Финансовые результаты деятельности страховой компании

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

1.Финансовые результаты  деятельности страховой компании   3

1.1 Классификация и состав доходов страховой компании    3

1.2 Классификация и состав расходов страховой компании    7

1.3 Общая характеристика финансовой устойчивости страховой компании 11

1.4 Общая характеристика платежеспособности страховой компании  13

2. Практическое задание         15

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ         18  

1. Финансовые результаты  деятельности страховой компании

1.1 Классификация и состав доходов страховой компании

 

Экономика страховой организации, как и любой другой предпринимательской структуры, строится на принципах соизмерения в денежной форме доходов от страховой деятельности и расходов, связанных с ее осуществлением. Соизмерение доходов и расходов позволяет оценить эффективность работы страховой организации.

Положительная разница между  доходами и расходами показывает прибыль, которая является основой гарантированного исполнения обязательств перед страхователями и другими контрагентами и для устойчивого развития страховой организации.

Теоретически понятие дохода рассматривается со следующих позиций. В широком смысле доходом страховщика называется совокупная сумма денежных поступлений на его счета в результате осуществления им страховой и иной, не запрещенной законодательством деятельности. Механизм получения, состав и структура дохода страховых организаций отражают отраслевую специфику и стратегию каждого отдельного предприятия (рис. 1.1). Доходы страховой организации делятся на три группы: доходы от собственно страховой деятельности, доходы от инвестиционной деятельности и прочие доходы.

Рис. 1.1. Доходы страховых организаций

Доходы страховых организаций

Доходы от страховой деятельности

Доходы от инвестиционной деятельности

Прочие доходы

Страховые премии

Суммы возврата страховых  резервов

Возмещение доли убытков  по рискам, переданным в перестрахование

Комиссионные и брокерские вознаграждения

Доходы от размещения страховых  резервов и собственного капитала

Начисления на депо премий

Доходы от деятельности, связанной со страхованием

Доходы от деятельности, не связанной со страхованием

Страховые премии по прямому  страхованию

Страховые премии, полученные в порядке сострахования

Страховые премии, полученные в порядке перестрахования

Суммы, полученные в порядке  регресса

Доходы от проведения консультационных работ, обучения

Прибыль от реализации основных средств

Доходы от сдачи в аренду

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Доходы страховой организации, согласно ПБУ 9/99, подразделяются на две основные группы:

• доходы от обычных видов  деятельности;

• доходы от прочей деятельности.

Предметом основной деятельности страховой организации является предоставление страховых услуг в рамках заключенных договоров страхования, сострахования и перестрахования. В связи с этим доходами от обычных видов деятельности страховой организации считается выручка, связанная с поступлениями от данных видов страховых операций.

Доходами, отличными от доходов  по основной деятельности страховой организации, считается выручка, связанная с прочими поступлениями. В зависимости от характера операций доходы от прочей деятельности подразделяются на три основные группы:

• операционные доходы, не являющиеся результатом основной деятельности, но связанные с ведением финансово-хозяйственной деятельности;

• внереализационные доходы, т.е. доходы от операций, непосредственно не связанных со страховым производством;

• чрезвычайные доходы, т.е. поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности.

При определении состава  доходов от обычных видов деятельности, операционных, внереализационных, а также чрезвычайных доходов страховые организации руководствуются Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций и Инструкцией по его применению, утвержденных приказом Минфина России от 4 сентября 2001 г., и Методическими рекомендациями о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности страховых организаций, утвержденными приказом Минфина России от 12 января 2001 г.

Доходы от страховых операций - основной источник пополнения доходной базы страховщика, а также основное условие организации страхового бизнеса.

Главным источником этих доходов являются взносы страхователей, или страховые премии по договорам прямого страхования. Объем поступлений страховых взносов в страховую компанию зависит от состава и структуры страхового портфеля, ценовой (тарифной) политики, маркетинговой стратегии и других факторов. Действие всех этих факторов взаимосвязано и взаимообусловлено. Так, реализация выработанной маркетинговой стратегии невозможна без проведения соответствующей тарифной политики. С другой стороны, сбор страховых премий определяется объективными факторами, не зависящими от страховщика: конъюнктурой рынка, темпами инфляции, законодательной и нормативной базой, системой налогообложения, степенью монополизации страхового рынка, динамикой ссудного процента, уровнем развития государственной социальной защиты и т.д.

Часть доходов страховая  организация получает от операций по сострахованию и перестрахованию. Участвуя в совместном страховании, страховая организация принимает на себя определенную долю общего риска (ответственности) по договору и получает соответствующую часть совокупной страховой премии. Заключение договоров по принятию рисков на перестрахование дает страховой организации перестраховочную премию.

Из страховых взносов, полученных по договорам страхования  и перестрахования, формируются страховые резервы, предназначенные для предстоящих выплат по этим договорам. Часть страховых резервов, не использованная для выполнения обязательств по договорам страхования, учитывается в доходе страховщика.

Наряду с предоставлением  страховой защиты страховая организация может выполнять посреднические функции и получать за это вознаграждение. Так, при передаче риска в перестрахование первичный страховщик получает комиссионное вознаграждение за предоставление рафинированного риска перестраховщику. Существует возможность получения комиссионного или брокерского вознаграждения страховой организацией, передающей риск на страхование другой страховой компании. В договорах пропорционального перестрахования практикуется выплата тантьемы перестрахователю в качестве формы участия первичного страховщика в прибыли перестраховщика. По способу получения такого дохода его можно отнести к группе комиссионных и брокерских вознаграждений.

Доходы от операционной деятельности

Основную часть операционных доходов страховой организации составляют доходы от инвестиционной деятельности. Инвестиционная деятельность страховых организаций не связана напрямую со страхованием. Она основана на использовании временно свободных средств страховых резервов в качестве источника капиталовложений. Находясь в распоряжении страховщика в течение определенного срока, страховые резервы в соответствии с установленными правилами инвестируются в доходные активы и приносят страховой организации инвестиционный доход.

Доход от инвестиций складывается из процентов по ценным бумагам, поступлений от участия в уставных капиталах других организаций, процентов по банковским вкладам, процентов по депо премий у перестрахователей, процентов по вкладам в недвижимость и других поступлений. Инвестиционный доход является важным источником дохода для страховых фирм. Кроме того, за счет этого источника финансируются накопительные виды страхования жизни в формах участия в прибыли страховщика и целевого инвестирования средств страховых резервов. В странах с развитым фондовым рынком инвестиционный доход позволяет перекрывать отрицательные результаты по страховым операциям в рисковых видах страхования.

Кроме инвестиционных доходов  в состав операционных доходов страховой организации включаются:

• вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования;

• вознаграждения за оказание услуг страхового агента, сюрвейера и аварийного комиссара;

• суммы, полученные в порядке  регресса;

• поступления от продажи  основных средств, материальных

ценностей и других активов;

• поступления, связанные  с предоставлением в аренду активов;

• проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации.

При заключении договора перестрахования может быть предусмотрено условие, согласно которому перестрахователь (цедент) депонирует всю перестраховочную премию или ее часть. По истечении срока договора и при условии отсутствия страхового события премия вместе с начисленными на депо процентами передается перестраховщику. Размер начисленного процента предусматривается договором перестрахования. Предоставление такого рода гарантий обеспечивает использование премии в качестве финансового ресурса для выплат по страховым случаям.

По нормам гражданского законодательства страховая организация после выплаты страхового возмещения имеет право на регрессный иск к виновнику страхового события. Поступление сумм в порядке регресса компенсирует расходы страховой компании по выплате страхового возмещения.

Страховая организация как  хозяйствующий субъект имеет  право на реализацию основных средств, не используемых в хозяйственной деятельности. В данном случае полученная прибыль рассчитывается как разность между выручкой от реализации и балансовой (остаточной) стоимостью основных средств, увеличенной на сумму расходов, связанных с выбытием имущества. Имущество, принадлежащее страховой организации (объекты недвижимости, другие основные средства), может быть передано в аренду. В этом случае страховая организация имеет еще один вид дохода — арендную плату.

Нередко источником доходов  страховой организации является оплата консультационных услуг и обучения. Располагая квалифицированным персоналом, страховая организация может предлагать услуги по риск менеджменту, установке программных продуктов, обучению специалистов. Эти доходы не связаны с предоставлением страховой защиты, но имеют непосредственное отношение к страховой деятельности.

Внереализационные и чрезвычайные доходы страховой организации аналогичны по своему составу внереализационным и чрезвычайным доходам не страховых организаций.

В составе внереализационных  доходов отражаются:

• штрафы, пени, неустойки  за нарушение условий договоров, по которым получены решения суда об их взыскании;

• поступления в возмещение убытков, причиненных страховой организации;

• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

• суммы кредиторской и  дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

• курсовые разницы, возникающие при переоценке в установленном порядке имущества и обязательств;

• стоимость принятого  к учету имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации;

• активы, полученные безвозмездно;

• прочие внереализационные доходы.

К чрезвычайным доходам относятся:

• страховые возмещения и покрытия убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных событий, полученные страховой организацией из других источников;

• стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов.[3, стр.707-712]

При начислении и оплате налогов страховые организации исходят из особого порядка признания доходов, их классификации и определения налогооблагаемой базы согласно ст. 293 гл. 25 НК РФ.

 

1.2 Классификация и состав расходов страховой компании

 

В ходе своей деятельности страховщик несет определенные расходы, связанные с предоставлением страховой защиты.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

В зависимости от целей  управления страховой организации и составления бухгалтерской отчетности расходы классифицируются по следующим признакам (табл. 2.1):