Статистическое изучение оборотных фондов

Введение

 

Тема теоретической части курсовой работы «Статистическое изучение оборотных фондов». Одно из главных назначений оборотных средств – обеспечение ими производственного процесса. Недостаточность в обеспеченности оборотными фондами (средствами), как показывает практика, является причиной потерь производственного потенциала в целом, заключенного не только в материальных, но и в основных фондах и трудовых ресурсах. Наличие у предприятия достаточных оборотных средств является необходимой предпосылкой для его нормального функционирования в условиях рыночной экономики. Поэтому рассмотрение данной темы в рамках курсовой работы можно считать актуальным.

Среди вопросов, раскрывающих данную тему, необходимо выделить следующие:

• Показатели наличия и использования оборотных фондов;
• Определение потребности в оборотных фондах.

В расчетной части курсового проекта будут решены следующие задачи:

• Исследование структуры совокупности организаций по признаку среднегодовая стоимость материальных оборотных фондов;
• Выявление наличия корреляционной связи между признаками среднегодовая стоимость материальных оборотных фондов и выпуск продукции, установление направления связи и измерение ее тесноты;
• Применение выборочного метода в финансово-экономических задачах;
• Использование статистики оборотных фондов в финансово-экономических задачах.

В аналитической части курсовой работы будет проведен анализ оборотных средств ОАО «Часовой завод». Для автоматизированного статистического анализа данных использовался пакет MS Excel.

 

Показатели наличия и использования оборотных фондов

 

От основных фондов следует отличать оборотные фонды, включающие такие предметы труда, как сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, тара и т.д. Оборотные фонды потребляются в одном производственном цикле, вещественно входят в продукт и полностью переносят на него свою стоимость.

Совокупность основных производственных фондов и оборотных производственных фондов предприятий образует их производственные фонды.

Наличие оборотных фондов, имеющихся в распоряжении того или иного предприятия, может быть рассчитано как по состоянию на определенную дату, так и в среднем за истекший отчетный период.

Наличие оборотных фондов по состоянию на отчетную дату определяется непосредственно по данным бухгалтерского баланса или более детально – по данным синтетического и аналитического учета.

В целях оперативного управления на предприятии необходимо знать средний остаток оборотных фондов за данный месяц. Исчисляется он как полусумма остатков на начало и конец этого месяца по формуле:

 

 

Когда возникает необходимость определить средние остатки оборотных фондов за период времени, включающий несколько равных по продолжительности отрезков (например, по данным за год об остатках на начало и конец каждого квартала), то используется формула средней хронологической:

 

 

где ( ) – число промежутков времени.

Изменение остатков оборотных фондов происходит вследствие того, что имеющиеся в начале производственного цикла запасы потребляются в процессе производства, а их возобновление, необходимое для обеспечения непрерывного производственного процесса, происходит за счет финансовых ресурсов, образующихся в результате реализации продукции.

В начале цикла оборота оборотных фондов происходит потребление из уже имеющегося запаса, а в конце – возмещение (возобновление запаса), оплачиваемого из выручки от реализации.

Схематически это можно изобразить так:

где МЗ – запас материалов;

МП – потребление материалов в производстве;

ПР – процесс производства;

ВР – выручка от реализации.

Для характеристики скорости оборота оборотных средств (числа оборотов) применяется коэффициент оборачиваемости оборотных фондов, который исчисляется, как отношение стоимости реализованной продукции за данный период на средний остаток оборотных фондов за тот же период:

 

 

Отсюда легко определяется и показатель средней продолжительности оборота в днях:

 

 

где Д – продолжительность (число календарных дней) периода, за который определяются показатели.

Подставляя в формулу выражение для , имеем:

 

 

Пример 1. Пусть выручка от реализации составила за год 4 млн. руб., а средний остаток оборотных фондов – 500 тыс. руб., то:

• коэффициент оборачиваемости оборотных фондов:

Коб = 4000: 500 = 8 раз;

• продолжительность одного оборота, дней:

Воб = 360: 8 = 45;

или

Воб = 360–500:4000 = 45.

Коэффициент закрепления оборотных фондов – величина обратно пропорциональная коэффициенту оборачиваемости:

 

 

Он характеризует сумму среднего остатка оборотных фондов, приходящуюся на один рубль выручки от реализации.

В примере

Кзакр =1:8=0,125 руб./руб.,

т.е. на один рубль реализованной продукции в среднем за рассматриваемый период приходилось 12,5 коп. стоимости запасов оборотных фондов.

Коэффициент оборачиваемости по экономическому содержанию эквивалентен показателю фондоотдачи основных производственных фондов, коэффициент закрепления основных фондов – показателю фондоемкости.

Оборотные производственные фонды обслуживают сферу производства и по вещественному составу представляют собой предметы труда, а также орудия труда, учитываемые в составе малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

• Оборотные фонды сферы материального производства – производственные запасы товарно-материальных ценностей, составляющие основную их часть, а также незавершенное производство и незавершенное строительство. Состав оборотных фондов во многом определяется особенностями тех или иных отраслей экономики. Так, в промышленности в состав оборотных фондов включают следующие их виды: сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты; вспомогательные материалы; топливо и горючее; тару и тарные материалы; запасные части для ремонта; инструменты, хозяйственный инвентарь; незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления; незавершенное промышленное производство; запасы и незавершенное производство подсобного сельского хозяйства.
• Оборотные фонды непроизводственной сферы – запасы материальных ценностей, необходимых для текущего потребления в организациях непроизводственного характера, для обеспечения их нормальной работы (например, запасы продуктов в больницах и детских учреждениях, материальные запасы научных учреждений и т.д.).

Результатом ускорения оборачиваемости оборотных фондов является относительное высвобождение из оборота материальных средств.

Сумму средств, высвобождаемых из оборота вследствие ускорения оборачиваемости оборотных фондов (Мвысв), на практике часто определяют не по изменению коэффициента закрепления, а как разность условного значения среднего остатка оборотных фондов, необходимого для получения фактического объема выручки от реализации при плановой (базисной) скорости их оборота в днях и фактического среднего остатка оборотных фондов, т.е. по формуле:

 

.

оборотный фонд материальный корреляционный

Ускорение оборачиваемости оборотных фондов является важным фактором повышения эффективности производства.

 

Определение потребности в оборотных фондах

 

Эффективное использование оборотных фондов во многом зависит от правильного определения потребности в оборотных фондах. Для предприятия важно определить оптимальную потребность в оборотных фондах, что позволит с минимальными издержками получить прибыль, запланированную при данном объеме производства. Для этого можно использовать три метода: аналитический, коэффициентный и метод прямого счета.

• Аналитический метод предполагает определение потребности в оборотных фондах в размере их среднефактических остатков с учетом роста объема производства.
• Коэффициентный метод – запасы подразделяются на:

1) зависящие непосредственно от  изменения объемов производства (сырье, материалы, незавершенное производство, готовая продукция на складе);

2) независящие от него (запчасти, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы).

По первой группе потребность в оборотных фондах определяется исходя из их размера в базисном году и темпов производства продукции в предстоящем году. По второй группе оборотных фондов, не имеющих пропорциональной зависимости от роста объема производства, потребность планируется на уровне их среднефактических остатков за ряд лет.

• Метод прямого счета предполагает нормирование оборотных фондов. Норма оборотных фондов выражается в относительных величинах (как правило, в днях). Она рассчитывается по каждому элементу оборотных фондов и характеризует величину запаса товарно-материальных ценностей на определенный период времени, который необходим для обеспечения непрерывного производственного процесса.

Кругооборот оборотных средств

Оборотные средства находятся в постоянном движении. На протяжении одного производственного цикла они совершают кругооборот, состоящий из трех стадий (меняя свою форму).

На первой стадии предприятия затрачивают денежные средства на оплату счетов за поставляемые предметы труда (оборотные фонды). На этой стадии оборотные средства из денежной формы переходят в товарную.

На второй стадии, приобретенные оборотные фонды переходят непосредственно в процесс производства и превращаются в начале производственные запасы и полуфабрикаты, а после завершения производственного процесса – в готовую продукцию (товарная форма).

На третьей стадии готовая продукция реализуется, в результате чего оборотные фонды из сферы производства переходят в сферу обращения и снова принимают денежную форму. Эти средства направляются на приобретение новых предметов труда и вступают в новый кругооборот (Д-Т-П-Т-Д-Т-П-Т-Д) и т.д. Но это не означает, что оборотные средства последовательно переходят из одной стадии кругооборота в другую. Напротив, они одновременно находятся во всех трех стадиях кругооборота, что обеспечивает непрерывность и бесперебойность производства и реализации продукции.

При этом следует иметь в виду, что на каждой стадии время нахождения оборотных средств неодинаково. Оно зависит от потребительских и технологических свойств продукции, особенностей ее производства и реализации. Увеличение длительности кругооборота оборотных средств приводит к отвлечению собственных денежных средств и к необходимости привлечения дополнительных средств для непрерывности производства.

Для характеристики оборачиваемости оборотных средств применяется ряд показателей:

Простейшим из них является коэффициент оборачиваемости оборотных средств. Он определяется по формуле:

 

• ,

 

где – стоимость реализованной продукции (выручка от реализации) за определенный период;

- средний остаток оборотных  средств за тот же период, который  определяется по формуле:

 

 

Этот показатель свидетельствует о численности оборотов, которые совершают оборотные средства за период создания определенного объема реализованной продукции.

Если выручка от реализации, например, берется за год, то и средний остаток оборотных средств также берется за год. При этом среднегодовой остаток оборотных средств за год рассчитывается как средняя хронологическая величина из остатков по месяцам.

Отсюда легко определяется и показатель средней продолжительности одного оборота в днях. В практике финансовых расчетов при исчислении показателей оборачиваемости для некоторого их упрощения принято считать продолжительность любого месяца 30 дней, любого квартала 90 дней и года 360 дней. Продолжительность же оборота в днях может быть исчислена по формуле:

 

 

где - продолжительность периода (число календарных дней), за который определяются показатели;

- коэффициент оборачиваемости.

Подставляя в формулу значение , имеем:

 

• .

 

Пример: Пусть выручка от реализации составила за год 8 млн. руб., а средний остаток оборотных фондов – 500 тыс. руб., то:

– коэффициент оборачиваемости оборотных фондов:

= ;

– продолжительность одного оборота, дней:

Коэффициент закрепления оборотных фондов – это величина обратно пропорциональная коэффициенту оборачиваемости:

 

.

 

Он характеризует сумму среднего остатка оборотных фондов, приходящуюся на один рубль выручки от реализации.