Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

ρ_{охд баз}= ρ_{оборота}/(Ке + Кз) = 50,74/(1,174+0,312) = 34,14%

ρ_{охд отч}= ρ_{оборота}/(Ке + Кз) = 46,51/(1,237+0,319) = 29,89%

Вывод: За анализируемый период рентабельность общехозяйственной деятельности уменьшилась на 4,25% .

3.2.1. Влияние изменения капиталоемкости  основного производственного капитала.

∆ρ_охд. ^Ке = ρ_об. ^{прошл. год} / (Ке ^{отч.год}  + Кз^{прошл.год} ) – ρ_{охд прош.год}

ρ_охд.^Ке = 50,74 / (1,237+ 0,312) – 34,14 = -1,38 %

Вывод: Повышение Ке осн. производственного капитала  на 6,3 коп., привело к уменьшению общей рентабельности  на -1,38%.

3.2.2. Влияние изменения коэффициента  загрузки оборотного производственного  капитала.

∆ρ_охд.^{Кз баз.} = ρ_об.баз. / (Ке _{осн.факт.}  + Кз_{обор.факт.} ) – ρ _об.баз. / (Ке _{осн.факт.} + Кз_{обор.баз.}) = 50,74 / (1,237 + 0,319) – 50,74 / (1,237+0,312)= -0,15%

Вывод: Снижение Кз оборотных средств на 0,7 коп., привело к понижению общей рентабельности на -0,15 %.

3.2.3. Влияние  изменения рентабельности оборота.

∆ρ_охд.^{ρ об.} = ρ_{охд.факт.} - ρ_об.баз. / (Ке _{осн.факт.} + Кз_{обор.факт.}) = 29,89 – 50,74 / (1,237+0,319) = 29,89 – 32,61 = - 2,72%

Вывод: Снижение рентабельности оборота на 4,23%, привело к уменьшению показателя общей рентабельности на – 2,72%.

Проверка: ∆ρ_охд. = -1,38% + (-0,15%) + (-2,72) = - 4,25%, ответ сходится с таблицей, что говорит о верности расчетов.

4. Анализ использования  основного капитала.

4.1. Общая оценка использования основного  капитала.

Таблица 5

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
			абсолютное	относительное
Среднегодовая стоимость основного капитала,т. ρуб.	17150,00	17700,00	+ 550,00	+ 3,2%

Вывод: Среднегодовая стоимость основного капитала увеличилась, по сравнению с предыдущим годом на + 550,00 тыс. руб., что составляет +3,2%.

4.2. Факторный анализ использования  основного капитала (анализ капиталоотдачи основного капитала).

Таблица 6

№	Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
				Абсолютное	Относительное
1.	Объем валовой продукции в сопоставимых ценах, Vпроизв., тыс. руб.	34390,00	35150,00	+760,00	+2,20%
2.	Объем реализации, тыс. руб.	20150,00	21895,00	+1745,00	+8,66%
3.	Фактическая с/с реализованной  продукции, тыс. руб.	10050,00	11950,00	+1900,00	+18,91%
4.	Прибыль от реализации, тыс. руб.	10100,00	9945,00	-155,00	-1,53%
5.	Среднегодовая стоимость основного  капитала, S осн.  тыс. руб.	17150,00	17700,00	+500,00	+ 3,2%
6.	Средняя стоимость активной части  основного капитала, S акт. части,  тыс. руб.	9660,00	10142,00	+482,00	+4,98%
7.	Кол-во ед. уст. оборудования Qуст. обор.	1050	1040	-10	-0,95%
8.	Произведенная нормативно-чистая продукция, Ко.нчп. тыс. руб.	9600,00	8200,00	-1400,00	-14,58%
9.	Капиталоотдача, Котд. р/р	2,0	1,98	-0,02	-1 %
10	Капиталоемкость, Кемк.  р/р	0,49	0,50	+0,01	2,04%
11	Рентабельность Росн.  %	58,89	56,18	-2,71	-4,60%
12	Капиталоотдача акт. части осн. ср-в  р/р	3,56	3,46	-0,10	-2,80%
13	Удельная доля акт. части	0,56	0,5729	+0,0129	+2,30%

 

Капиталоотдача: К_{отд. прошл.} р/р = V_{произв.} / S _осн.= 34390/17150 = 2,0руб./руб

К_{отд. отчет.} р/р = 35150/17700 = 1,98руб./руб.

Капиталоемкость, К_{емк. прошл.} (р/р)=S _осн. / V_{произв.}=17150/34390=0,49руб./руб.

К_{емк. отчет.} (р/р)_. = 17700/35150 = 0,50 руб./руб.

Рентабельность Р_{осн. прошл.}(%) =П/ S _осн х100% = 10100/17150 х 100%= 58,89 %

Р_{осн. отчет.} (%) =  9945/17700 х 100% = 56,18%

Капиталоотдача акт. части осн. ср-в (р/р):

К_{отд. прошл.} р/р = V_{произв.} / S _{акт.часть} = 34390/9660 = 3,56 руб./руб.

К_{отд. отч.} р/р = 35150/10142 = 3,46 руб./руб.

Удельная доля  УД_акт.ч =  S_акт.ч./S_{осн .}= 9660/17150= 0,56

УД_акт.ч =  10142/17700= 0,5729

Вывод: Показатель капиталоотдачи снизился на 0,02 р/р., что составляет 1%. Капиталоемкость увеличилась на 0,01 р/р., что составляет 2,04%. Показатель рентабельности снизился на 2,71%, что указывает на то, что предприятие понесло убытки.

4.2.1. Влияние изменения капиталоотдачи  активной части основного капитала.

К_о = К_о * УД_акт.

1. Определим влияние на К_о изменения удельной доли активной части.

∆К_о^{УД акт} = ∆УД_акт. * К_{о акт.ч.о.баз.} = + 0,0129 * 3,56 = + 0,045 р/р.

Вывод: Увеличение удельной доли активной части основного капитала на + 0,0129 р/р. привело к увеличению капиталоотдачи на + 0,045 р/р.        

2. Определим влияние  на прирост капиталоотдачи изменение  капиталоотдачи активной части  основного капитала.

∆К_о^{Ко акт.ч} = ∆К_{о акт.ч.} * УД _{акт. факт.} = - 0,1 * 0,5729 = - 0,057 р/р

Вывод: Уменьшение капиталоотдачи активной части на 0,1 привело к снижению капиталоотдачи основного капитала на 0,057 р/р.

 

4.3. Анализ резервов повышения объема  производства

4.3.1. Влияние изменения стоимости  основного капитала на объем  производства.

V_пр-ва. = К_отд. * S_осн.

Где: V _пр-ва. – объем производства

К_отд. – капиталоотдача

S_осн. – среднегодовая стоимость основного капитала

Для анализа необходимо применить метод абсолютных разниц:

V_пр-ва = ∆S_осн. * К_{отд.прошл.} = + 500,00 * 2,0= + 1000,00 тыс. руб.

Вывод: Увеличение среднегодовой стоимости основного капитала на +500,00 руб., привело к получению сверх прибыли в размере + 1000,00 тыс. руб.

4.3.2. Влияние изменения капиталоотдачи  основного капитала на объем  производства.

V_пр-ва ^Ко = S_осн.ф. * ∆К_о= + 17700,00 * (- 0,02) = - 354 тыс. руб.

 

Вывод: Уменьшение капиталоотдачи на 0,02 руб., привело к потере 354 тыс. руб.

Проверка: ∆К_о^{УД акт.} + ∆К_о^{Ко акт.ч} = + 0,045 + (-0,057) = 0,02

5. Анализ использования  оборотного капитала.

5.1. Общая оценка использования оборотного  капитала.

Таблица 7.

№	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
				абсолютное	относительное
1.	Средняя стоимость оборотного капитала	6300,00т.р.	7000,00т.р.	+ 700,00т.р.	+ 11,11%

 

Средняя стоимость оборотного капитала увеличилась, по сравнению  с прошлым годом на + 700,00 руб. что составляет + 11,11 %.

5.2. Факторный анализ эффективности  использования оборотного капитала.

Основные показатели:

- Длительность оборота:  Т = (S_{об. сред.} / V _{реал. дневн.}) * t_об. (дни)

- Коэффициент оборачиваемости:  К_об. = V_реал. / S_{об. сред.} (кол-во оборотов)

- Коэффициент загрузки оборотных  активов: К_загр. = S_{об. сред.} / V _реал. (р/р)

Таблица 8

Т _{об. прош.} = Д * S_{об. Прош.} / V_р = 365*6300/20150,00 = 114 дн.

Т _{об. факт.}  = Д * S_{об. отчет.} / V_р = 365*7000/21895 = 117 дн.

Вывод: Оборачиваемость капитала уменьшилась на 3 дней по сравнению с прошлым годом, что составляет -2,63%

Коэффициент оборачиваемости  уменьшился на -0,11 оборота, это в процентном соотношении равно -5,33 % по сравнению с предыдущим годом.

Коэффициент загрузки оборотных  средств  увеличился на 0,007 р/р, или на +2,24%.

5.2.1. Влияние изменения стоимости  оборотного капитала.

∆Т ^Sобор._обор. = (Д/V_{реал.отч.})*(S_{обр.ср.отч.}-S_{обр.ср.прош.}) =

=(365/20150,00)*(7000-6300) = 12,7 13 дней

Вывод: Увеличение стоимости оборотных средств на + 700,00 тыс. руб. (+ 11,11%) увеличивает продолжительность оборота на +13 дней.

5.2.2. Влияние изменения средней дневной  реализации продукции.

∆Т^Vреал = (Д* S_{об. ср.отч.} / V_{реал отч.} ) – (Д* S_{об. ср. прошл..} / V_{реал прошл.}) = 365*7000/21895 – 365*6300/20150,00 = 117-114 = 3 дн.

Вывод: увеличение выручки от реализации на + 1745,00 тыс. руб. (8,66%) привело к уменьшению оборота на 3 дня.

Проверка: ∆Т ^{V реал.} + ∆Т ^Sобор._обор. = ∆Т = 3+13 = 16

5.3. Анализ резервов повышения объема  реализации.

5.3.1. Влияние изменения стоимости  оборотного капитала.

∆V_р. ^Коб. = S_обор. * К_{об.факт.} = + 700,00 * 2,06 = + 1442 руб.

Вывод: увеличение стоимости оборотного капитала на + 700,00 тыс. руб. (+ 11,11%) привело к увеличению объема реализации на + 1442 тыс. руб.

5.3.2. Влияние изменения оборачиваемости  оборотного капитала.

∆V_р. ^Коб. = S_{обор.сред.фак.} * К _об. = 7000,00 * (-0,11) = -770 тыс. руб.

Вывод: уменьшение коэффициента оборачиваемости оборотного капитала на -0,11 оборота привело к уменьшению объема реализации на -770 тыс. руб.

6. Общие выводы  и рекомендации.

Проведя анализ деятельности предприятия, по имеющимся данным можно  сделать следующие выводы.

Анализ прибыли показал, что предприятие за отчетный период получило на 155 тыс. руб. меньше прибыли,  это могло произойти из-за увеличения доли более рентабельных изделий и увеличения отпускных цен. Но мы могли бы получить прибыли на 470 тыс. руб. больше фактической, если бы  с/с единицы продукции не возросла на 4,09%. Следовательно, нужно искать пути снижения с/с. Это может быть поиск альтернативных, более дешевых материалов или усовершенствование процесса производства, применение новых технологий.

Проведя анализ рентабельности мы наблюдаем, что коэффициент капиталоемкости повысился на 5,36% что говорит об ухудшении динамики производства и способствует уменьшению рентабельности. Также наблюдаем увеличение коэффициента загрузки, из этого следует, что оборотные средства используются не эффективно.

Из анализа использования  основного капитала видим, что его стоимость в отчетном году увеличилась на 550 тыс. руб. Что позволило получить сверхприбыль в размере 1000 тыс. руб. Но снижение капиталоотдачи на 1% привело к недополучению 354 тыс. руб. прибыли.

Анализ использования  оборотного капитала показал что  длительность оборота средств снизилась на 3 дня, что говорит о высвобождении оборотных средств. Снижение коэффициента оборачиваемости на 5,33% что свидетельствует о не эффективности использования оборотных средств.  Для более эффективного использования оборотного капитала необходимо выявить какие имеются запасы, пересмотреть потребность в материалах.

Для изменения данной ситуации можно пересмотреть технологию производства продукции, используемый материал, можно попробовать расширить  асортимент, изучить рынок и понять, в каком конкретно товаре существует наибольшая необходимость. Необходимо наладить каналы поставки материалов и сбыта продукции.

Данный анализ и рекомендации позволят  улучшить финансово-хозяйственную  деятельность нашего предприятия.

 

Список литературы

 

1. Солдатенко Н.А. Экономический анализ. Краткий курс лекций для студентов заочного отделения. – ПГТУ, 2009.
2. Ковалев А.И., Привалов В.П. «Анализ финансового состояния предприятия», Москва, 2008.
3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2007.
4. Бердникова Т.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Учеб. пособие. – М.: Инфрам-М, 2006. – 251с.