Анализ доходов и расходов коммерческого банка

Министерство образования и науки РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Тверской государственный университет»

(ФГБОУ ВПО)

 

Экономический факультет

 

Кафедра финансов

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине «Долгосрочная финансовая политика»

 

на тему: «Анализ доходов и расходов коммерческого банка»

Курсовая работа допущена к защите		Автор:
«____»___________2013 г.		Аълохони А.
Научный руководитель ______________________ подпись		5 курс 55 «А» группа                                                                                                 специальность     080105.65    «Финансы и кредит»
Курсовая работа защищена с оценкой________________ «____»___________2013 г. Научный руководитель ______________________ подпись		Научный руководитель: Кузина Светлана Викторовна К.э.н., доцент

 

Тверь 2013

Оглавление

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

              Характерная особенность коммерческих банков заключается в том, что основной целью их деятельности является получение прибыли, в этом состоит их «коммерческий интерес» в системе рыночных отношений. Таким образом, коммерческий банк – это предприятие, организующее движение ссудного капитала с целью получения прибыли.

            Коммерческим банкам в механизме функционирования кредитной системы принадлежит огромная роль. Они аккумулируют основную долю кредитных ресурсов, предоставляют клиентам полный комплекс финансового обслуживания, включая выдачу ссуд, прием депозитов, расчеты, покупку-продажу и хранение ценных бумаг, иностранной валюты и так далее. Сущность коммерческого банка проявляется в его функциях, выполнение которых оказывает огромное влияние на экономику страны.

            Актуальность исследуемой проблемы заключается в том, что без грамотного анализа результатов финансовой банковской деятельности и выявления факторов, влияющих на эту деятельность невозможно повысить уровень получаемой прибыли и рентабельности.

           Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом.

             Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.

             Объектом исследования в настоящей курсовой работе являются доходы и расходы ОАО «Россельхозбанк».

             Предметом исследования в курсовой работе выступают методы анализа доходов и расходов коммерческого банка.   

             Целью работы является углубленное изучение доходов и расходов, выявление имеющихся недостатков и предложений по их устранению и совершенствованию анализа доходов и расходов ОАО «Россельхозбанк».

             В соответствии с целью в работе поставлены и решены следующие задачи:

• изучение теоретических основ, классификации и роли доходов и расходов коммерческих банков;
• дать подробную финансово-экономическую характеристику ОАО «Россельхозбанк» и провести анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности;
• выявить резервы роста прибыльности банка и на этой основе сформулировать рекомендации по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.

            Методологической основой для написания работы  послужили законодательные и нормативные акты, труды российских и зарубежных ученых в области банковской деятельности и бухгалтерская отчетность банка за 2009-2011 годы.

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

1.1. Доходы коммерческих банков и их классификация

 

            Источником доходов коммерческого банка являются все виды его деятельности (бизнеса), которые подразделяются на основную и побочную деятельность. Кроме того, к источникам доходов относят прочие виды его деятельности непредвиденного характера.    Основная деятельность банка - это совершение банковских операций и оказание банковских услуг клиентам. Вся остальная деятельность банка, приносящая доход, считается побочной. Таким образом, доходы коммерческого банка – это денежные поступления, связанные с осуществлением банками всех видов банковской деятельности.          Источники доходов коммерческих банков рассматриваются в соответствии с видами банковского бизнеса и группируются по форме получения, степени стабильности и порядку учета доходов.

            Банковские доходы можно подразделить на стабильные и нестабильные. К стабильным источникам доходов относятся доходы, полученные от оказания различных услуг клиентам банка. К нестабильным - доходы от преобладающей части его операций с ценными бумагами на финансовых рынках, а также доходы от побочной деятельности банка и случайные доходы.1

           Доходы коммерческого банка обязательно должны покрывать его расходы, тем самым образуя прибыль. При этом часть доходов банка направляется на создание резервов для покрытия имеющихся рисков. Кроме того, для эффективного функционирования банка необходимо, чтобы он не только имел объем доходов, превышающих его расходы, и покрывал риски, но также обеспечивал регулярность поступления доходов. В таком планировании стабильность источника доходов имеет решающее значение.

         Совокупность доходов коммерческого банка по форме получения подразделяется на три группы: процентные доходы; комиссионные вознаграждения; прочие виды доходов (штрафы, пени, неустойки, доходы от операций банков по реализации ценных бумаг, дисконтный доход и др.).

В ряде случаев по отдельным кредитным операциям банк может получать одновременно и процентный доход, и комиссионные.

Сумма всех доходов банка в данном отчетном периоде называется валовым доходом.

В составе валового дохода выделяются следующие группы:

1. операционные доходы:

• процентные доходы;

• комиссионные доходы;
• доходы от операций на финансовых рынках;
• прочие операционные доходы;

2. доходы от побочной деятельности банка;

3. прочие доходы.

           Наибольший удельный вес в структуре доходов коммерческого банка занимают доходы от основной деятельности, т.е. операционные доходы. В составе операционных доходов выделяются процентные и непроцентные доходы.

          Преобладающая часть доходов банка относится к процентным доходам, а именно доходам от платного размещения собственных средств банка и привлеченных средств. Это доходы от предоставления кредитов клиентам или размещения временно свободных денежных средств в центральном и коммерческих банках, процентные доходы от вложений в долговые обязательства, доходы от различных учетных операций.

           Все виды перечисленных процентных доходов формируются посредством предоставления денежных средств во временное пользование и приносят доход в виде процентов на вложенную сумму. В последние годы у основной части российских банков процентные доходы составляют около 80% общего объема доходов.

            Процентные доходы по кредитам относятся к группе стабильных источников доходов банка. Стабильные доходы - это доходы, которые являются постоянными для банка на протяжении относительно длительного периода времени (1 - 2 года) и в этой связи могут планироваться на перспективу. К стабильным доходам в практике банка обычно относятся доходы от основной деятельности. К нестабильным относятся доходы от валютных операций и операций с ценными бумагами на финансовых рынках.       В практике функционирования коммерческих банков обязательным условием их успешной работы является преобладающее увеличение доходов за счет стабильных источников при незначительной доле доходов за счет нестабильных источников.

            Непроцентные доходы включают комиссионные доходы, доходы от операций на финансовых рынках и ряд других доходов.

             К комиссионным доходам относятся доходы, полученные за оказание клиентам банковских услуг некредитного характера, которые обычно называют комиссионными услугами банков. В состав последних входят услуги, которые банк проводит от имени, по поручению и за счет клиентов. Плата за такие услуги обычно взимается в виде комиссионного вознаграждения. Ставка комиссионного вознаграждения устанавливается в зависимости от суммы совершаемой сделки или операции. Наряду с этим к комиссионным доходам относятся также и доходы от тех услуг, плата за которые устанавливается в виде определенной суммы, а в отдельных случаях - в виде сумм, компенсирующих понесенные банком определенные расходы.2

             Перечень оказываемых современными коммерческими банками услуг постоянно увеличивается. К числу основных банковских услуг, которые образуют комиссионные доходы, относятся следующие виды услуг: расчетно-кассовое обслуживание юридических и физических лиц, предоставление банковских гарантий, банковское обслуживание валютных контрактов клиентов, конверсионные операции, брокерские и депозитарные услуги, операции с пластиковыми картами, лизинговые операции, форфейтинговые операции, операции доверительного управления (траст), факторинговые услуги, услуги депозитного хранения (предоставление клиентам в аренду специальных сейфов, ячеек и помещений для хранения ценностей и документов) и др.

            Доходы от побочной деятельности банков имеют относительно небольшой удельный вес в структуре доходов коммерческого банка.

             В состав этой группы доходов включаются доходы от оказания услуг небанковского характера: от сдачи в аренду банковских помещений, машин, оборудования, продуктов программного обеспечения и их возможной реализации; от участия в деятельности предприятий и организаций, а также доходы различных подразделений банка (учебных, маркетинговых, консалтинговых и др.).

             К числу последних относятся доходы от реализации информационных, рекламных, аудиторских, юридических, телекоммуникационных, компьютерных, маркетинговых, транспортных, охранных и других услуг, оказываемых клиентам банка.

             Кроме доходов от основной и побочной деятельности банки получают и некоторые другие доходы, которые относятся к категории прочих доходов:

• доходы по операциям прошлых лет, поступившие или выявленные в отчетном году;
• штрафы, пени, неустойки, взысканные с клиентов;
• оприходование излишков кассы;
• восстановление сумм резервов;
• доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налогов на прибыль;
• - возмещение расходов по охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций и др.

Эти доходы, по существу, являются доходами непредвиденного характера и, как правило, не учитываются при составлении прогнозов доходов банка на предстоящий период.3

           Методика анализа результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов и завершается исследованием прибыли.

            Анализ банковской деятельности с точки зрения ее доходности позволяет руководству сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации возможного получения банком больших доходов. Решение этих задач невозможно без грамотных финансового и экономического анализов, а также финансового менеджмента, то есть системы рационального и эффективного использования капитала, механизма управления движением финансовых ресурсов. Конечная цель такого управления – получение прибыли.

            Центральное место в анализе финансовых результатов коммерческих банков принадлежит изучению объема и качества получаемых ими доходов, поскольку, они являются главным фактором формирования прибыли.

             К числу приоритетных задач анализа доходов банка следует отнести: