Анализ реализации продукции и ее финансовых результатов на примере хозяйства ОАО «Октябрьский» Куменского района Кировской области

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Анализ реализации продукции и ее финансовых результатов

 

2.1 Анализ выполнения плана производства продукции

 

В условиях неуклонного увеличения потребности в продуктах питания и сырье для перерабатывающей промышленности, как следствие роста численности населения и необходимости улучшения его материального благосостояния, валовая продукция на каждом сельскохозяйственном предприятии должна из года в год возрастать [6, с. 68].

Анализ производства продукции сельского хозяйства  производится по следующим этапам: определение соответствие принятого  в хозяйстве объема производства продукции  к выполнению договоров  по продаже, внутрихозяйственным нуждам; оценка степени выполнения плана и динамики производства продукции; определение влияния факторов на изменение величины этих показателей; выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска продукции и разработка мероприятий по освоению выявленных резервов [8, с. 182].

Валовая продукция зависит  от многих факторов, так, выход валовой  продукции растениеводства зависит  от площади сельскохозяйственных угодий и от выхода продукции с 1га сельскохозяйственных угодий, т.е. урожайности культур, поэтому всякие изменения этих факторов вызывают отклонения объема валовой продукции от плановых показателей. Если фактор площади посевов относительно стабильный, то фактор урожайности культур непостоянен и зависит в свою очередь от природно-экономических и организационно-технологических условий. На выход валовой продукции животноводства влияет также большое количество факторов (обеспеченность животных кормами, условия содержания порода стада, уровень ветеринарных работ), но наиболее важными являются два: среднегодовое поголовье животных и уровень их продуктивности [10, с. 155].

Анализ выполнения производственного  плана следует начинать с рассмотрения показателей по производству валовой  продукции в разрезе культур  и видов продукции в натуральных  показателях, а далее необходимо перейти к анализу выполнения плана, который определяется как процентное отношение фактических объемов продукции к плановым. Рассмотрим выполнение плана производства продукции растениеводства и животноводства, представленное в таблице 7.

 

Таблица 7.- Выполнение плана производства продукции ОАО «Октябрьский», ц

Виды продукции	2006г.			2007г.			2008г.			Отклонения  2008г. (+;-)
	план	факт	%	план	факт	%	план	факт	%	от 2006г.	от плана
Растениеводство:
зерно	75000	74728	99,6	100000	98940	98,9	114000	76128	66,8	1400	-37872
многолетние травы (сено)	20000	16573	82,9	18000	16744	93,0	30000	7941	26,5	-8632	-22059
многолетние травы (семена)	200	380	190,0	60	70	116,7	60	41	68,3	339	-19
многолетние травы (солома)	80000	124143	155,2	-	-	-	-	-	-	-	-
многолетние травы    (зел. масса)	50000	209480	419,0	40000	327345	818,4	35000	376656	1076,2	167176	341656
многолетние травы (зел. масса-выпас)	12000	17720	147,7	-	-	-	8000	4726	59,1	-12994	-3274
однолетние травы (солома)	8000	6698	83,7	-	-	-	-	-	-	-	-
однолетние травы   (зел. масса)	100000	113188	113,2	50000	55440	110,9	30000	4658	15,5	-108530	-25342
однолетние травы   (зел. масса-выпас)	10000	26340	263,4	-	-	-	-	--	-	-	-
кукуруза на силос	30000	12158	40,5	50000	74270	148,6	80000	161905	202,4	149747	81905
силосные культуры	30000	47502	158,3	20000	13400	67,0	-	-	-	-	-
силос	150000	158738	105,8	200000	146526	73,3	210000	202512	96,4	43774	-7488
сенаж	85000	81488	95,9	100000	106720	106,7	200000	171832	85,9	90344	-28168
Животноводство:	73630	62149	84,4	87030	90365	103,8	94151	96974	103,0	34825	2823
молоко	70000	59226	84,6	82000	85838	104,7	87991	92924	105,6	33698	4933
прирост ж.м. КРУПНО РОГАТЫЙ СКОТ	3480	2822	81,1	4800	4300	89,6	5960	3953	66,3	1131	-2007
прирост ж.м. свиней	150	101	67,3	230	227	98,7	200	97	48,5	-4	-103

 

Анализируя выполнение плана производства продукции ОАО «Октябрьский» делаем вывод, что 2008г. был благоприятным по многим культурам, так,  по зерновым объем производства возрос по сравнению с 2006г. на 1400ц, но уменьшился на 33,2% против плана. Значительно возрос объем производства многолетних трав на зеленую массу за исследуемый период (на 80%), а по сравнению с планом в 2008г. он увеличился более чем в 10 раз, это может свидетельствовать о сокращении посевных площадей. Перевыполнен в 2 раза план производства кукурузы на силос в 2008г., при этом, по сравнению с 2006г. объем производства увеличился на 150тыс.ц.    Неблагоприятные условия не способствовали вызреванию сена  многолетних трав и зеленой массы однолетних трав, поэтому наблюдается невыполнение плана их производства в анализируемом году на 73,5% и 84,5% соответственно, что связано с сокращением урожайности этих культур. Наблюдается также небольшое невыполнение плана производству силоса и сенажа – на 3,6% и 14,1% соответственно, однако за период с 2006г. по 2008г. происходит увеличение их производства примерно в 2 раза.

По животноводству перевыполнение плана производства наблюдается  только по молоку, которое в 2008г. составляет 5,6%, также производство молока растет за исследуемый период (на 33,7тыс.ц) – в связи с увеличением поголовья коров и их продуктивности. План производства мясной продукции Крупно Рогатого Скота и свиней в 2008г. недовыполнен на 33,7% и 51,5% соответственно, однако по сравнению с 2006г. производство мясной продукции Крупно Рогатого Скота увеличилось на 40%, а производство мясной продукции свиней незначительно сократилось – на 4%.

 

2.2 Анализ выполнения плана реализации  продукции и уровня ее товарности

 

В производственной деятельности каждого предприятия играет большую роль реализация продукции, а также ее качество, конкурентоспособность и размеры реализации. Реализация продукции – конечный этап производственного цикла, в результате которого предприятие получает финансовый результат. От объема реализации и уровня цен на продукты зависят доходы предприятий, уровень розничных цен, а значит, и уровень реальных доходов рабочих и служащих, поэтому важно выполнять планы продажи продукции, устанавливаемые для хозяйства. Повышение эффективности сельскохозяйственного производства зависит не только от увеличения количества продукции, но и от ее реализационного распределения и своевременной реализации.

Задачами экономического анализа объема реализации продукции  на предприятии являются: оценка динамики и выполнения плана по основным показателям объема, структуры и качества продукции; определение уровня товарности реализованной продукции; оценка влияния основных факторов на показатели объема реализации продукции и разработка мероприятий по использованию внутрихозяйственных ресурсов для повышения объема реализованной продукции и ее качества [11, с. 78].

Анализ выполнения плана реализации продукции проводят по каждому виду продукции в натуральных  показателях путем сравнения  фактических показателей с плановыми, при этом определяют степень, своевременность выполнения и возможность перевыполнения плана, учитывают также и то, что большая часть произведенной продукции реализуется, а меньшая часть остается в хозяйстве для внутрихозяйственного потребления (семена, корма, молодняк для ремонта стада) [10, с. 116-117].

В таблице 8 представлен  анализ выполнения плана по реализации основных видов продукции ОАО «Октябрьский».

 

Таблица 8.- Выполнение плана реализации продукции ОАО «Октябрьский»

Виды продукции	2006г.			2007г.			2008г.			Отклонения  2008г. (+;-)
	план	факт	%	план	факт	%	план	факт	%	от 2005г	от плана
Растениеводство:
зерно	18046	16794	93,1	20960	19380	92,5	6900	10793	156,4	-6001	3893
Животноводство:
молоко	62000	51507	83,1	78250	75940	97,0	83000	78134	94,1	26627	-4866
прирост ж.м. КРУПНО РОГАТЫЙ СКОТ	2337	1609	68,8	3520	3271	92,9	4910	3165	64,5	1556	-174543
прирост ж.м. свиней	43	27	62,8	153	112	73,2	148	158	106,8	131	10
прирост ж.м. лошадей	-	-	-	-	24	-	-	14	-	-	-

 

Из данной таблицы делаем вывод, что план реализации по зерну в 2008г. перевыполнен на 56,4% или на 3893ц, что может свидетельствовать об увеличении качества продукции, однако объем реализации зерна за весь исследуемый период сократился на 64,3%. По животноводству перевыполнение плана реализации наблюдается только по мясу свиней, которое в 2008г. составило 6,8%, а объем реализации мясной продукции Крупного Рогатого Скота недовыполнен на 35,5%. Наблюдается и незначительное невыполнение плана реализации молока – 5,9% или на 4866ц.

Объем реализации продукции увеличивается с повышением товарности производства – это процентное отношение реализованной продукции  к произведенной в натуре или  стоимостном выражении. Анализ уровня товарности проводят по отраслям и  видам продукции. Следует стремиться к повышению уровня товарности, поскольку рост товарности позволяет увеличить выручку от продаж и прибыль, способствует укреплению финансового состояния предприятия [12, с. 229].

В таблице 9 (приложение 3) представлен анализ использования  и уровня товарности продукции ОАО «Октябрьский» за 2006-2008гг., на основании которого можно сделать вывод, что уровень товарности по продукции растениеводства – зерну достаточно низкий и в 2008г. он составляет 14,2%, что в 2 раза больше соответствующего планового показателя, также товарность зерна сократилась и за исследуемы период.. Такой низкий процент товарности говорит о том, что большая часть зерна не реализуется, а остается в хозяйстве – на семена и на корм скоту. За весь исследуемый период товарность молока сократилась и в 2008г. составила 84,1%, что на 10% ниже чем планировалось. Уровень товарности мясной продукции Крупно Рогатого Скота и свиней за тот же период увеличивается и в 2008г. составляет 80,1% и 162,9% соответственно.

 

2.3 Факторный анализ финансовых результатов реализации продукции

 

Финансовые  результаты деятельности сельскохозяйственного  предприятия характеризуются суммой полученной прибыли, которую получают главным образом от реализации продукции. Основными задачами анализа финансовых результатов от реализации продукции являются: систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получение прибыли; определение влияния факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты; выявление резервов увеличения объема реализации продукции и суммы прибыли и разработка мероприятий по использованию данных резервов [8, с. 326].

На размер отклонения от плана по общей сумме прибыли, полученной от реализации продукции, влияют следующие факторы: объем реализованной  продукции, ее структура, уровень себестоимости и среднереализационной цены. А, располагая данными о размерах влияния отдельных факторов на отклонения от плановой прибыли по конкретным видам продукции, уже можно будет принять конкретные меры на предприятии по недопущению в будущем недостатков или развитию положительных факторов [4, с. 260].

 В таблицах 10, 11 и 12 (приложение 4) представлен  факторный анализ финансовых  результатов от реализации продукции  ОАО «Октябрьский» по годам за период с 2006г. по 2008г. Проанализировав данные таблицы можно сделать вывод, что в 2006г. отклонение прибыли от реализации продукции предприятия от плана было отрицательным и составило 4318тыс.руб. По реализации зерна предприятие недополучило прибыль в размере 646тыс.руб., в т.ч. 6тыс.руб. – за счет сокращения количества зерна на 1252ц, 447тыс.руб. –за счет роста себестоимости 1ц на 26,6руб. и 193тыс.руб. – за счет сокращения цены 1ц на 11,49руб. По молоку  также наблюдается невыполнение плана реализации – отклонение фактической прибыли составляет 2523тыс.руб, в т.ч. 1430тыс.руб. – за счет сокращения реализации количества молока на 10493ц и 3469тыс.руб. – за счет роста себестоимости 1ц на 67,34руб. При реализации мясной продукции Крупного Рогатого Скота план прибыли перевыполнен на 2756тыс.руб, причем только за счет увеличения цены 1ц мясной продукции Крупного Рогатого Скота на 416,43руб. По мясной продукции же свиней наблюдается небольшое невыполнение плана реализации – на 21тыс.руб. -  за счет значительного роста себестоимости 1ц мяса свиней (на 2185,19руб).

В 2007г. невыполнение плана реализации продукции в целом по предприятию по сравнению с прошлым годом возросло и составило 6709тыс.руб., причем только за счет недополучения прибыли по молоку в размере 8461тыс.руб. (из-за сокращения количества реализуемой продукции и на 2310ц, роста издержек производства 1ц на 91,89руб. и сокращения цены 1ц по сравнению с планом на 15,21руб.) и прибыли по переработке животноводческой продукции в размере 3814тыс.руб.

К 2008г. предприятие получило большой убыток от реализации своей продукции, так отклонение прибыли от плана составило 32977тыс.руб., план реализации продукции не выполнен по всем видам продукции, за исключением живой массы лошадей и прочих видов продукции по растениеводству и животноводству. А вот наибольшее невыполнение плана от реализации продукции наблюдается по переработке животноводческой продукции (на 13358тыс.руб.) и по молоку (на 8762тыс.руб.)

 

2.4 Анализ качества реализуемой продукции

 

Качество продукции  является важнейшим критерием эффективности  сельского хозяйства, поэтому его дальнейшему повышению, особенно в условиях перехода к рынку, должно придаваться первостепенное значение.

Повышение качества продукции  является важным резервом увеличения доходности хозяйства. Качество продукции  не является величиной постоянной, оно зависит от ряда причин: низкий уровень технологии и организации производства, недостаточно высокий уровень квалификации рабочих, качество оборудования и др. [2, с. 139].

Для каждого вида продукции, реализуемой государству и по другим каналам, установлены показатели качества - чем выше качество продукции, тем выше реализационные цены на единицу продукции.

При заключении договоров  на реализацию продукции цены на нее  будут устанавливаться в зависимости  от качества продукции по следующим критериям: зерно – по натуральному и зачетному весу, молоко – по сортности и жирности и мясной продукции – по упитанности.

Предприятие ОАО «Октябрьский» в 2008г. реализовало 10793ц зерна, из которых реализовано в зачетном весе только 10500ц, а остальные 293ц – реализованы по низкой цене, т.к. это количество зерна более низкого качества, следовательно предприятие не получило должного количества выручки от реализованного зерна низкого качества.

В 2008г. средняя жирность молока составила 3,53%, а базисная составляет 3,5%, следовательно, качество реализуемого молока повышается. Объем реализованного количества молока в том же году составил 78134ц, из которого удельный вес I сорта молока – 97% или 75790ц реализуется по более высокой цене, нежели оставшаяся доля молока II сорта, составляющая 2344ц. Учитывая высокий показатель жирности молока, высокую долю содержания молока I сорта и отсутствие не сортового молока можно сделать вывод, что качество молока, реализованного предприятием ОАО «Октябрьский» отличное.