Контрольная работа по "Контролю и аудиту страховой деятельности"

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа по контролю и  аудиту страховой деятельности

Вариант 2

 

Оглавление

 

 

 

 

Введение

Бухгалтерский учет является важным элементом финансово-экономических отношений в человеческом обществе. В современных условиях становления рыночной экономики и совершенствования управления, разработка новой стратегии развития предприятий, повышается роль и значение бухгалтерского учета. Научно обоснованная система бухгалтерской отчетности организации, способствует эффективному использованию всех ресурсов, улучшению отражения и анализа финансового и имущественного состояния предприятий (организаций). Масштаб предприятия (фирмы) любой формы собственности учета актов:

- конкретные финансовые язык, с  помощью которых отражены природа  и специфика хозяйственной деятельности предприятия.

- ссылки управления, осуществляя  взаимную связь между руководством предприятия и его работников,

- контрольные функции государства по представленной компанией финансовой отчетности в налоговые органы и органы статистики.

В целом, отчетность выполняет функции  специализированного информационно-технической  системы для обеспечения непрерывности  и устойчивости работы организации, предсказуемость ее финансовый результат.

Бухгалтерский учет представляет собой  упорядоченную систему сбора, регистрации  и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем  сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. 
 
В соответствии с Законом N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, обязательств и хозяйственных операций организаций в процессе их деятельности.

В бухгалтерском учете имущества определяется как совокупность оборотных и внеоборотных активов предприятия. Оборотные средства включают денежные средства или продукты, которые могут быть конвертированы в денежные средства или израсходованы в течение одного года или нормального операционного цикла.

Оборотные средства включают в себя:

1. Активы функциональной активности (неденежные): расходов будущих периодов (расходы на освоение новых  предприятий, производств, установок  и агрегатов; расходы на подготовку  и переподготовку персонала), товарно-материальных запасов (сырье и основные материалы, приобретенные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, упаковка, топлива, запасных частей, фитинги), незавершенного производства, готовой продукции на складе, товары для перепродажи товары и продукты погружены.

2. Денежные активы: денежные средства  и их эквиваленты (хранящиеся  на счетах предприятий в банках, в кассе), высоколиквидные инвестиции (затраты на приобретение акций,  стоимость приобретения облигаций,  инвестиции, кредиты, Ипотека, инвестиции в депозитные счета, инвестиции в сертификатах), дебиторская задолженность (счета к получению векселя полученные авансы выданные).

К внеоборотным активам относятся  активы, полезные свойства которых  ожидается использовать в течение  периода, превышающего один год.

В составе внеоборотных активов включены:

- основные средства-часть имущества,  используемая в качестве средств  труда при производстве продукции,  выполнении работ или оказании  услуг либо для управленческих  нужд организации в течение периода, превышающего 12 месяцев. К основным средствам относятся : здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструменты, оборудование и приспособления и принадлежности, Рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения и Прочие основные средства). В соответствии с ПБУ 6/01 в составе основных средств счета в собственности организации земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы);

- долгосрочные финансовые вложения (стремиться к достижению финансового  контроля над компанией, в которые  вкладываются инвестиции, или обеспечить  стабильный доход в течение  длительного времени). Долгосрочные  инвестиции, как в своей организации, а также в третьих, может сулить выгоды в будущем (капитальных вложений в Незавершенное строительство или неустановленного оборудования или привести их в настоящее время (инвестиции в другие организации). В любом случае, они не потратили и расходы не распределяются по периодам (не подлежат амортизации);

- нематериальные активы, к которым  относятся объекты интеллектуальной  собственности: исключительные права  патентообладателя на изобретения,  промышленные образцы, полезные  модели, селекционные достижения; авторское право на программы для ЭВМ, базы данных; исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров). 
 
Нематериальные активы включают также организационные расходы (расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада участников в уставный капитал), а гудвилл (может быть определен как разница между покупной ценой организации и стоимостью по балансу всех ее активов и принятых обязательств). Положительную деловую репутацию организации следует рассматривать как надбавку к цене, уплаченной покупателем в ожидании будущих экономических выгод, и учитывать в качестве отдельного инвентарного объекта. Отрицательная деловая репутация организации воспринимается как скидка, предоставляемая покупателю в связи с отсутствием факторов наличия стабильных покупателей, репутации качества, навыков маркетинга и сбыта, деловых связей, опыта управления, уровня квалификации персонала и др. и отражаются в финансовой отчетности как доходы будущих периодов.

Нематериальных активов не включаются интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду, поскольку  они неотделимы от своих носителей и не могут быть использованы без них.

Основными задачами бухгалтерского учета являются:

• формирование полной и достоверной  информации о деятельности организации  и ее имущественном положении, необходимой  внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности.

Для внутренних пользователей бухгалтерской  отчетности страховой организации  включают руководства, учредителей, участников, собственников, внешний - страховщиков, инвесторов, кредиторы, налоговые органы, государственный страховой надзор и др.; 

• предоставление руководству информации, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением действующего законодательства при организации финансово-хозяйственной операции, а также для контроля за наличием и движением имущества, обязательств и страховых резервов организации, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

• предотвращение отрицательных результатов  хозяйственной деятельности организации  и выявление внутрихозяйственных  резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Бухгалтерский учет количественную сторону  хозяйственных явлений в сочетании  с качественной стороны путем  сплошного, непрерывного, документального  и доказал взаимосвязанных регистрация  всех хозяйственных операций в натуральном и в денежном выражении.

Законодательно установленный  порядок государственного регулирования  бухгалтерского учета, правил публикации финансовой отчетности и меры по обеспечению  достоверности бухгалтерской информации.

 

Условие задачи

ОАО СК «Гарант» организовано в 1998 году, имеет лицензию на проведение средств наземного транспорта, иных видов имущества и страхование жизни. Страховая организация предоставила следующие данные:

1. Баланс ОАО СК «Гарант» на начало периода

Актив	Сумма, тыс.руб	Пассив	Сумма, тыс.руб
1. Нематериальные активы	10 000	1. Уставный капитал	22 888
2. Инвестиции	8 552	2.Резервный капитал
В т.ч. -муниципальные ценные бумаги	2 878	3. Добавочный капитал
-  ценные бумаги коммерческих  организаций	3 262	4. Нераспределенная прибыль	2 000
- депозиты банков	2 412	5. Страховые резервы
3. Доля перестраховщиков в страховых  резервах	31910	В т.ч.  РНП	1 820
В т.ч. в РНП	728	- РПНУ	3 720
- в резерве по страхованию  жизни	800	- резерв по страхованию жизни	2 720
- в резерве убытков	2 700	- РЗНУ	5 240
4. Основные средства	12 728	7. Кредиторская задолженность по  операциям страхования	120
В т.ч. земельные участки	4 278	8. Кредиторская задолженность по операциям перестрахования	53
5. Расчетный счет	3 000
6. Касса	50
8. Дебиторская задолженность по операциям страхования	3
Баланс	38 561	Баланс	38 561

 

 

Задание

1. Произвести аудиторскую проверку по состоянию на 01.01.0Х.

 

Рассчитаем премию по страхованию  жизни: 120 000*0.13=15 600

 

Проверим занесение убытков  в отчетность:

Общая сумма убытков составила 100 000+50 000+50 000+45 000+40 000=285 000

Произведены выплаты :

90 000+38 000=128 000

 

Рассчитаем сумму уплачиваемого  налога по ставкам 2013

С Автомобиля А 230*54=12 420

С Автомобиля Б 190*27=5 130

С Автомобиля В 150*27=4 050

Общая сумма налога по ставкам 2013 года 21 600

Уплата налога на транспорт в  журнале хозяйственных операций не зафиксирована

Рассчитаем сумму резерва

Сумма обеспечения, установленная  в соответствии с п.6.4. Положения 254-П – 250000 рублей.

Рассчитаем минимальный резерв:

Р= 2% ( 1 - (250000 х 0,5/ 500000)) =1,5%

Таким образом, в бухгалтерском  учете будет отражена сумма резерва: 500000 х 1,5%= 7500 рублей

 

Рассчитаем сумму по всем договорам страхования

Договор	Дата начала	Дата окончания	Страховая сумма, тыс. руб.
И-101	12.08.0Х	11.07.0У	150 000
И-102	11.08.0Х	10.08.0У	145 000
И-103	15.09.0Х	14.09.0У	165 000
И-107	11.10.0Х	10.10.0У	200 000
И-108	24.10.0Х	23.10.0У	110 000
И-109	08.11.0Х	07.11.0У	160 000
И-110	14.11.0Х	13.10.0У	130 000
И-111	21.11.0Х	20.09.0У	133 000
И-112	24.11.0Х	23.11.0У	160 000
И-113	07.12.0Х	06.12.0У	500 000
А-101	12.07.0Х	11.06.0У	300 000
А-102	23.09.0Х	22.07.0У	160 000
А-105	11.10.0Х	10 10.0У	140 000
А-106	28.11.0Х	27.07.0У	120 000
А-109	23.12.0Х	12.12.0У	130 000
Итого			2 703 000

 

Проверим  операции по счетам:

Счет 77 "Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию" 

135 410+7 109+40 284+9 435+74 100+393 460+212 000+137 588=818 586

135 410+47 393+10 844+570 000+137 588+137 588=1 038 823

Счет 51 "Расчетные счета"

135 410+137 588=272 988

74 100 (начислен НДФл по з/п) +176 540 (начислен ЕСН) +50 000 (оплачены заявленные убытки по СЖ) +288 000 (Оплачены заявленные убытки по рисковым видам страхования) +1 859 073 (Начислен налог на прибыль)  =2 452 713

Счет 50 "Касса"

9 435 (Выплачено комиссионное вознаграждение агентам с учетом НДФЛ) +393 460 (Выдана заработная плата) =402895

счет 92 страховые премии взносы

47 393 (Начислена страховая премия подлежащая передаче в перестрахование) +88 016 (Списана страховая премия с учетом перестраховщиков в страховой премии) =135 409

135 410

счет 68 расчеты по налогам и сборам

74 100 (Уплачен НДФЛ)

74 100

счет 69 расчеты по социальному страхованию  и обеспечению

176 540 (Начислен ЕСН)

176 540

счет 95 страховые резервы

120 481 (Списан РНП на финансовый результат ) +4 820 000 (Списан РНП, образованный в прошлом периоде ) +39 110 (Начислена доля перестраховщиков в РНП) + 728 000  (Списана доля перестраховщиков в РНП, образованная в прошлом периоде ) + 120 481 (Начислен РНП) +218 360 (Начислен РЗНУ) +5 240 000 (Списан РЗНУ, образованный в прошлом периоде) +70 586 (Начислена доля перестраховщиков в РЗНУ) +1 593 000 (Списана доля перестраховщиков в РЗНУ, образованная в прошлом периоде) +5 021 640 (Списан РЗНУ на финансовый результат )+4 870 000 (Начислен РПНУ )+3 720 (Списан РПНУ, образованный в прошлом периоде) +3 650 000 (Начислена доля перестраховщиков в РПНУ) +1 107 000 (Списана доля перестраховщиков в РПНУ, образованная в прошлом периоде) +2 561 246 (Начислен РСЖ) +2 000 000 (Списан РСЖ, образованный в прошлом периоде) +800 000 (Списана доля перестраховщиков в РСЖ на финансовый результат) =35 524 870

120 481 (Начислен РНП) +4 820 000 (Списан РНП, образованный в прошлом периоде) +39 110 (Начислена доля перестраховщиков в РНП) +728 000 (Списана доля перестраховщиков в РНП, образованная в прошлом периоде) +2 508 891 (Списана доля перестраховщиков в РНП на финансовый результат)+ 218 360 (Начислен РЗНУ) +5 240 000 (Списан РЗНУ, образованный в прошлом периоде)+70 586 (Начислена доля перестраховщиков в РЗНУ) + 1 593 000 (Списана доля перестраховщиков в РЗНУ, образованная в прошлом периоде) +4 870 000 (Начислен РПНУ ) +3 720 (Списан РПНУ, образованный в прошлом периоде) +3 650 000 (Начислена доля перестраховщиков в РПНУ) +1 107 000 (Списана доля перестраховщиков в РПНУ, образованная в прошлом периоде)+2 629 414 (Списана доля перестраховщиков в РЗНУ на финансовый результат)+ 1 150 000 (Списан РПНУ на финансовый результат) + 2 561 246 (Начислен РСЖ)+2 000 000(Списан РСЖ, образованный в прошлом периоде) +800 000 (Списана доля перестраховщиков в РСЖ на финансовый результат)+ 800 000 (Списана доля перестраховщиков в РСЖ на финансовый результат )+561 246 (Списан РСЖ на финансовый результат)=35 471 054

Счет 22 «Страховые выплаты»

50 000+288 000=338 000

212 000+ 116 000=328 000

Счет 99 «Прибыли и убытки» 

2 508 891+2 629 414+2 629 414+1 150 000+800 000+561 246+116 000+1 859 073+68 257 000=72 573 533

120 481+5 021 640+88 016+7 109=5 129 246

Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

68 257 000

Счет 26 Общехозяйственные расходы