Анализ ресурсного потенциала организации

 

1. Рассчитаем структуру объема продаж за прошлый год:

– изделие А: КА = 11 500 / 24 380 = 0,4717;

– изделие В: КВ = 5 880 / 24 380 = 0,2412;

– изделие С: КС = 7 000 / 24380 = 0,2871.

2. Рассчитаем выручку от продаж за отчетный год по структуре и ценам прошлого года: Вi = Кi * Vотчет.г. * Ц i прошл.г

Изделие А: ВА = 0,4717 * 29 256 * 256 = 3 532 800 тыс. руб.;

изделие В:  ВВ = 0,2412 * 29 256 * 305,34 = 2 154 479,04 тыс. руб.;

изделие С:  ВС = 0,2871 * 29 256 * 356 = 2 990 400 тыс. руб.

Итого: Врасчетное1=3532800 + 2154479,04 + 2990400=8677679,04 тыс. руб.

3. Определим выручку от продаж по структуре отчетного года в ценах прошлого года: Вi = Vi отчет.г. * Ц i прошл.г.

Изделие А: ВА = 11 680 * 256 = 2 990 080 тыс. руб.;

изделие В: ВВ = 5 600 * 305,34 = 1 709 904 тыс. руб.;

изделие С: ВС = 11 976 * 356 = 4 263 456 тыс. руб.

Итого: Врасчетное2=2 990 080 + 1 709 904 + 4 263 456 = 8 963 440 тыс. руб.

4. Определим влияние факторов  на изменение выручки от продаж.

а) влияние изменения количества проданной продукции:

ΔВколичество = Врасчетное1 – Впрош.г. = 8 677 679,04 – 7 231 399 = 1 446 280,04 тыс. руб.;

б) влияние изменения структуры проданной продукции:

ΔВструктуры = Врасчетное2 – Врасчетное1 = 8 963 440 – 8 677 679,04 = 285 760,96 тыс. руб.;

в) влияние изменения цены проданной продукции;

ΔВцены = Вотч.г. – Врасчетное2 = 8 243 819 – 8 963 440 = – 719 621 тыс. руб.

Баланс отклонения:

ΔВ = 8 243 819 – 7 231 399 = 1 012 420 тыс. руб.

1 446 280,04 + 285 760,96 – 719 621 = 1 012 420 тыс. руб.

1 012 420 тыс. руб. = 1 012 420 тыс. руб.

Влияние экстенсивных факторов (1 446 280,04 + 285 760,96) / 1 012 420 * 100 = 171,079%.

Влияние интенсивных факторов – 719 621 / 1 012 420 * 100 = – 71,079%.

Можно сделать вывод, что рост выручки произошел только за счет экстенсивных факторов (изменения количества проданной продукции и изменения структуры проданной продукции).

Негативную роль сыграл интенсивный фактор – цена проданной продукции. Изменение цены привело к снижению выручки от продаж на 719 621 тыс. руб. Но благодаря росту количества проданной продукции в натуральном выражении на 4 876 единиц, и изменению структуры ассортимента проданной продукции, выручка от продаж увеличилась на 1 732 041 тыс. руб. (1 446 280,04 + 285 760,96).

 

 

Задание №7

 

Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия A, B, C, D и E, разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год. Расчеты обобщим в таблице 7.

Таблица 7

Исходные данные для составления бизнес – плана на будущий отчетный период

№ п/п	Показатель	Изделие А	Изделие В	Изделие С	Изделие D	Изде-лие Е	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Спрос на изделие, шт.	12 000	4 500	4 600	2500	6000	29 600
2	Цена изделия на будущий период, тыс. руб.	320	310	750	590	980	Х
3	Себестоимость ед. продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс. руб.	294	260	695	570	–	Х
4	Объем продаж исходя из спроса и возможности выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс. руб.	3 840 000	1 395 000	3 450 000	236 000	–	8 921 000
1	2	3	4	5	6	7	8
5	Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс. руб.	3 528 000	1 170 000	3 197 000	228 000	–	8 123 000
6	Прибыль от продаж на планируемый период, тыс. руб.	312 000	225 000	253 000	8 000	–	798 000
7	Рентабельность продаж, %	8,13	16,13	7,33	3,39	–	Х
8	Отнесение продукции к определенной группе в зависимости от уровня ее рентабельности, № группы	3	2	3	3	–	Х

 

Расчеты данных в таблице 7:

1.

Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс.руб.

=

Спрос на изделия, шт.

*

Цена изделия на будущий период, тыс. руб.

 

2.

Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс. руб.

=

Спрос на изделия, шт.

*

Себестоимость ед. продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс. руб.

 

 

3.

Прибыль от продаж на планируемый период, тыс. руб.

=

Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс. руб.

–

Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс. руб.

 

 

4.

Рентабельность изделий исходя из отношения прибыли к объему продаж, коэффициент

=

Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб.

*

100

/

Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс.руб.

 

Отсутствие информации о себестоимости изделия Е свидетельствует о том, что организация вообще не имеет возможности выпускать данную продукцию в следующем отчетном периоде. Поэтому изделие Е не войдет в бизнес-план по реализации продукции организации на следующий год.

Изделие D, исходя из спроса и возможности выпуска, может быть выпущено в количестве 400 шт. Поэтому в бизнес-план можно включить только данное количество, и объем продаж, исходя из спроса и возможности выпуска изделия D, равен 236 000 тыс. руб.

Исходя из разброса значений рентабельности отдельных видов продукции в анализируемой организации, при включении показателей в одну из указанных групп используем следующую градацию: группа 1 – продукция с рентабельностью 25% и выше, группа 2 – от 10 до 25%, группа 3 – ниже 10%.

Анализируя результаты, отраженные в таблице 7, приходим к выводу, что среди изделий, планируемых к продаже в следующем году, нет убыточных.  Наиболее рентабельным является производство изделия «В». Менее рентабельным является выпуск изделий «А» и «С». Изделие «D» наименее рентабельно.

Естественно, что для предприятия более выгодным является выпуск более высокорентабельных изделий. Но, с учетом спроса на выпускаемую продукцию, нельзя отказываться и от нерентабельных изделий. Так как в противном случае, производственные мощности будут использоваться не эффективно, и это приведет к росту полной себестоимости выпускаемой продукции. От нерентабельной продукции можно отказаться лишь в том случае, если есть возможность заменить ее высокорентабельной уже выпускаемой или новой продукцией.

Задание №8

 

По данным формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» и справки №2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию» и результатов анализа предыдущего задания можно определить точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период. Результаты расчетов оформим в таблице 8. Анализируя полученные результаты, следует учесть, что нормативное значение уровня запаса финансовой прочности составляет 60 – 70 % от объема продаж.

Таблица 8

Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

№ п/п	Показатель	За отчетный год	На планируемый период, обеспеченный спросом
1	2	3	4
1	Выручка от продаж, тыс. руб.	8 243 819	8 921 000
2	Переменные затраты, тыс. руб.	4 426 831	5 497 725
3	Постоянные затраты, тыс. руб.	2 910 208	2 555 775
4	Прибыль от продаж, тыс. руб.	914 737	798 000
5	Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс. руб.	3 816 988	3 423 275
6	Доля маржинального дохода в выручке от продаж	0,463	0,3837
7	«Критическая точка» объема продаж, тыс. руб.	6 285 382,0877	6 660 308,849
8	Запас финансовой прочности, тыс. руб.	1 958 436,9123	2 260 691,151
9	Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, %	23,756	25,341

 

Расчет данных в таблице:

1. Выручку от продаж, переменные и постоянные расходы, прибыль от продаж за отчетный год возьмем из формы №2 и справки №2.

2. Выручку от продаж и прибыль от продаж на планируемый период возьмем из таблицы 7.

3. Постоянные и переменные расходы на планируемый период возьмем из справки №2.

4. Маржинальный доход = Выручка от продажи – переменные затраты.

5. Доля маржинального дохода = Маржинальный доход / выручка от продаж.

6. «Критическая точка» объема продаж = постоянные затраты / долю маржинального дохода в выручке от продаж.

7. Запас финансовой прочности = Выручка от продаж – «Критическая точка» объема продаж.

8. Уровень запаса финансовой прочности = Запас финансовой прочности / Выручка от продаж * 100.

Таким образом, точка безубыточности на предприятии ООО «Агат» в отчетном году составила 6 285 382,0877 тыс. руб., а планируемый объем продаж, обеспеченный спросом – 6 660 308,849 тыс. руб., что свидетельствует о том, что фактический объем продаж безубыточный и рентабельный. Запас финансовой прочности в отчетном году составил 1 958 436,9123 тыс. руб., а на планируемый период, обеспеченный спросом – 2 260 691,151 тыс. руб.

Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне (60–70%) на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. В рассматриваемом предприятии данный уровень на планируемый период составляет 25,341%, значительно ниже нормативного показателя. Значение финансового запаса прочности показывает, что если в силу изменения рыночной ситуации (сокращение спроса, ухудшение конкурентоспособности) выручка организации сократится менее, чем на 25,341%, то организация будет получать прибыль, если более чем на 25,341% – окажется в убытке. Это позволяет сделать вывод о том, что необходимо наиболее полно использовать резервы повышения объема продаж и снижения себестоимости продукции.

 

3. Анализ затрат и себестоимости продукции

 

Задание №9

 

Рассмотрим данные формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Дадим характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры затрат. Обобщим необходимую для выводов информацию в таблицу 9.

Таблица 9

Расходы по обычным видам деятельности (поэлементно) за прошлый и отчетный годы

№ п/п	Элементы затрат по обычным видам деятельности	Прошлый год		Отчетный год		Изменение, (+,–)
		тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Материальные затраты	4 211 690	64,65	4 756 320	64,826	544 630	12,931
2	Затраты на оплату труда	1 302 915	20	1 540 778	21	237 863	18,256
3	Отчисления на социальные нужды	338 758	5,2	400 602	5,46	61 844	18,256
4	Амортизация	497 621	7,639	474 025	6,461	–23 596	–4,742
5	Прочие затраты	163 572	2,511	165 314	2,253	1 742	1,065
6	Итого	6 514 556	100	7 337 039	100	822 483	12,625