Система финансового планирования

 

 

 

Введение

Современная система управления финансами требует координации принимаемых решений путем разработки и контроля исполнения системы бюджетов предприятия. Система бюджетов позволяет установить жесткий текущий контроль за поступлением и расходованием средств, создать реальные условия для выработки эффективной финансовой стратегии.

Посредством бюджетирования реализуются текущее и оперативное финансовое планирование, обеспечивается их взаимосвязь и подчиненность финансовой стратегии предприятия.

Эффективно управлять  финансами предприятий возможно лишь при тщательном планировании финансовых ресурсов и отношений с другими хозяйствующими субъектами, действующими на рынке.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Система финансового планирования

Планирование – это процесс разработки и принятия целевых установок в количественном и качественном выражении, а также определение путей их наиболее эффективного достижения.

Необходимость применения финансового планирования на предприятии обусловлена тем, что оно позволяет выбрать наиболее эффективные пути его развития, воплощает намеченные стратегические цели в конкретные финансовые показатели, дает возможность оценить эффективность деятельности предприятия, помогает рассчитывать и следить за использованием финансовых ресурсов, а также может быть инструментом их привлечения. Планирование связано, с одной стороны, с предотвращением ошибочных действий, а с другой – с уменьшением числа неиспользованных возможностей.

Финансовый план оказывает большое влияние на экономику предприятия: посредством него происходит соизмерение реальных финансовых возможностей и затрат за счет взаимосвязи всех статей финансового плана и экономических показателей деятельности предприятия.

Понятие финансового планирования включает в себя множество составных элементов, образующих обширную теоретическую базу данного процесса. Среди таких элементов можно отметить:

- объекты и субъекты финансового планирования;

- задачи и методы;

- виды финансовых планов;

- инфраструктура и методология процесса планирования, другие элементы.

Субъектами финансового планирования чаще всего выступает либо предприятие в  целом, либо его финансовая служба, в область ответственности которой входит подготовка финансового плана.

Под объектами финансового планирования в экономической литературе подразумевают:

- движение финансовых ресурсов, т.е. денежных доходов и поступлений, находящихся в распоряжении коммерческой организации и предназначенных для осуществления затрат по расширенному воспроизводству, экономическому стимулированию, выполнению обязательств перед государством, финансированию прочих расходов;

- финансовые отношения с государством, другими организациями, населением, кредитной системой и прочими субъектами, возникающие при формировании, распределении и использовании финансовых ресурсов;

- стоимостные пропорции, образуемые в результате распределения финансовых ресурсов, т.е. определение рационального и обоснованного соотношения между собственными и заемными средствами, оборотными и внеоборотными активами, затратами.

1.1. Задачи финансового  планирования:

Среди основных задач финансового планирования можно отметить:

- обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;

- анализ взаимосвязи возможных решений о дивидендах, финансировании проектов, инвестициях и прогнозирование последствий данных решений;

- определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рациональности его использования;

- выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономичного использования денежных средств;

- установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами;

- соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;

- контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия в целом и центров финансовой ответственности, в частности.

При осуществлении финансового планирования важно использовать методы, которые дадут  возможность сравнить   различные   сценарии   развития   финансов предприятий и на основе систематизации и осмысления полученной  информации  выбрать  оптимальные  пути движения  вперед  и  минимизации  рисков.  В  практике финансового  планирования  чаще  всего  применяются методы  экономического  анализа,  коэффициентный  и нормативный методы составления финансовых планов. Инфраструктура финансового планирования включает в себя четыре основных блока: аналитический, информационный, организационный и программно-технический:

- аналитический блок подразумевает наличие регламентированной методологии и методики подготовки финансового плана для его последующего анализа и оценки выполнения;

- информационный блок обусловлен необходимостью сбора внутренней и внешней информации, способной прямым или косвенным методом оказать влияние на итоговые показатели плана;

- организационный блок предполагает обязательное наличие организационной структуры управления, с четко регламентированными функциями и областью ответственности;

- программно-технический блок направлен на автоматизацию всего процесса с целью достижения  оптимизации материально-технических  затрат.

В экономической литературе различают пять видов финансового планирования:

- стратегическое  планирование;

- перспективное  планирование;

- бизнес-планирование (включает в себя перспективное и текущее  планирование);

- текущее планирование или бюджетирование;

- оперативное  финансовое планирование.

Деление финансовых планов по видам осуществляется в зависимости от длительности бюджетного периода, то есть временного интервала финансового плана.

Основой формирования всех финансовых планов чаще всего выступают долгосрочные цели, определяемые руководством предприятия в ходе стратегического планирования путем выработки финансовой стратегии. Стратегические цели предприятия детализируются и получают свое отражение в виде среднесрочных и краткосрочных планов и бюджетов.

1.2. Этапы финансового  планирования:

Весь процесс финансового планирования на предприятии можно разделить на несколько основных этапов:

1. Анализ финансовых показателей предыдущего периода посредствам форм финансовой отчетности, содержащих информацию для расчета экономических показателей предприятия и составления прогноза форм отчетности на последующие периоды.
2. Подготовка основных прогнозных документов:

- прогнозного бухгалтерского баланса;

- отчета о прибылях и убытках;

- отчета о движении денежных средств.

3. Уточнение и конкретизация показателей прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов.
4. Оперативное финансовое планирование.
5. Внедрение разработанных финансовых планов, контроль их исполнения и последующий анализ достигнутых результатов.

Важно отметить, что процесс составления любого финансового документа, в том числе и финансового плана, должен начинаться с анализа результатов предшествующего отчетного периода и текущих показателей.

Финансовое планирование – это процесс разработки, утверждения, исполнения финансовой и инвестиционной политики предприятия путем формализации их в виде финансовых планов и бюджетов, на основе принятой методологии и сложившейся экономической ситуации, анализа, мониторинга и своевременной необходимой корректировки прогнозных результатов, ориентированной на принятие управленческих решений и оценку возможных рисков».

Теорией и практикой финансового менеджмента уже доказано, что необходимость финансового планирования на предприятии не вызывает сомнения и несет в себе ощутимые преимущества, но в экономике современной Российской Федерации существуют факторы, которые ограничивают его повсеместное внедрение. Среди факторов можно отметить негативное влияние мирового финансового кризиса, который несет в себе многочисленные угрозы и затрудняет, если не полностью исключает, возможность планирования на долгосрочную и среднесрочную перспективу. Недостаток финансовых возможностей для осуществления серьезных финансовых методик и разработок среди организаций малого и среднего бизнеса также тормозит развитие финансового планирования; больше возможностей для осуществления эффективного финансового планирования имеют крупные компании, которые обладают достаточными финансовыми средствами для привлечения высококвалифицированных специалистов, обеспечивающих проведение широкомасштабной плановой работы в области финансов. В качестве дополнительного фактора, следует отметить продолжающиеся изменения в различных сферах общественной жизни на российском рынке и отсутствие до конца сформированной нормативно-правовой базы отечественного бизнеса.

Среди недостатков систем планирования действующих на российских предприятиях можно отметить следующие:

- процесс планирования традиционно начинается с плана производства, а не реализации продукции;

- преобладание затратного механизма ценообразования, т.е. основополагающим критерием является себестоимость, а не рыночная конъюнктура, учитывающая спрос и предложение;

- на многих производственных предприятиях отсутствует разделение затрат на переменные и постоянные, не используется понятие маржинальной прибыли, не всегда проводится анализ безубыточности продаж; в процессе финансового планирования не оценивается эффект операционного рыча- га, не ведется расчет запаса финансовой прочности и точки безубыточности;

- планирование усложнено тем, что планово-экономические службы продолжают подготавливать огромное число документов, большинство из которых не пригодны для использования финансовой службой в целях анализа;

- фактор времени не позволяет использовать плановые показатели для принятия оперативных управленческих решений, так как они в большей степени отражают ретроспективные  данные;

- принятая система планирования не дает возможности про- водить достоверный анализ финансовой устойчивости пред- приятия к изменяющимся условиям деятельности на рынке.

Финансово-экономические условия в стране не дают предприятиям, оперирующим на отечественных рынках, реализовать финансовое планирование на среднесрочную и долгосрочную перспективы. Это влечет дополнительную ответственность наиболее оптимального, с точки зрения бюджетного периода, вида финансового планирования–текущего финансового планирования, охватывающего промежуток в один финансовый год.

2. Понятие бюджетирования

Текущее финансовое планирование или бюджетирование рассматривается как составная часть финансового планирования и представляет собой конкретизацию показателей перспективных планов.

Бюджетирование представляет собой планирование, учет и контроль движения денежных средств, и анализ финансовых результатов конкретных направлений деятельности предприятия.

Цель бюджетирования состоит в определении суммы и структуры расходов предприятия и его подразделений на конкретные цели и финансовое обеспечение их покрытия.

Бюджетирование является одним из основных инструментов управления предприятием. Оно давно и активно используется в качестве технологии финансового планирования. Однако немногие предприятия рассматривают бюджетирование как реальный инструмент управления эффективностью бизнеса и достижения стратегических целей и задач.

В нашей стране под бюджетированием часто понимают управление денежными средствами, используемыми в операционной деятельности предприятия, в то время как в мировой практике бюджетирование – это элемент менеджмента, ориентированный на управление, представляющий собой методологию планирования, учета и контроля денежных средств и финансовых результатов

Бюджетирование также можно представить как процесс анализа ранее принятых решений, посредствам которого предприятие оценивает целесообразность фактического использования активов.

Бюджетирование как управленческая технология включает три важнейшие составные части:

- технология бюджетирования, которая представляет собой виды и формы бюджетов, систему финансово-экономических показателей как основу построении бюджетов, порядок консолидации отдельных бюджетов в единый сводный бюджет;

- организация процесса бюджетирования, предусматривающая формирование финансовой структуры предприятия, посредством определения центров финансовой ответственности, бюджетного регламента, этапов бюджетного процесса, графика документооборота, системы внутренних нормативных документов;

- информационные технологии, позволяющие не только разработать различные сценарии будущего финансового состояния предприятия, но и осуществить оперативный сбор, обработку и консолидацию фактических данных, необходимых для бюджетного контроля.

2.1. Система бюджетирования

Система бюджетирования представляет собой совокупность таких элементов, как структура бюджетов, процедура  формирования,  согласования  и  утверждения бюджетов, контроль их фактического исполнения, нормативная база (нормы, нормативы, лимиты), типовые процедуры и механизмы принятия управленческих решений.