2.2.Анализ прямых трудовых затрат на                                                      ООО «Самарский комбинат «Родник» 

     Организация заработной платы рабочих на виноводочном заводе основана на тарифной системе, что обеспечивает единство в принципах организации заработной платы и оценке качества труда. Более высоко оплачивается труд рабочих, занятых на тяжелых и горячих работах, а также работах с особо вредными условиями труда. Основными формами оплаты труда на предприятии являются сдельная и повременная[11, с. 40].

     Размеры премий, вознаграждений и других выплат стимулирующего характера установлены  предприятием самостоятельно, что зафиксировано  в коллективном договоре и уставе предприятия.

     В рамках данного вопроса будет  рассмотрена методика анализа прямых трудовых затрат на 1 Декалитр продукции.

     В калькуляции себестоимости цемента  прямая заработная плата производственных рабочих представлена двумя статьями: основная заработная плата производственных рабочих и дополнительная.

     В статью «основная заработная плата  производственных рабочих» на предприятии  включают оплату за отработанное время  по тарифным ставкам и сдельным расценкам; премии рабочим, доплаты за работу в  ночное время и не освобожденным  бригадирам за руководство бригадой, а также квалифицированным рабочим  за обучение учеников. В основную заработную плату, кроме того, включаются доплаты  за отклонения от установленных технологией  условий работы и оплату брака  не по вине рабочих. По этой статье калькуляции  учитывается заработная плата рабочих, занятых непосредственно изготовлением  продукции в основном производстве – производственном цехе, цехе фильтрации и розлива.

     В состав дополнительной заработной платы  включают: оплату отпусков, компенсации  за неиспользованный отпуск, оплату за выполнение государственных и общественных обязанностей, выходное пособие при сокращении штатов и т.п.

 

      Для анализа прямых трудовых затрат рассмотрим показатели таблицы 1, составленной по данным калькуляции себестоимости 1 декалитр продукции (табл. 1).

       Таблица 1

     Прямые  трудовые затраты на 1 декалитр продукции.

 

     По  приведенным данным анализируемого предприятия трудовые затраты на 1 декалитр продукции составляют: по плану – 5,0 руб., фактически – 3,9 руб. Фактические затраты на заработную плату ниже затрат, предусмотренных в плане на 1,1 руб. или на 22%, в том числе по основной заработной плате на 0,9 руб. или 18%, дополнительной заработной плате 0,2 руб. или 4%. Наибольшая экономия трудовых затрат достигнута за счет снижения затрат на основную заработную плату производственных рабочих.

     Далее необходимо выявить причины, вызвавшие  это отклонение, путем проведения факторного анализа.

     Сумма основной заработной платы производственных рабочих зависит от влияния двух факторов:

• изменения удельной трудоемкости продукции;
• изменения уровня среднечасовой оплаты труда за 1 чел-час.

     Связь между перечисленными показателями подтверждается формулой:

     ЗП^осн = УТ × ОТ^ч ,                                                                                       (2)

     где

     ЗП^осн – основная заработная плата производственных рабочих, руб.;

     УТ  – удельная трудоемкость продукции, чел-час;

     ОТ^ч – уровень среднечасовой оплаты труда на 1 чел-час.

     Рассмотрим  порядок определения размера  влияния указанных факторов на изменение  основной заработной платы рабочих  способом абсолютных отклонений:

           ∆ЗП^осн = ∆ЗП^осн_(ут) + ∆ЗП^осн_(отч)

     Влияние изменения удельной трудоемкости продукции:

           ∆ЗП^осн_(ут) = (УТ_ф – УТ_пл) × ОТ^ч_пл

     Влияние изменения уровня среднечасовой  оплаты труда:

           ∆ЗП^осн_(отч) = (ОТ^ч_ф – ОТ^ч_пл) × УТ_ф

     Расчет  влияния факторов на изменение основной заработной платы производственных рабочих приведен в табл. 2

     Таблица 2

     Факторный анализ основной заработной платы на изготовление 1 декалитр продукции.

 

     Данные  таблицы 2 показывают что снижение фактических затрат на заработную плату на 0,9 руб. или на 20% (0,9/4,5 × 100) произошло за счет снижения удельной трудоемкости изготовления продукции в основных цехах виноводочного завода на 0,14 часа (0,5 × 0,64) или на 22% (0,14/0,64 × 100). Снижение трудоемкости было обеспечено осуществлением организационно-технических мероприятий не предусмотренных планом, а также повышением уровня механизации и автоматизации технологического процесса.

     В результате снижения трудоемкости на 0,14 часа расходы на оплату труда  производственным рабочим должны были сократиться при плановой среднечасовой  оплате на 0,98 руб. (0,14 × 7,0). Однако заработная плата по отчету выросла по сравнению с планом на 0,2 руб. (7,2 – 7,0). Повышение заработной платы привело к росту фактических затрат по оплате труда рабочим на 0,1 руб. (0,2 × 0,5). Незначительное повышение среднечасовой оплаты труда производственных рабочих является оправданным и произошло в результате повышения тарифных ставок основным производственным рабочим в связи с инфляцией.

 

3. Пути  снижения трудовых затрат на

ООО «Самарский комбинат «Родник»

     Действующее российское трудовое законодательство позволяет компаниям сокращать  как количество сотрудников, так  и их заработную плату.

     В структуре себестоимости расходы  на оплату труда с отчислениями на социальные нужды занимают значительный удельный вес. После материальных затрат это составная часть затрат в  себестоимости. Следовательно, для  постоянного анализа и контролирования  состояния структуры себестоимости  необходимо значительное внимание уделять  фонду заработной платы.

     На  ООО «Самарский комбинат «Родник»» используются две формы оплаты труда: сдельная — оплата за каждую единицу продукции или выполненный объем работ и повременная — оплата за отработанное время, но не календарное, а нормативное, которое предусматривается тарифной системой.

     При повременной форме оплаты труда  заработная плата начисляется по установленной нанимателем тарифной ставке (окладу) за фактически отработанное время с учетом квалификации работника  и выполненной работы. Эта форма  применяется для оплаты труда  руководителей, специалистов, служащих, а также рабочих на тех производственных участках, где индивидуальные результаты труда не зависят от работника, а  также там, где невозможно или  экономически нецелесообразно устанавливать  конкретные нормы выработки[10, с. 100].

     При сдельной форме оплаты труда заработная плата начисляется за количество и качество произведенной продукции, выполненных работ и оказанных  услуг. Применяется на тех участках и видах работ, где имеется  возможность обеспечения точного  учета количественных и качественных показателей выработки продукции (работ, услуг).

     Заработная  плата основных рабочих начисляется  по сдельной форме оплаты труда. Номенклатура выпускаемой продукции ООО «Самарский комбинат «Родник»» довольно широка. Поэтому рассчитаем предполагаемый фонд заработной платы на основании фактически сложившейся средней заработной платы за 2008 год.

     Тарифная  ставка первого разряда, действующая  в организации в 2009 году является неизменной и равна 135 000 руб. Следовательно, средняя заработная плата персонала получающего заработную плату по повременной оплате труда также останется приблизительно на том же уровне.

     Программа производства продукции на 2009 год  составляет 328 670 шт. Это почти в два раза меньше, чем в 2008 г. – 421 000 шт.

     Планирование  фонда заработной платы можно  рассчитать с помощью укрупненных  расчетов по формуле 

      ,                                                                  (3) 

     где ФЗП_пл – фонд заработной платы на планируемый год, млн. руб.;

     ФЗП_б – фонд заработной платы в базисном периоде, млн. руб.;

     К^′ - коэффициент роста объема производства в плановом периоде;

     Э_ч – планируемое изменение численности за счет основных технико-экономических факторов, чел.;

     ЗП_пл – среднегодовая заработная плата одного работника в плановом периоде, руб. 

       

     Изменение численности за счет основных технико-экономических  факторов не планируется, значит, фонд заработной платы составит 

       млн. руб.  

     Отчисления  на социальные нужды составляют 36 % от фонда заработной платы и складываются из отчислений в:

     - фонд социальной защиты населения  – 35 %;

     - государственный фонд содействия  занятости – 1%. 

     16 613,3∙36% = 5980,8 млн. руб. 

     Численность промышленно-производственного персонала, необходимого для выполнения производственной программы, может быть определена с  помощью метода корректировки базисной численности по формуле