Основные формы финансовой отчетности

     Основные  формы финансовой отчетности  

     Основными формами финансовой отчетности в  странах с развитой рыночной экономикой являются баланс, отчет о прибыли, отчет о накопленной прибыли, отчет о собственном капитале, отчет о движении денежных средств, различного рода замечания и дополнения к финансовой отчетности.

     Баланс  характеризует средства предприятия  по их составу (актив) и источникам образования (пассив).

     Активы  предприятия - это хозяйственные  ресурсы или средства, которые  должны принести выгоды предприятию  в будущем. Статьи актива баланса  размещаются по степени ликвидности ( скорости превращения в денежные средства) : либо в порядке возрастания ликвидности , либо в порядке убывания ликвидности. Актив баланса подразделяется на необоротные активы и оборотные активы

     Необоротные активы - это средства, которые используются больше одного отчетного периода, приобретаются с целью использования в хозяйственной деятельности и не предназначены для продажи в течение года.

     Необоротные активы , как правило, представлены следующими группами статей:

• “Нематериальные активы”,
• “Основные средства”,
• “ Незавершенное строительство”,
• “Долгосрочные финансовые вложения”,
• “Прочие внеоборотные активы”.

     Оборотные активы - это средства, использованные, проданные или потребленные в течение одного отчетного периода, который, как правило, составляет один год.

     Оборотные активы, как правило , представлены следующими группами статей:

• “Запасы и затраты”,
• “Дебиторская задолженность”,
• “Краткосрочные финансовые вложения”,
• “Денежные средства”.

     Пассивы предприятия - это обязательства предприятия перед собственниками и внешние обязательства. В пассивах , как правило, выделяются следующие группы статей:

• “Собственный капитал”,
• “Долгосрочные обязательства”
• “Краткосрочные обязательства”.

     Долгосрочные  обязательства и краткосрочные  обязательства называются внешними обязательствами. Внешние обязательства - это будущие убытки в экономических выгодах компании, которые могут возникнуть вследствие существующих обязательств этой компании передать средства или оказать услуги другим предприятиям в будущем в результате заключенных сделок или происшедших событий.

     Собственный капитал или , если предприятие является акционерной компанией, акционерный капитал , как правило, представлен следующими статьями и группами статей:

• “Уставный капитал”,
• “Добавочный капитал”,
• “Резервный капитал”,
• “Фонды специального назначения”,
• “Нераспределенная прибыль”.

     Долгосрочные  пассивы - это обязательства, которые должны быть погашены в течение срока, превышающего один год. В состав долгосрочных пассивов входят долгосрочные кредиты , долгосрочные займы и прочие долгосрочные пассивы.

     Краткосрочные обязательства - это обязательства, которые покрываются оборотными активами или погашаются в результате образования новых краткосрочных обязательств. Эти обязательства погашаются обычно в течение сравнительно короткого периода времени ( обычно в течение периода не более года). Краткосрочные пассивы обычно представлены следующими статьями и группами статей:

• “Краткосрочные кредиты и заемные средства”,
• “Кредиторская задолженность”,
• “Расчеты по дивидендам”,
• “Доходы будущих периодов”,
• “Фонды потребления”,
• “Резервы предстоящих расходов и платежей”,
• “Прочие краткосрочные пассивы”.

     Отчет о прибыли представляет информацию, отражающую формирование чистой прибыли  отчетного периода. Отчет о прибыли  может иметь многоступенчатую или одноступенчатую форму. В первом случае расчет результата основан на ряде промежуточных подсчетов прибыли, во втором случае отдельно группируются доходы и расходы предприятия и их алгебраическая сумма отражается как прибыль или убыток отчетного периода. Независимо от формы составления отчета о прибыли в отчете обязательно отражаются следующие элементы:

• доходы,
• расходы,
• прочие прибыли
• прочие убытки.

     Доходы - это увеличение активов или уменьшение обязательств компании, которые вызваны обычной хозяйственной деятельностью компании и приводят к увеличению собственного капитала. К ним относятся выручка от реализации продукции или оказания услуг, сборы, проценты, дивиденды, арендная плата и др.

     Расходы - это уменьшение средств предприятия или увеличение его обязательств, которые возникают в процессе хозяйственной деятельности предприятия в целях получения прибыли и приводят к уменьшению собственного капитала. Расходы включают: себестоимость реализованной продукции, внепроизводственные и административные расходы, выплата процентов, арендной платы, налогов, заработной платы.

     Прочие  прибыли (случайные  прибыли) и прочие убытки представляют увеличение или уменьшение собственного капитала в результате случайных, операций, не являющихся характерными для обычной хозяйственной деятельности.

     Отчет обычно начинается со статьи выручка  от реализации, которая отражает валовую выручку от реализации продукции, работ , услуг, или со статьи чистая выручка от реализации, которая представляет собой выручку от реализации за вычетом скидок и возвращенных товаров.

     Отчет о накопленной прибыли отражает информацию о накопленной прибыли на начало отчетного года, чистой прибыли за отчетный год, сумме выплаченных дивидендов на обычные и привилегированные акции, нераспределенном остатке прибыли, который переносится на следующий год. В некоторых странах отражается информация о суммах , перечисленных в различные резервы или из них, о вознаграждениях, выплачиваемых членам совета директоров (высокооплачиваемым лицам). Анализ данного документа позволяет определить достаточно ли предприятию прибыли текущего года для выплаты дивидендов. Данные этого документа связаны с показателями отчета о прибыли и часто объединяются с ним в единую форму.

     Отчет об источниках финансовых средств и  направлениях их использования (отчет об изменениях в финансовом положении). Эта форма отчетности посвящена анализу чистых оборотных средств. Чистые оборотные средства - это разница между оборотными активами компании и ее краткосрочными обязательствами. Чистые оборотные активы необходимы для поддержания финансовой устойчивости предприятия, поскольку их наличие означает, что оно не только способно погасить свои краткосрочные обязательства в текущем году, но и имеет финансовые ресурсы для расширения своей деятельности в будущем. Наличие чистых оборотных средств и их сумма является индикатором целесообразности вложения средств в соответствующую компанию для инвесторов и кредиторов. Наличие чистых оборотных средств обуславливает большую финансовую устойчивость компании и независимость в условиях замедления оборачиваемости оборотных средств, обесценения или потерь оборотных активов.

     Отчет о движении денежных средств предназначен для анализа текущих потоков денежных средств, оценки будущих поступлений денежных средств, оценки способности предприятия погасить свою задолженность и выплатить дивиденды, анализа необходимости привлечения дополнительных финансовых ресурсов. В отчете отражаются поступление, расходование и изменение денежных средств в ходе текущей хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия за определенный период.

     Отчет о движении денежных средств составляется для нужд внутреннего финансового  управления. Достоинством отчета является то,

     что он в простой и аналитической  форме позволяет выявить факторы, повлиявшие на изменение денежных потоков за отчетный период и определить за счет какого вида деятельности предприятие получает наибольший прирост денежных средств. Он не всегда публикуется и в этом случае может быть легко составлен внешними пользователями на базе данных баланса и отчета о прибыли.

     Наибольшую  популярность получила форма отчетности , в которой денежные потоки сгруппированы по трем сферам деятельности: хозяйственной, инвестиционной и финансовой.

     В разделе производственно-хозяйственной  деятельности отражаются статьи, которые  используются при расчете чистой прибыли. Это статьи поступления  денежных средств - оплата покупателями поставленных товаров, проценты и дивиденды, уплаченные другими компаниями, поступления от реализации необоротных активов и др., а также статьи расходования денежных средств- выплата заработной платы, выплата процентов по займам, предоставленным компании различными заимодателями, оплата продукции и услуг, расходы по выплате налогов и др.

     В разделе инвестиционная деятельность отражаются в основном результаты операции, приводящие к изменениям в необоротных активах:

• долгосрочных инвестициях в ценные бумаги,
• материальных и нематериальных долгосрочных активах.

     Раздел  включает такие статьи, как реализация и покупка недвижимого имущества, продажа и покупка ценных бумаг других компаний, предоставление долгосрочных займов другим компаниям, поступления от погашения займов.

     В разделе финансовая деятельность представлены результаты таких операций, которые приводят и изменениям в долгосрочных обязательствах компании и собственном капитале. Сюда относятся статьи продажи и покупки собственных акций, выпуск облигаций компании, выплата дивидендов, погашение компанией своих долгосрочных обязательств.

     В каждом разделе отдельно приводятся данные о поступлении денежных средств  и об их расходовании по каждой статье, на основании чего определяется общее изменение денежных средств за период. Затем рассчитывается остаток денежных средств на конец отчетного периода как алгебраическая сумма денежных средств на начало периода и изменений за период.

     Отчет о собственном капитале может  быть посвящен либо более подробному раскрытию информации отчета о прибыли, либо более подробно раскрывает содержание раздела баланса “Собственный капитал”.

     Дополнительная  информация подразделяется на примечания по вопросам применяемых на предприятии  методов учета; пояснения , более подробно раскрывающие содержание отдельных статей отчетности; прочие дополнительные сведения, не включенные в отчетность, но необходимые для оценки хозяйственной деятельности данного предприятия.

     Дополнительная  информация представляет для анализа  большую ценность и может быть представлена в различной форме: в форме комментарий, справок, таблиц, дополнительных показателей, позволяющих лучше понять и более объективно оценить результаты деятельности компании, отраженные в основных формах отчетности. 

     Глава 1. Значение планирования в современной  экономике

     Современная экономика - это среда, где развита  конкуренция, где все более быстрыми темпами растет уровень подготовки персонала, и совершенствуются информационные технологии.

     Вследствие  чего современная экономика - это  среда, где планирование необходимо вне зависимости от масштабов  деятельности предприятия.

     К сожалению, во многих компаниях планированию уделяется очень мало внимания или  оно не уделяется вообще, в связи, с чем происходят такие нежелательные явления, как недостаток денежных средств для обязательных платежей или недостаток товарно-материальных ресурсов, что приводит к замедлению процесса производства и срыву договорных сроков.

     Современная экономика устанавливает определенные правила игры, которым необходимо следовать, чтобы получить предельный результат от финансово-хозяйственной деятельности. Это имеет значение для любого предприятия независимо от формы собственности, объемов производства или региональной принадлежности.

     Исходя  из вышесказанного, управление компанией  ставит определенные задачи, которым и должно соответствовать развитие экономики. Для предотвращения стихийных процессов, которые могут привести к неблагоприятному результату, необходимо планирование, направляющее экономику в то русло, по которому предприятие идет к прибыли. Прибыль в данном случае - конечная цель движения. Любая финансово-хозяйственная деятельность осуществляется для получения максимального финансового результата.