Отчет о движении денежных средств. Форма №4.

Министерство образования  и науки 
Федеральное автономное государственное образовательное учреждение 
Высшего профессионального образования 
«Российский государственный профессионально-педагогический университет» 
Институт менеджмента и экономической безопасности 
 
 
 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

По дисциплине: «ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ»

Вариант № 4

 

 

 

 

 

                                                                    

 

Выполнил: Гребенщикова О.А.

                                                                                     гр. ВП 318-САУ                                                                                                                                                              

                                                                                   

                                                          Проверил: Ефремовских В.В.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Екатеринбург - В. Пышма

2012

 

Содержание

Часть 1. Теоретическое задание.

1.1. Отчет о движении денежных средств. Форма №4.

1.2.Инструкция, правила и  порядок заполнения.

1.3.Порядок заполнения  формы 4 "Отчет о движении  денежных средств" .

Часть 2. Практическое задание.

2.1. Бухгалтерский баланс.

2.2.  Журнал регистраций  хозяйственных операций.

2.3. Бухгалтерские счета  для отражения хозяйственных  операций.

2.4. Оборотная ведомость по синтетическим счетам за I квартал 2011 г.

2.5. Отчет о прибылях  и убытках.

2.6. Совокупность аналитических показателей для экспресс-анализа отчетности. Ненормируемые показатели.

2.7. Перечень финансовых индикаторов. Нормируемые показатели.

2.8. Сравнительный аналитический баланс.

Часть 3. Порядок составления и представления финансовой отчетности.

Приложение 1.

Приложение 2.

Приложение 3.

Приложение 4.

Список литературы.

Часть 1.

1.1.Отчет о движении денежных средств. Форма №4.

Бухгалтерская отчетность - это единая система  данных об имущественном и финансовом положении организации. Отчетность представляет собой совокупность показателей, отражающих результаты хозяйственной  деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим  этапом учетной работы.

Для получения информации о денежных потоках предприятия используют отчет о движении денежных средств, который характеризует источники  поступления денежных средств и  направления их расходования. Такие  данные необходимы как собственникам, так и кредиторам.

Предприятия могут использовать прямой или косвенный  методы представления информации о  потоках денежных средств от текущей  деятельности. При прямом методе в  отчете отражаются валовые денежные поступления и платежи, а при  использовании косвенного метода в  разделе текущей деятельности отражаются финансовый результат предприятия (прибыль или убыток) и его необходимые  корректировки, позволяющие перейти  от величины финансового результата к величине чистого денежного  потока от текущей деятельности за период.

Одним из главных отчетов является отчет  о движении денежных средств, который  имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному  расчету позволяют контролировать наличный поток денежных средств.

Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения о потоках  денежных средств (поступлении, направлении  денежных средств) с учетом остатков на начало и конец отчетного периода  в разрезе текущей инвестиционной и финансовой деятельности.

Сведения  о движении денежных средств, отражаемых на соответствующих счетах учета  денежных средств, находящихся в  кассе организации, на расчетных, валютных, специальных счетах, приводят нарастающим итогом с начала года и предоставляют в валюте Российской Федерации – в рублях.

Для составления отчета необходимо однозначное  понимание ключевых терминов, характеризующих  денежные средства и их эквиваленты, потоки денежных средств (денежные потоки), чистый денежный поток, текущую, инвестиционную и финансовую деятельность.

К терминам, используемым при составлении  отчета, относятся:

- денежные средства - включают деньги  в кассе и те средства на  счетах в банке (банках), которыми  организация может свободно распоряжаться.  Информация о средствах, замороженных  на счетах организации, или  иных средствах, которыми организация  не может распорядиться самостоятельно, раскрывается в приложениях к  отчету, с тем чтобы обеспечить  взаимную увязку данного отчета  и бухгалтерского баланса, отражающего  полную величину денежных средств  организации;

- эквиваленты денежных средств - высоколиквидные вложения, которые имеют короткий срок погашения (не более трех месяцев с даты приобретения) и могут быть обращены в денежные средства без существенной потери в сумме.

Допущение о возможности признания конкретного  вида краткосрочных финансовых вложений организации в качестве эквивалента  денежных средств основано на выполнении условия о том, что у составителя  отчета есть уверенность в свободном  обращении данной ценной бумаги в  деньги без существенной потери в  сумме, отраженной в бухгалтерском  балансе. Иногда на практике эквиваленты  денежных средств ошибочно отождествляют  со статьей бухгалтерского баланса  «Краткосрочные финансовые вложения», что является неправомерным. Трудность  однозначного определения эквивалентов денежных средств на практике делает необходимым отдельное раскрытие  информации о них в примечаниях  к отчету:

- текущая деятельность - основная, направленная  на получение дохода деятельность, а также иная деятельность  организации, не относящаяся к  инвестиционной и финансовой  деятельности;

- инвестиционная деятельность - деятельность, связанная с приобретением (созданием)  основных средств, приобретением  нематериальных активов, осуществлением  долгосрочных финансовых вложений, а также реализацией долгосрочных (внеоборотных) активов;

- финансовая деятельность - деятельность, приводящая к изменениям в  собственном и заемном капитале  организации в результате привлечения  средств за исключением кредиторской  задолженности.

Во  избежание разночтений необходимо обратить внимание на то, что определения  указанных терминов распространяются исключительно на методику составления  отчета о движении денежных средств. Чистый денежный поток - нетто - результат  изменения денежных средств. Определяется как разность поступлений и платежей.

1.2.Инструкция, правила и порядок заполнения

Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с  учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода, в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности.

Сведения о движении денежных средств организации, учитываемых  на соответствующих счетах учета  денежных средств, находящихся в  кассе организации, на расчетных, валютных специальных счетах, отражаются нарастающим  итогом с начала года и представляются в валюте Российской Федерации.

В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной  валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому  ее виду. После этого данные каждого  расчета, составленного в иностранной  валюте, пересчитываются по курсу  Центрального банка Российской Федерации  на дату составления бухгалтерской  отчетности. Полученные данные по отдельным  расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета.

При формировании данных отчета о движении денежных средств следует  иметь в виду следующее.

Текущей деятельностью считается  деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли  в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, то есть с производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, продажей товаров, оказанием услуг общественного  питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.

Инвестиционной деятельностью  считается деятельность организации, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением  земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в  другие организации, выпуском облигаций  и других ценных бумаг долгосрочного  характера и т.п.

Финансовой деятельностью  считается деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных  финансовых вложений, выпуском облигаций  и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных  на срок до 12 месяцев акций, облигаций  и т.п.

При представлении данных о движении денежных средств в  разрезе текущей, инвестиционной и  финансовой деятельности в каждой указанной  части деятельности должна быть приведена  расшифровка, раскрывающая фактическое  поступление денежных средств от продажи товаров, продукции, работ, услуг, от продажи основных средств  и иного имущества, получение  авансов, бюджетных средств и  средств иного целевого финансирования, кредитов, займов, дивидендов, процентов  по финансовым вложениям и пр. поступления; направление денежных средств на оплату товаров, продукции, работ, услуг, на оплату труда, на отчисления в государственные  внебюджетные фонды, на выдачу авансов, на финансовые вложения, на выплату  дивидендов, процентов по ценным бумагам, на расчеты с бюджетом, на оплату процентов по полученным кредитам и  займам и прочие выплаты и перечисления.

Организациям следует  иметь в виду, что в расшифровках движение денежных средств, связанное  с выплатой (получением) процентов  и дивидендов, а также с результатами чрезвычайных обстоятельств, должно раскрываться раздельно. Данные о движении денежных средств в связи с налогом на прибыль и другими аналогичными обязательными платежами должны отражаться в отчете раздельно в составе данных по текущей деятельности, если только они не могут быть конкретно увязаны с инвестиционной или финансовой деятельностью.

При поступлении денежных средств от продажи иностранной  валюты (включая обязательную продажу) на счета в кредитных организациях или в кассу организации соответствующие  суммы отражаются в составе данных по текущей деятельности как поступление  денежных средств от продажи основных средств и иного имущества. При  этом сумма проданной иностранной  валюты включается в данные, характеризующие  расходование денежных средств по текущей  деятельности, по соответствующему направлению  расходования.

При приобретении иностранной  валюты перечисленные денежные средства включаются в данные по текущей деятельности по соответствующему направлению. Поступление  приобретенной иностранной валюты отражается также по текущей деятельности раздельно или в составе других поступлений (кроме от продажи основных средств и иного имущества).

Организации при разработке и принятии формы отчета о движении денежных средств могут использовать как образец форму, приведенную  в приложении к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000 г. N 4н "О формах бухгалтерской  отчетности организаций".

Организации вправе при разработке и принятии формы отчета о движении денежных средств принять в качестве определяющих показателей направления  деятельности: текущая, инвестиционная, финансовая, а не движение потоков  денежных средств, как это предложено в образце формы N 4.

Организациям следует  учесть, что в отчете о движении денежных средств справочно должны быть приведены данные о поступлениях в отчетном периоде денежных средств  по наличному расчету (за исключением  поступлений денежных средств из кредитной организации в кассу организации) с выделением в том числе по расчетам с юридическими лицами и по расчетам с физическими лицами, а также с выделением из данных по поступлению денежных средств по наличному расчету с применением контрольно - кассовых машин или бланков строгой отчетности (то есть в порядке выдачи квитанций, путевок, билетов, талонов, знаков почтовой оплаты и других приравниваемых к чекам документов строгой отчетности по формам, утвержденным в соответствии с действующим порядком).

В случае если организацией в соответствующих разделах принятой формы отчета о движении денежных средств не будут выделены обособленно  данные о суммах денежных средств, сданных  организацией в кредитную организацию  или полученных в кассу организации  из кредитной организации, то эти  данные должны быть приведены в отчете о движении денежных средств справочно.

В отчете о движении денежных средств представляются данные, прямо  вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств.

1.3.Порядок заполнения формы 4 "Отчет о движении денежных средств"       
       Общие сведения:  
       Заполнение бухгалтерского баланса производится с учетом ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" и Приказа Министерства финансов РФ от 22.07.03 № 67н "О формах бухгалтерской отчетности"  
       Внимание! Период, за который заполняется отчет необходимо указать в справочнике Сведения об организации/ Закладка "Для отчетов" (как правило, - год).  
       Отчет заполняется в тыс. рублей. Округления производятся по каждой строке, т.е. сначала просчитывается сумма соответствующих остатков по счетам, а потом происходит деление на 1000.  
       Шапка отчета заполняется по данным справочника Сведения об организации.  
       Период – заполняется в зависимости от периода, выбранного в Сведениях об организации/ Закладка Для отчетов.  
       Если конечная дата в Сведениях об организации для отчетов 31 марта, то в форме 2 будет указан «I квартал» текущего года;  
       Если конечная дата в Сведениях об организации для отчетов 30 июня, то форме 2 будет указано "I полугодие" текущего года;  
       Если конечная дата в Сведениях об организации для отчетов 30 сентября, то будет указано "9 месяцев" текущего года»  
       Если конечная дата в Сведениях об организации для отчетов 31 декабря, то прописывается текущий год «2004 г.»  
       Если конечная дата отличается от перечисленных, то период указан не будет.  
       Дата (год, м-ц, число)  
       При заполнении даты прописывается текущая дата.  
       ИНН заполняется по данным указанным в Сведениях об организации  
       Организация – прописывается краткое Наименование из Сведений об организации.  
       Вид деятельности – прописывается вид деятельности из Сведений об организации  
       Организационно-правовая форма – прописывается организационно-правовая форма из Сведений об организации  
       Единица измерения - тыс. руб.  
       Заполнения столбца «За отчетный период»  
       Внимание! Отчет заполняется по данным журнала операций за указанный в Сведениях об организации период. Данные по соответствующим строкам формируются как сумма проводок за выбранный период.  
       Строка «Остаток денежных средств на начало отчетного года»  
       Заполняется по данным из ввода остатков, представляет собой сумму остатков на 01.01.2005 года по счетам 50, 51, 52, 55.  
       Строка «Средства, полученные от покупателей, заказчиков»  
       Рассчитывается как сумма проводок Д 50, 51, 52, 55 К 62, 76.7, 76.10  
       Строка «Прочие доходы»  
       Рассчитывается как сумма проводок Д 50, 51, 52, 55 К 60.1, 60.2, 60.3  
       Строка 150  
       Рассчитывается как разница между денежными средствами, уплаченными поставщикам и оприходованными капитальными и финансовыми вложениями.  
       Строка 160  
       Рассчитывается как сумма проводок Д 69, 70 К 50, 51, 52, 55  
       Строка 170  
       Рассчитывается как сумма проводок Д 75 К 50, 51, 52, 55  
       Строка 180  
       Рассчитывается как сумма проводок Д 68 К 50, 51, 52, 55  
       Строка «Прочие расходы»  
       Рассчитывается как сумма расходов на услуги банков  
       Строка 210  
       Рассчитывается как сумма проводок Д10 К 91 «Поступления от прочего имущества» и проводок Д любой К 91 «Поступления от амортизируемого имущества»  
       Строка 220 Рассчитывается как сумма проводок Д58 К 91 «Поступления от прочего имущества»  
       Строка 230  
       Рассчитывается как сумма проводок Д76.3 К 91 «Поступления в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета»  
       Строка 240  
       Рассчитывается как сумма проводок Д76.3 К 91 «Поступления в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета»  
       Строка 250  
       Рассчитывается как сумма проводок Д 50, 51, 52, 55 К 58 «Предоставленные займы (долгосрочные и краткосрочные)»  
       Строка 280  
       Рассчитывается как сумма проводок Д 58.1 К 76  
       Строка 290  
       Рассчитывается как сумма проводок Д 08 К 60, 62, 76  
       Строка 300  
       Рассчитывается как сумма проводок Д 58.2, 58.3, 58.4, 58.5, 58.8, 58.9 К 60, 62, 76  
       Строка 310  
       Рассчитывается как сумма проводок Д 58.6, 58.7 К 50, 51, 52, 55  
       Строка 340  
       В данной строке отражается разницу между поступившими и потраченными средствами на инвестиционную деятельность. Чтобы ее подсчитать, нужно сложить показатели всех предыдущих строк без круглых скобок раздела "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности" и вычесть показатели этого же раздела, указанные в круглых скобках.  
       Строка «Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг»  
       Рассчитывается как сумма проводок Д 75.1 К 83.2  
       Строка «Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями»  
       Рассчитывается как сумма проводок Д 50, 51, 52, 55 К 66, 67  
       Строка «Погашение обязательств по финансовой аренде»  
       Рассчитывается как сумма проводок Д К 50, 51, 52, 55 К 76.13  
       Строка «Чистые денежные средства от финансовой деятельности»  
       По этой строке надо указывается разница между поступлением и выбытием денежных средств по финансовой деятельности организации.  
       Чтобы ее найти, следует сложить показатели всех предыдущих строк без круглых скобок раздела "Движение денежных средств по финансовой деятельности" и вычесть показатели этого же раздела, заключенные в круглые скобки.  
       Заполнение столбца «За аналогичный период предыдущего года»  
       Столбец заполняется по тем же правилам что и «За отчетный период» при условии, что данные были импортированы из версии 2004 года.