Порядок учета и проверки фондов и резервов, образуемых за счет прибыли

Содержание

Введение 

1. Внутрибанковский контроль, его содержание и виды

1.1 Классификация  внутреннего контроля в банке 

1.2 Субъекты  и объекты внутреннего контроля 

2. Порядок учета и проверки фондов и резервов, образуемых за счет прибыли

 2.1 Понятие и значение резервов. Обязательные резервы банка

2.2 Резервный фонд банка. Виды резервов банка

 2.3 Учет резервов

3. Практическая  часть

Заключение

Список использованной литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

     Вхождение  экономики Казахстана в рынок  - сложный  и противоречивый процесс. В современных условиях, когда налаживанию экономических связей между предприятиями часто препятствует отсутствие доверия партнеров друг к другу, особо остро проявляется потребность в достоверной экономической информации, в которой заинтересованы все без исключения участники  хозяйственного оборота независимо от форм собственности.

Внутренний  контроль — постоянно осуществляемый на всех уровнях банковской деятельности процесс, который должен осуществляться в банке советом директоров, старшими должностными лицами, руководящими должностными работниками и сотрудниками всех уровней управления. Внутрибанковский контроль позволяет формировать  систему, которая обеспечивает полную и качественную проверку деятельности банка на всех участках. Действующая  система внутрибанковского контроля включает текущий, последующий контроль в банках и организацию внутреннего аудита. Остановимся более подробно на характеристике каждого из видов.

     На  этапе предварительного контроля  система  внутреннего контроля осуществляет надзор за полнотой, составом и своевременностью обновления исходных баз данных, на основе которых аналитические и  функциональные подразделения банка  осуществляют перспективную оценку и прогноз ситуации.

    В  процессе проведения внутрибанковского контроля в банке важное место отводится правильной организации последующего контроля, целью которого является систематическая проверка всех направлений учетно-операционной работы в период после совершения банковских операций.

В условиях современной экономики бухгалтеру очень важно хорошо знать правила ведения бухгалтерского учета, права и льготы налогообложения, формирование различных фондов и капиталов и т.д. Еще очень важно знать при работе на предприятии правила формирования учета и анализа резервов организации, при этом бухгалтер должен разбираться, когда обязательно создание резерва, а когда можно воздержаться от этого, как создавать и использовать резерв для получения наибольшей прибыли и безубыточности предприятия.

Резервные фонды коммерческих банков предназначены для возмещения убытков от активных операций, служат источником выплаты процентов по облигациям банков и дивидендов по привилегированным акциям в случае недостаточности полученной прибыли. Формируется резервный фонд за счет ежегодных отчислений от прибыли. Его предельный размер определяется в уставе банка на уровне от 25 до 100% величины уставного фонда. При достижении предельного размера сформированный резервный фонд перечисляется в уставный (капитализируется), и его начисление начинается заново.

Наряду с  резервным фондом в коммерческих банках создаются специальные фонды (для производственного и социального  развития самого банка) за счет отчислений от прибыли. Порядок их образования  и расходования регулируется банковскими  положениями о коммерческом расчете.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Внутрибанковский контроль, его содержание и виды

     Внутренний  контроль — постоянно осуществляемый  на всех уровнях банковской  деятельности процесс, который  должен осуществляться в банке  советом директоров, старшими должностными лицами, руководящими должностными работниками и сотрудниками всех уровней управления. Внутрибанковский контроль позволяет формировать  систему, которая обеспечивает полную и качественную проверку деятельности банка на всех участках. Ответственность  за формирование системы внутреннего  контроля возлагается на руководящий  состав работников банка, однако в этом процессе должен быть задействован каждый банковский служащий.

     Основное  назначение системы внутреннего   контроля в банке заключается  в проверке:

    - соблюдения  действующего законодательства;

    - соответствия  деятельности кредитной организации   плану ее развития;

     -достоверности,  оперативности и полноты финансовой  и управленческой информации;

     -рациональности  проводимых мероприятий по поддержанию  ликвидности, рентабельности и устойчивости банка.

     Система  внутреннего контроля включает  проведение собственно контроля  банковской деятельности, а также  организацию мониторинга  на  всех участках работы банка,  который  заключается в проведении постоянного  наблюдения за работой всех подразделений  коммерческого банка с целью  оценки результативности их работы и  разработки стратегических планов по дальнейшему совершенствованию  и развитию банковского бизнеса. На основании полученных в процессе проведения мониторинга результатов  руководство банка принимает  решения, реализация которых должна привести к устранению имеющихся  в деятельности банка недостатков  и нормализации финансового положения  коммерческого банка.

     Эффективность организации системы внутрибанковского контроля зависит от ряда внешних и внутренних факторов. К числу внешних факторов следует отнести, прежде всего, наличие необходимой нормативной базы организации системы внутреннего контроля. К внутренним факторам относится наличие специалистов, способных качественно и оперативно оценить сложившуюся в банке ситуацию и дать квалифицированные рекомендации по минимизации рисков банковской деятельности. Для проведения внутрибанковского контроля в банке должно быть создано специальное подразделение. Важным фактором обеспечения эффективной системы внутреннего контроля является создание в банке системы выявления и оценивания банковских рисков. И, наконец, предпосылкой проведения качественного внутреннего контроля является наличие полной и достоверной информации о состоянии дел как в самом банке, так и в банках-конкурентах.

     Характер  и содержание контроля определяются  степенью риска. Например, при  кредитовании банки оценивают  финансовое состояние  заемщика, определяют его рейтинг. В  зависимости от этого принимаются  меры по обеспечению возвратности кредитов - требования залогов, гарантий, страхования.

     Осуществляется  банковский контроль и при  других операциях - проверяется  правильность оформления расчетной и иной документации, наличие соответствующих ресурсов, выполнение законов, указов, банковских правил и инструкций.

     Система  внутреннего контроля в коммерческом  банке в обязательном порядке   должна включать в себя следующие   важнейшие элементы:

     -контрольную среду,

    - состав  видов внутреннего контроля,

     -характеристику  субъектов и объектов внутреннего   контроля.

     Контрольная  среда представляет собой один  из важнейших элементов системы   внутреннего контроля, роль которой   в создании условий для эффективного взаимодействия элементов системы  внутреннего контроля трудно переоценить, поскольку именно среда во многом определяет эффективность взаимодействия элементов, составляющих любую систему, в том числе систему внутреннего  контроля. Понятие "контрольной среды" по смыслу близко к понятию “банковская  инфраструктура”, под которой профессор  Лаврушин О. И. понимает совокупность элементов, обеспечивающих жизнедеятельность  банков. Банковская инфраструктура является важнейшим элементом более общего образования - банковской системы, именно поэтому некоторые ее составляющие (такие как информационное, нормативно-правовое, кадровое обеспечение) являются элементами и системы управления, и системы внутреннего контроля коммерческого банка.

     Контрольная среда должна включать в себя следующие  основные элементы:

     - информационное  обеспечение,

     - аналитическое обеспечение,

     - техническое обеспечение,

    - кадровое  обеспечение,

    - стратегию  и политику развития банка,

    - организационную структуру управления,

    - формы  и методы управления,

    - распределение  функций управления, полномочий  и  ответственности,

     количественные  и качественные ограничения банковских  рисков,

     Важнейшая  составляющая контрольной среды  - информационное обеспечение (включающее нормативно-правовое обеспечение, бухгалтерский учет и  отчетность, автоматизированную банковскую систему и др.)

 

 

 

1.1 Классификация внутреннего контроля в банке

      При всем единстве сущности  контроля в  теории и на  практике различают множество его видов. По нашему мнению, внутренний контроль в коммерческих банках необходимо классифицировать по следующим направлениям :

Классификация внутреннего  контроля в коммерческом банке .

-в зависимости  от  специфики решаемых задач следует  различать: административный, бухгалтерский, финансовый, правовой, технологический и управленческий;

-в зависимости  от  объемов и полноты охвата контролем  - полный или частичный, комплексный  или тематический, сплошной или  выборочный;

-в зависимости  от времени совершения контрольных действий - предварительный, текущий и последующий;

-в зависимости  от  источников информации (данных), на  основе которых осуществляется  контроль - документальный, фактический  и  компьютерный;

-в зависимости  от  используемых приемов и процедур при проведении внутреннего контроля - общеметодические приемы: аудит, анализ, ревизия, мониторинг и др.; приемы документального контроля: юридическая оценка, логический контроль, встречная проверка, формальная проверка, способ обратного счета и др.; приемы фактического контроля: инвентаризация, экспертиза, визуальное наблюдение, контрольный замер, лабораторный анализ и др.

Административный  контроль включает в себя контроль за: ходом  выполнения стратегических и текущих  планов; обеспечением полноты, уровня и своевременности разработки правил, инструкций, процедур, раскрывающих алгоритмы проведения операций, а также положений, регламентирующих деятельность органов управления банка; обеспечением стандартизации внутрибанковских процессов; правильностью и целесообразностью действий руководителей всех уровней и органов управления банка; координацией действий внутренних подразделений банка; состоянием его технического уровня, экономической и информационной безопасности; совершенствованием взаимоотношений с клиентами; качеством предлагаемых услуг.

Бухгалтерский контроль, в первую очередь, должен обеспечивать контроль за: сохранностью привлеченных средств банка, его  активов и имущества; полнотой и  достоверностью учетной информации и отчетности; соблюдением учетной  политики, правильностью оценки активов  в соответствии с ее принципами; обоснованностью производимых затрат банка, совершением клиентских и  банковских платежей; выполнением нормативных  требований Национального банка и налоговых органов.

В условиях усиления конкуренции в банковской сфере  контроль за затратами банка становится одной из актуальных задач бухгалтерского контроля. При его осуществлении  важно помнить о делении затрат (расходов) на операционные и неоперационные. Операционные расходы во многом определяются текущей ликвидностью банка, конъюнктурой финансового рынка, размером учетной ставки Национального банка и носят переменный характер. Неоперационные расходы регламентируются сферой обслуживания финансово-хозяйственной деятельности и носят условно-постоянный характер.

Финансовый  контроль представляет собой контроль за: выполнением финансовой политики банка; качеством управления его  финансовыми потоками; образованием, распределением и использованием ресурсов всеми подразделениями банка; соблюдением  установленных лимитов; эффективным  управлением ликвидностью, банковскими  рисками; проведением комплексного экономического и финансового анализа  деятельности банка, его подразделений; организацией и эффективностью внутрибанковского хозрасчета; формированием и корректировкой бюджетов; созданием и использованием резервов; соблюдением финансовых нормативов.

Поскольку банк по своей сути является финансово-кредитным  учреждением, то применительно к  нему финансовый контроль имеет особое значение и приобретает специфическую  роль. Она состоит в повышении  эффективности управления доходами и расходами, бюджетным процессом  банка, а также его ликвидностью. Уровень организации финансового  контроля оказывает непосредственное влияние на устойчивость положения  банка, способствует совершенствованию  системы управления банком, централизации  и подчинению подразделений банка  финансовой политике, проводимой его  руководством.

Важным  участком финансового контроля в  банке  является оценка эффективности  деятельности его внутренних подразделений. В этой связи для осуществления  качественного внутреннего контроля большое значение имеет наличие  системы внутреннего хозяйственного расчета.

В организации  внутреннего хозрасчета особое внимание должно уделяться: установлению уровня оперативной самостоятельности  подразделений банка; определению  порядка взаимодействия его подразделений; контролю окупаемости подразделений; разработке отчетности подразделений  банка; разработке системы стимулирования инновационных внедрений; определению  страхового фонда ликвидности банка  и порядка отчисления средств в фонд; установлению материальной ответственности подразделений банка и их руководителей; организации бюджетного планирования, оперативного учета и экономического анализа; разработке комплексной системы экономического анализа деятельности подразделений банка; программному обеспечению.