Состав, структура и полномочия налоговых администраций

СОДЕРЖАНИЕ

Введение_____________________________________________________3

1. Понятие налоговых администраций_____________________________5

2. Состав, структура и полномочия налоговых администраций ________9

2.1. Правовая основа деятельности  налоговых органов РФ___________10

2.2. Организационная система  налоговых органов__________________10

2.3. Функции_________________________________________________11

2.4. Права органов налоговой администрации _____________________13

2.5. Обязанности налоговых  органов_____________________________14

2.5. Ответственность органов  налоговой администрации____________15

Заключение__________________________________________________16

Список использованной литературы_____________________________17

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

В последнее время вопросами налогового администрирования уделяется большое внимание. Следствие кропотливой работы стало принятие Федерального закона от 27.07.2006 № 37 - ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования".

Целью означенного Федерального закона является совершенствование налогового контроля, упорядочивание налоговых проверок и документооборота в налоговой сфере, улучшение условий для самостоятельного  и добросовестного исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов, расширение законодательно закрепленных гарантий соблюдение прав и законных интересов налогоплательщиков.

В данной работе не будут рассмотрены все вводимые интересы, а будут обозначены те вопросы и проблемы, которые связаны с осуществлением налогового контроля с 2007 года определено понятие "налоговое администрирование", что, собственно, говоря, напрашивается исходя из названия  Федерального закона от 27.07.2006 № 37 - ФЗ.

Данное исследование актуально тем, что органы налогового администрирования не только в России, но и за рубежом являются теми структурами, на которых лежит основная нагрузка по собираемости налогов и сборов в бюджеты стран.

Объектом исследования являются общественные отношения, складывающие в процессе деятельности финансовых органов РФ, связанные с осуществлением налогового администрирования в условиях реформирования системы налогообложения.

Контрольная работа имеет своей целью определить особенности и принципы организации налогового администрирования в условиях реформирования системы налогообложения в РФ.

Достижение поставленной цели обусловило постановку и необходимость решения следующих основных задач:

- выявить сущность налогового  администрирования в условиях  реформирования системы налогообложения  и определить причины необходимости  совершенствования правового регулирования  данного явления, дать определение  данному понятию;

- провести теорико - правовое исследование цели налогового администрирования в условиях реформирования системы налогообложения;

- выяснить проблемы и  перспективы совершенствования  действующего налогового законодательства, и выбрать конкретные рекомендации  по устранению существенных недостатков.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОГО  АДМИНИСТРИРОВАНИЯ

В самом общем смысле администрировать (от лат. administrate) - значит управлять чем - либо, заведовать бюрократически, посредством приказов, командования. Что же следует понимать под налоговым администрированием? Как это ни странно, но в большинстве случаев употребление данного термина вообще не сопряжено с раскрытием его содержания. В тех же случаях, когда такие попытки все - таки предпринимаются, чаще всего налоговое администрирование характеризуют как систему управления налоговыми отношениями, координирующую деятельность налоговых органов в условиях рыночной экономики.

По нашему мнению, налоговое администрирование - это процесс управления налоговым производством, реализуемый налоговыми и иными органами (налоговыми администрациями), обладающими определенными властными полномочиями в отношении налогоплательщиков и плательщиков сборов.

Исходя из подходов законодателя к определению "налоговый контроль" вводимого в ст. 82 НК РФ, можно предположить, что налоговое администрирование - это деятельность уполномоченных органов власти, связанная с осуществлением функций по взиманию налогов и сборов, проведению мероприятий налогового контроля и привлечение к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

В налоговой практике используется следующие виды прогнозирования налоговых поступлений:1

- детерминистические прогнозы  поступлений;

-прогнозы временных рядов  налоговых поступлений на основании  их собственной динамики;

-прогнозы с использованием  моделей с несколькими переменными.

Содержание поправок, вносимых Федеральным законом от 27.07.2006 № 37 - ФЗ в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации, демонстрирует, что изменения коснулись практически вех указанных вопросов.

Основными элементами налогового администрирования являются: структура и иерархия налоговых органов; права и обязанности налоговых органов; порядок сбора, обработки и проверки налоговой отчетности; предъявление налоговых льгот и применение налоговых санкций; ведение и обобщение налоговой статистики; регулирование налоговых отношений с другими странами.

Налоговое администрирование может проводиться как с помощью методов силового (административного) принуждения  - угроз применения штрафов, ареста банковских счетов, другого имущества налогоплательщика, ограничения его действий, свободы передвижения и т.д.

В широком понимании налоговое администрирование - это система управления государством налоговыми отношениями в действии. Повышение роли государства в управлении экономическими и социальными процессами предопределяет значимость сбора налогов не только как способа обеспечения властных структур необходимыми средствами, но и как элемента государственного воздействия на экономику.

Оценка налоговой нагрузки экономики регионов проводится с использованием показателя ВВП. Налоговая нагрузка в части отчислений в федеральный бюджет значительно отличается в разрезе субъектов РФ и колеблется в диапазоне от 4 до 23 % по отношению к валовому региональному продукту. Более 60% поступлений в федеральный бюджет приходится на 8 - 10 регионов и около 40 % - на остальные субъекты РФ.2

У государства в лице субъектов налогового контроля возникает налоговые отношения с субъектами налогообложения -  юридическими и физическими лицами, на которых лежит обязанность уплаты налогов.

С одной стороны, налоговый механизм - это область налоговой теории, трактующей это понятие как организационно - экономическую категорию. Его можно признать объективно необходимым процессом управления профессиональными отношениями, складывающимися при обобщении части созданного в производстве национального дохода. Этот процесс управления в экономической литературе традиционно разграничивает на три подсистемы: налоговое планирование, налоговое регулирование и налоговый контроль.3

Из ст. 82 НК РФ следует, что налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах их компетенции посредствам налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода.4

Налоговое администрирование - важнейшая сфера научно - практических исследований и методических действий, являющихся частью общей теории и практики управления. Оно основывается также на фундаментальных познаниях политических, экономических, юридических и других наук, обогащенной современной отечественной и мировой практикой. Это - совокупность методов, прием и средств информационного обеспечения, посредствам которых органы власти и управления (в том числе и налоговые органы всех уровней) придают функционированию налогового механизма заданное законом направление и координируют налоговые органы при существенных изменениях в экономике и политике.

Налоговое администрирование - наиболее социально выраженная сфера управленческих действий. Недостатки налогового администрирования приводят к резкому снижению поступлений налогов в бюджет, увеличивают вероятность налоговых правонарушений, нарушают баланс в межбюджетных отношениях регионов с федеральным центром и в конечном итоге нагнетают социальную напряженность, в то время как успешное налоговое администрирование обеспечивает благоприятные перемены в экономике, например, способствует улучшению инвестиционного климата.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. СОСТАВ, СТРУКТУРА  И ПОЛНОМОЧИЯ НАЛОГОВЫХ АДМИНИСТРАЦИЙ

Налоговые органы РФ являются постоянно действующими контрольно - проверочным государственным органом исполнительной власти, созданным и наделенным определенными полномочиями для решения государственных задач в сфере налогообложения. Налоговые органы РФ - это единая система государственных учреждений, однородных по своим задачам, связанных между собой вертикальной системой власти - подчинения, организационно объединенных в единое целое, осуществляющих деятельность контрольного характера относительно соблюдения всей совокупности законодательства о налогах и сборах и иных налоговых норм, а в предусмотренных законом случаях являющихся и агентами валютного контроля.

Налоговые органы РФ - единая центральная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему РФ налогов и сборов.

В случаях, предусмотренных законодательством РФ, налоговые органы в пределах своей компетенции также осуществляется контроль:

- за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью  внесения в бюджетную систему  РФ других обязательных платежей, установленных законодательством  РФ;

- за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции;

- за соблюдением валютного  законодательства РФ.

Включение в состав налоговых администраций финансовых органов определяются кругом полномочий в области налогов и сборов, установленных ст. 34 НК РФ. С введением в 2004 г. этой статьи принципиально усилилась властная роль Минфина как налоговой администрации. Федеральная налоговая служба (ФНС) вошла в структуру Минфина. Теперь только Минфин может давать письменные разъяснения по вопросам применения законодательства по налогам и сборам.

2.1.Правовая основа  деятельности налоговых органов  РФ.

В настоящее время правовая регулирование деятельности налоговых органов РФ непосредственно осуществляется:

- статьями гл. 5 НК;

- статьями Закона о  налоговых органах - специализированного  нормативно - правового акта, определяющего  правовой статус, порядок организаций  и деятельности системы налоговых  органов РФ.

Закон о налоговых органах является институциональным законодательным актом, определяющим правовой статус системы государственных налоговых органов РФ.

Помимо НК и Закона о налоговых органах на территории РФ действует еще ряд нормативно - правовых актов юридической силы, которые тем или иным образом связаны с налоговыми органами.

2.2.Организационная  система налоговых органов.

В организационном плане система налоговых органов представлена уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов федеральным органов исполнительной власти и его территориальными органами.

За последние 15 лет название уполномоченного федерального органа исполнительной власти, возглавляющего систему налоговых органов, неоднократно изменялось. На разных этапах роль выполняли:

- Государственная налоговая  служба Российской Федерации  (ГНС России) (с 1991 по 1998г.);

- Министерство Российской  Федерации по налогам и сборам (МНС России) (с 1999 по 2004 г.)

- Федеральная налоговая  служба (ФНС России) (осень 2004 г. - по настоящее время).

В структуру налоговых органов можно выделить 4 уровня (федеральный, федерально - окружной, региональный и местный), соответствующих уровням государственного управления и административно - территориальному делению Российской Федерации.

Вышестоящим налоговым органам дается право отменять решения нижестоящих налоговых органов в случае их несоответствия Конституции, федеральным законом и иным нормативным правовым актом.

Правовой статус ФНС России дополнительно разъяснен в утвержденном постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 Положении о Федеральной налоговой службе.

ФНС России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору:

- за соблюдением законодательством  о налогах и сборах;

- за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью  внесения в соответствующий бюджет  налогов и сборов и иных  обязательных платежей;

- за оборотом и оборотом  этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции.