Анализ реализации, финансовых результатов и рентабельности продукции животноводства

   Важным источником резервов увеличения суммы прибыли является оптимизация структуры товарной продукции, т.е. увеличение доли тех изделий, которые приносят большую прибыль предприятию. Однако нужно иметь в виду, что руководство предприятия никогда не сведет свою производственную программу только к одному самому доходному изделию или услуге, чтобы минимизировать вероятность банкротства в связи с изменением конъюнктуры рынка. Факторы изменения объема и структуры фактически выпущенной товарной продукции детально исследуются в процессе анализа выполнения плана производства и реализации товарной продукции, и его результаты используются при выработке управленческого решения по формированию себестоимости продукции. Что же касается третьего фактора - отклонения фактических затрат от плановых, пересчитанных на фактические объем и структуру товарной продукции, то он представляет собой довольно сложный объект и предмет анализа.        
 
                 
                               
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
  Анализ динамики рынков сбыта продукции 

                                                                                                                   Таблица 1

Показатели	Внутренний  рынок		Отклонения     ( +,- )
	базис.	отчет.
КРС 1. Объем реализации продукции,  ц	1113	1475	362
2. Цена реализации, руб.	374,66	445,42	70,76
3.Себестоимость единицы реализованной  продукции, руб.	336,92	625,66	288,74
4. Прибыль, тыс .руб.	42005	-265854	-307771
5. Рентабельность, %	11,20	-28,81	-40,01
Молоко  1. Объем реализации продукции,  ц	25267	24084	-1183
2. Цена реализации, руб.	39,89	79,47	39,58
3.Себестоимость единицы реализованной  продукции, руб.	32,86	65,52	32,66
4. Прибыль, тыс.руб.	177627	335972	158345
5. Рентабельность, %	21,39	21,29	-0,10
Свиньи  1. Объем реализации продукции, ц	2160	1505	-655
2. Цена реализации, руб.	270,37	400	129,63
3.Себестоимость единицы реализованной  продукции, руб	232,40	476,69	244,29
4. Прибыль, тыс.руб.	82015	115418	33403
5. Рентабельность, %	16,34	-16,09	-32,43

 Данные расчета по КРС показали: 
    1)Объем реализации продукции по сравнению отчетного года с базисным увеличился на 362 ц.    
2) Цена реализации в сравнении отчетного года с базисным увеличилась на   70,76   рублей. 
3) Себестоимость единицы реализованной продукции, в сравнении отчетного года с базисным увеличилась на   288,74 рублей. 
4) Прибыль в сравнении отчетного года с базисным уменьшилась на  307771 тыс. рублей. 
5) Рентабельность, в сравнении отчетного года с базисным уменьшилась на 
   40,01%. 
 
Данные расчета по молоку показали: 
1) Объем реализации продукции по сравнению отчетного года с базисным уменьшился на 1183 ц. 
2) Цена реализации в сравнении отчетного года с базисным увеличилась на 39,58 рублей. 
3) 32,66 рублей. 
4) Прибыль в сравнении отчетного года с базисным увеличилась на  158345 тыс. рублей. 
5) Рентабельность, в сравнении отчетного года с базисным уменьшилась на 0,10% 
 
Данные расчета по свиньям показали: 
1) Объем реализации продукции по сравнению отчетного года с базисным уменьшился на 655 ц. 
2) Цена реализации в сравнении отчетного года с базисным увеличилась на 129,63 рублей. 
3) Себестоимость единицы реализованной продукции, в сравнении отчетного года с базисным увеличилась 244,29 рублей. 
4) Прибыль в сравнении отчетного года с базисным увеличилась на  33403 тыс. рублей. 
5) Рентабельность, в сравнении отчетного года с базисным уменьшилась на 32,43 %. 
 
                     
                         Анализ структуры товарной продукции         

                                                                                                                     Таблица2

Виды продукции	Денежная выручка,                    тыс.руб.		Отклонение
			%
	Б	О	Б	О	(+,-)
КРС  Молоко  Свиньи	416997  830234  501984	656995  1913955  190676	23,84  47,46  28,70	23,79  69,31  6,90	239998 108372 -311308
Всего	1749215	2761626	100	100	1012411

 
Вывод: Данные проведенного анализа по КРС показывают, что в отчетном году в сравнении с базисным денежная выручка увеличилась на 239998 тыс. рублей.

По молоку сравнивая отчетный год с базисным денежная выручка увеличилась на 108372 тыс. рублей. 
По свиньям сравнивая отчетный год с базисным можно увидеть что денежная выручка уменьшилась на 311308 тыс. рублей. 
В целом денежная выручка в сравнении отчетного года к базисному, она увеличилась на 1012411 тыс. рублей  
2.2. Факторный анализ объема реализации продукции, качества реализованной продукции.

   Важный  показатель деятельности промышленных  предприятий- качество продукции. Его повышение- одна из форм конкурентной борьбы, завоевание и удержания позиций на рынке. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли за счет не только объема продаж, но и более высоких цен.  
Обобщающие показатели характеризуют качество всей произведённой продукции независимо от её вида и назначения:

1)удельный  вес новой продукции в общем её выпуске;

2)удельный  вес продукции высшей категории  качества;

3)средневзвешенный  балл продукции;

4)средний  коэффициент сортности;

5)дельный  вес аттестованной и неаттестованной  продукции;

6)удельный  вес сертифицированной продукции;

7)удельный  вес продукции, соответствующей  мировым стандартам;

8)удельный вес экспортируемой  продукции, в том числе в  развитые промышленные страны. 
 
    Изучив динамику и выполнение плана по выпуску и реализации продукции, необходимо установить факторы изменения объема реализации. Модель факторного анализа объема реализации продукции представлена на следующем рисунке:

 
 
    Возможны два варианта методики анализа реализации продукции.

1. Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции.
2. Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции. 
      Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с базовыми данными и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов используется баланс товарной продукции.

 

          Факторный анализ выполнения плана реализации продукции.           Таблица 3                                                                                                                                     

Вид продукции	Объем производст- ва прод-ии,             ц.		Уровень товарности,          %		Объем реализации,        ц.			Изменение объема продаж,           ц.
								общее	в т.ч.за счет
									объема произ- водства	уровня товар- ности
	план	факт	план	факт	план	факт	Усл.
КРС  Молоко  Свиньи	1403   27632   1529	1138   26383   858	79,33   91,44   141,27	129,61   91,29   175,41	1113    25267    2160	1475    24084    1505	902,78   24124,62   1212,10	-362   -1183   -655	-210   -1142,38   -947	572,22   -40,62   292,9

 

      Вывод: Данные проведенного анализа в целом по КРС, оказали положительное влияние на Объем реализации, он увеличился на 362 ц.

1фактор оказал отрицательное  влияние, так как из- за него результативный показатель уменьшился на 210ц.2 фактор оказал положительное влияние за счет него результативный показатель увеличился на 572.22ц. 
По молоку в целом результативный показатель уменьшился на 1183 ц. В том числе за счет 1 фактора результативный показатель уменьшился на 1142,38 ц, а за счет 2 фактора результативный показатель уменьшился на 40,62 ц. 
По свиньям результативный показатель результативный показатель в целом уменьшилась на 655 ц. На него отрицательно повлиял 1 фактор, за счет него результативный показатель уменьшился на 947 ц. Но 2 фактор оказал положительное влияние на результативный показатель, за счет него результативный показатель увеличился на 292,90 ц

 
 
 
 
2.3.Факторный анализ прибыли от  реализации отдельных видов продукции.

 

   Прибыль от реализации товарной продукции в общем случае находиться под воздействием таких факторов, как изменение:

• объема реализации;
• структуры продукции;
• отпускных цен на реализованную продукцию;
• цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки;
• уровня затрат материальных и трудовых ресурсов. 
  

      Факторный анализ прибыли от реализации произведенной продукции. Факторный анализ прибыли от реализации продукции начинается с проверки баланса произведенной продукции и общей оценки влияния на выполнение плана прибыли изменения прибыли в остатках готовой продукции на начало и конец отчетного года. Для этого составляется аналитическая таблица по плановым и фактическим показателям. В ходе факторного анализа прибыли от реализации рассматривается номенклатура продукции, которая осталась на складе, с целью выявления изделий, не пользующихся спросом или сбыт которых ограничен. В случае наличия таких изделий выясняется, предусмотрен ли их дальнейший выпуск в последующем, решается ли вопрос о снятии с производства вышеуказанных изделий или сокращении выпуска до размеров, обеспеченных сбытом.

Факторный анализ прибыли от реализации отдельных  видов продукции может быть проведен с использованием следующей факторной  модели:

П = VРП (ц - b) - A

Факторный анализ прибыли от реализации отдельных  видов продукции по данной модели позволяет проанализировать влияние  на прибыль таких факторов, как  объем реализации продукции; уровень  средне реализационных цен; переменные затраты на единицу продукции; сумма  постоянных затрат отчетного периода, относящихся к данному виду продукции.

Факторный анализ прибыли от реализации продукции  может быть проведен с использованием следующей факторной модели: PQ = QP-S-K-Y

Для анализа  выполнения плана прибыли от реализации продукции составляется аналитическая  таблица. Для более глубокого  анализа выявляются факторы, повлиявшие на выполнение плана по прибыли. Прежде всего следует проанализировать, какое влияние на выполнение плана прибыли оказали изменение отпускных цен, смена покупателей. Влияние изменения отпускных цен на прибыль от реализации продукции определяется путем сопоставления фактической выручки от реализации выпущенной продукции с выручкой от реализации продукции при плановых ценах на фактически реализованную продукцию. Затем анализируется влияние на прибыль результатов выполнения плана по реализации продукции.

На размер прибыли оказывает влияние уменьшение себестоимости реализованной продукции. Влияние на прибыль уменьшения себестоимости  реализованной продукции определяется путем сопоставления фактической  себестоимости продукции с плановой себестоимостью того же (фактического) объема продукции.

На размер прибыли оказывает влияние изменение  ассортимента и улучшения качества фактически реализованной продукции  в сравнении с планом.

Кроме того, при  факторном анализе выполнения плана  по прибыли рассматривается состояние  расчетов с покупателями. Для этой цели составляют таблицу с данными  о состоянии ненормируемых оборотных  средств.

При анализе  результатов от реализации продукции  за отчетный год определяется рост прибыли в сравнении с прошлым  годом.

 Факторный анализ прибыли  от реализации отдельных видов  продукции.                                                                                                                   

  Таблица4

                                                                                                                

Вид продукции	Количество реализов. продукции,                     ц.		Цена реализац. 1 ц,           руб.		Себестоимость1 ц продукции.		Прибыль тыс.руб.		Изменение суммы прибыли
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	общее	в т.ч. за счет
										объема	цены	С\б
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
КРС  Молоко  Свиньи	1113    25267      2160	1475      24084    1505	374,66      39,89      270,37	445,42      79,47      400	336,92      32,86      232,40	625,66      65,52      476,69	42005      177627      82015	-265854     335972      115418	-307859      158345      33403	13662      -8316      -24870	104371      953245      195093	425892      786583      367656