налоговые обязательства.

Пояснения к бухгалтерскому балансу, отчету о прибылях и убытках  необходимо представлять в виде отдельных  отчетных форм: отчете об изменениях капитала (форма № 3), отчете о движении денежных средств (форма № 4), приложения к  бухгалтерскому балансу (форма № 5) и пояснительной записки. Пользователи обеспечиваются дополнительными данными, находящимися в пояснительной записке. Эти пояснения включать в бухгалтерский  баланс и отчет о прибылях и  убыток нецелесообразно, но они являются необходимыми для достоверной оценки финансового положения организации, финансово-хозяйственных результатов  ее деятельности, а так же изменений  ее финансового положения⁹.

В отчете об изменении капитала, соответственно, мы найдем информацию о собственном капитале организации. Этот отчет состоит из трех частей: изменение капитала резервы и  справки. В отчете должны быть данные о капитале на конец предыдущего  отчетного периода, чистая прибыль, дивиденды, отчисления в резервный  фонд, так же информация о резервах, образованных в соответствии с законодательством, с учредительными документами, оценочные и резервы предстоящих расходов. В разделе справки, указывается информация о чистых активах, расходах по обычным видам деятельности и капитальные вложения во внеоборотные активы как на начало, так и на конец отчетного периода¹⁰.

В отчете о движении денежных средств находятся сведения об остатке  денежных средств организации на начало и на конец отчетного периода¹¹. Мы можем найти информацию о движении денежных средств по текущей деятельности, полученных от покупателей, по налогам и сборам. Мы также найдем информацию о выручки организации, о полученных дивидендах, процентах, о погашенных займах и о финансовой деятельности организации.

В отличие от других форм отчетности, у пояснительной записки  нет шаблонов, как у форм 1-6. Она  составляется в свободной форме, но все же существуют некоторые требования к ее заполнению. Они изложены в  пункте 4 статьи 13 Закона о бухгалтерском  учете. Пояснительная записка к  годовой бухгалтерской отчетности должна содержать информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности.

Приложение к бухгалтерскому балансу дает сведения о нематериальных активах компании, основных средств, доходных вложениях в материальные ценности, финансовых вложениях, дебиторской  и кредиторской задолженностях. В  приложении мы найдем данные об амортизации  активов, ценностях и финансовых вложений¹².

Аудиторское заключение - это  официальный документ, который предназначен для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащим выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица¹³.

В бухгалтерской отчетности выделяют три основанных группы:

• по периодичности составления,
• по объему содержащихся в отчетах сведениях,
• по назначению¹⁴.

По периодичности составления  разделяют внутригодовую и годовую  отчетности. Внутригодовая отчетность называется промежуточной бухгалтерской  отчетностью и может охватывать день, декаду, месяц, квартал и полугодие. Эти отчетности являются более краткими и содержат меньше информации и включают в себя составление бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и  убытках. Годовая отчетность создается  на конец года и в ней описывается  деятельность организации за прошедший  период времени. Исключение делается для  вновь созданных или реорганизованных предприятий. По объему содержащихся в  отчетах сведений существуют частные  и общие отчетности. Частная - включает в себя информацию о делах организации  на отдельном участке ее деятельности, а общая - информирует внешних  заинтересованных пользователей об имущественном и финансовом состоянии  организации. По назначению отчетность разделяют на внутреннюю и внешнюю. Внутренняя отчетность дает сведения для внутренних пользователей информации для целей оперативного управления организацией. В то время как внешняя отчетность создается для информирования внешних пользователей о деятельности организации, ее имущественном положении и доходности. Внутрихозяйственная отчетность выполняет управленческие и информационные функции внутри предприятия, отражает состояние отдельных участков предприятия. Она используется для разработки и оценки текущих и перспективных планов развития предприятия и принятия на этой основе оперативных и стратегических управленческих решений. Внешняя отчетность отражает хозяйственную деятельность предприятия в целом и предназначена для удовлетворения потребностей внешних пользователей исходя из разнообразия их интересов: инвесторов - сведениями о доходности и риске инвестиций, ценности и перспективности акций предприятия и его способности выплачивать дивиденды; кредиторов - о способности возвратить займы и выплачивать проценты; поставщиков - о платежеспособности предприятия; клиентов - о жизнеспособности предприятия; правительственные учреждения - об эффективности деятельности предприятия, налоговых поступлениях и др.; общественные организации - о тенденциях развития экономики предприятия и т. д. Так же различают отчетности по степени обобщения отчетных данных отчетность предприятия: первичную и сводную (консолидированную)¹⁵.