Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений

 

1. Иммобилизованные  внеоборотные активы: НГ=37077 тыс. р., КГ=38631 тыс. р.

Абсолютное  отклонение = 38631-37077 = 1554 тыс. р.

% к итогу  на НГ = 37077/46242*100 = 80,18%.

% к итогу  на КГ = 38631/49012*100 = 78,82%.

% отклонение = 78,82-80,18 = -1,36%, - доля внеоборотных активов в составе имущества к концу отчётного года уменьшилась на 1,36%.

2. Оборотные  активы: НГ=9165 тыс. р., КГ=10381 тыс. р.

Абсолютное  отклонение = 10381-9165 = 1216 тыс. р.

% к итогу  на НГ = 9165/46242*100 = 19,82%.

% к итогу  на КГ = 10381/49012*100 = 21,18%.

% отклонение = 21,18-19,82 = 1,36%, - доля оборотных активов  в составе имущества возросла  к концу отчётного года на 1.36%.

3. Запасы: НГ = 3206 тыс. р., КГ = 3799 тыс. р.

Абсолютное  отклонение = 3799-3206 = 593 тыс. р.

% к итогу  на НГ = 3206/46242*100 = 6,93%.

% к итогу  на КГ = 3799/49012*100 = 7,75%.

% отклонение = 7,75-6,93 = 0,82%, - доля запасов в составе  оборотных активов возросла на 0,82%.

4. Дебиторская  задолженность: НГ = 4411 тыс. р., КГ = 3330 тыс. р.

Абсолютное  отклонение = 3330-4411 = -1081 тыс. р.

% к итогу  на НГ = 4411/46242*100 = 9,54%.

% к итогу  на КГ = 3330/49012*100 = 6,79%.

% отклонение = 6,79-9,54 = -2,75%, - доля дебиторской задолженности  в составе оборотных активов  сократилась на 2,75%.

5. Денежные  средства и краткосрочные финансовые  вложения: НГ = 1548 тыс. р., КГ = 3252 тыс. р.

Абсолютное  отклонение = 3252-1548 = 1704 тыс. р.

% к итогу  на НГ = 1548/46242*100 = 3,35%.

% к итогу  на КГ = 3252/49012*100 =6,64%.

% отклонение = 6,64-3,35 = 3,29%, - доля денежных средств  и краткосрочных финансовых вложений  в составе оборотных активов  возросла на 3,29%.

Аналитическая группировка пассива баланса (таблица 2).

В пассиве  отражён капитал, формирующий имущество (хозяйственные средства).

Источники имущества (капитал) = итого по строке 700.

Собственный капитал = сумма строк 490 и 640 (итого  по разделу 3): устойчивые, постоянные пассивы, находящиеся в обороте длительное время.

Заёмный капитал = сумма строк 590, 610, 620, 630, 650, 660 (итого по разделу 4): представлен  капиталом долгосрочного и краткосрочного использования.

Долгосрочные  пассивы = строка 590 (итого по разделу 4).

Краткосрочные пассивы (кредиты и займы) = строка 610.

Кредиторская  задолженность = сумма строк 620, 630, 650, 660: средства, находящиеся в обороте  данного предприятия и увеличивающие  его финансовые возможности, однако использование отдельных его  элементов кредиторской задолженности  может привести к экономическим  санкциям и снижению финансовой устойчивости.

Расчёт  осуществляется по каждому периоду  в отдельности, определяется абсолютное отклонение; рассчитывают структуру  источников имущества, отклонение по структуре.

Отклонение  в % собственного и заёмного капитала должно быть равно 0.

 

Таблица 2.

Аналитическая группировка и анализ пассива  баланса.

Пассив баланса	На начало года		На конец года		Отклонения
	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу
Источники имущества	46242	100	49012	100	2770	0
1. Собственный капитал	41817	90,43	45995	93,84	4178	3,41
2. Заёмный капитал	4425	9,57	3017	6,16	-1408	-3,41
2.1. Долгосрочные пассивы	309	0,67	385	0,79	76	0,12
2.2. Краткосрочные пассивы	-	-	-	-	-	-
2.3. Кредиторская задолженность	4116	8,9	2632	5,37	-1484	-3,53

 

1. Собственный  капитал: НГ = 41817 тыс. р., КГ = 45995 тыс. р.

Абсолютное  отклонение = 45995-41817 = 4178 тыс. р.

% к итогу  на НГ = 41817/46242*100 = 90,43%.

% к итогу  на КГ = 45995/49012*100 = 93,84%

% отклонение = 93,84-90,43 = 3,41%, - доля собственного  капитала в составе источников  формирования имущества возросла  на 3,41%.

2. Заёмный  капитал: НГ = 4425 тыс. р., КГ = 3017 тыс. р.

Абсолютное  отклонение = 3017-4425 = -1408 тыс. р.

% к итогу  на НГ = 4425/46242*100 = 9,57%.

% к итогу  на КГ = 3017/49012*100 = 6,16%.

% отклонение = 6,16-9,57 = -3,41%, - доля заёмного капитала  в составе источников формирования  имущества сократилась на 3,41%.

3. Долгосрочные  пассивы: НГ = 309 тыс. р., КГ = 385 тыс. р.

Абсолютное  отклонение = 385-309 = 76 тыс. р.

% к итогу  на НГ = 309/46242*100 = 0,67%.

% к итогу  на КГ = 385/49012*100 = 0,79%.

% отклонение = 0,79-0,67 = 0,12%, - доля долгосрочных пассивов  в составе заёмных средств  увеличилась на 0,12%.

4. Краткосрочные  пассивы: отсутствуют.

5. Кредиторская  задолженность: НГ = 4116 тыс. р., КГ = 2632 тыс. р.

Абсолютное  отклонение = 2632-4116 = -1484 тыс. р.

% к итогу  на НГ = 4116/46242*100 = 8,9%.

% к итогу  на КГ = 2632/49012*100 = 5,37%.

% отклонение = 5,37-8,9 = -3,53%, доля кредиторской задолженности  в составе заёмного капитала  сократилась на 3,53%.

 

2.3 Анализ динамики, состава и  структуры имущества ОАО «КРЫЛОВСКАЯРАЙГАЗ»

 

Анализ  динамики, состава и структуры  имущества даёт возможность определить размер абсолютного и относительного прироста (снижения) всего имущества  предприятия и отдельных его  видов, что свидетельствует о  расширении (сужении) деятельности.

Для анализа  используются приёмы структурно-динамического  анализа. Расчёты представлены в  таблице 1.

Данные  таблицы показывают, что оборот хозяйственных  средств (валюта баланса) возрос в 1,06 раза (49012/46242) по сравнению с началом  года, то есть темп роста валюты баланса  составляет 6%. Увеличение оборота хозяйственных  средств произошло за счёт увеличения оборотных активов в 1,13 раза (10381/9165) и внеоборотных активов в 1,04 раза (38631/37077).

 При  рассмотрении структуры активов  следует обратить внимание на  то, что доля оборотных средств в составе имущества возросла с 19,82% до 21,18%, а доля внеоборотных активов уменьшилась с 80,18% до 78,82%. На основе этого можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в составе имущества занимают внеоборотные активы. Удельный вес внеоборотных активов к концу года уменьшился на 1,36%, а оборотных активов – увеличился на 1,36% соответственно. На основе этих данных делаем вывод, что происходит ускорение оборачиваемости всего капитала, а следовательно происходит рост выручки, прибыли.

Для анализа  структуры и динамики внеоборотных активов используем данные таблицы 3.

 

Таблица 3.

Анализ  структуры и динамики внеоборотных активов.

Показатели	Абсолютные величины		Удельный вес, %		Изменения
	На начало периода	На конец периода	На начало периода	На конец периода	Абсолют.	Уд. вес
НМА	-	-	-	-	-	-
Осн. средства	35922	35961	96,88	93,09	39	-3,79
Незавершённое строительство	977	2297	2,64	5,94	1320	3,3
Доходные вложения в  МЦ	-	-	-	-	-	-
Долгосрочные фин. вложения	-	-	-	-	-	-
Отложенные налоговые  активы	178	373	0,48	0,97	195	0,49
Прочие внеоб. Активы	-	-	-	-	-	-
ИТОГО внеоб. Активов	37077	38631	100	100	1554	0

 

Основные  средства: НГ = 35922 тыс. р., КГ = 35961 тыс. р.

Абсолютное  отклонение = 35961-35922 = 39 тыс. р.

Удельный  вес (НГ) = 35922/37077*100 = 96,88%.

Удельный  вес (КГ) = 35961/38631*100 = 93,09%.

Удельный  вес (отклонение) = 93,09-96,88 = -3,79%, - доля основных средств в составе внеоборотных активов сократилась на 3,79%.

Незавершённое строительство: НГ = 977 тыс. р., КГ = 2297 тыс. р.

Абсолютное  отклонение = 2297-977 = 1320 тыс. р.

Удельный  вес (НГ) = 977/37077*100 = 2,64%.

Удельный  вес (КГ) = 2297/38631*100 = 5,94%.

Удельный  вес (отклонение) = 5,94-2,64 = 3,3%, - доля незавершённого строительства в составе внеоборотных активов увеличилась на 3,3%.

Отложенные  налоговые активы: НГ = 178 тыс. р., КГ = 373 тыс. р.

Абсолютное  отклонение = 373-178 = 195 тыс. р.

Удельный  вес (НГ) = 178/37077*100 = 0,48%.

Удельный  вес (КГ) = 373/38631*100 = 0,97%.

Удельный  вес (отклонение) = 0,97-0,48 = 0,49%, доля отложенных налоговых активов в составе  внеоборотных активов возросла на 0,49%.

На основе проведённых расчётов можно сделать  вывод о том, что деятельность хозяйствующего субъекта ориентирована  на создание материальных условий расширения основной деятельности, так как основная часть внеоборотных активов сконцентрирована в основных средствах и незавершённом строительстве. Их доля на начало года составила 99,52% (96,88 + 2,64), а на конец года – 99,03%, снижение составило 0,49%.

Доля  запасов товарно-материальных ценностей  в составе оборотных активов  увеличилась на 0,82% (7,75 – 6,93) по сравнению  с началом года. Это увеличение вызвано снижением готовой продукции  и товаров для перепродажи  на 480 тыс. руб. (768 – 1248). Из этого можно  сделать вывод об увеличении затрат на хранение, о риске потери из-за порчи, снижении деловой активности и, как результат, снижении прибыли  и устойчивости.

Так как  сальдо дебиторской задолженности  больше кредиторской, то можно сказать  о том, что предприятия предоставляет  бесплатный товарный кредит в размере, превышающем средства, полученные в  виде отсрочек платежей кредиторов.

 

2.4 Анализ динамики, состава и  структуры источников формирования  имущества ОАО «КРЫЛОВСКАЯРАЙГАЗ».

 

Причины увеличения или уменьшения имущества  хозяйствующего субъекта устанавливают  в ходе анализа происшедших изменений  в составе источников его образования.

Поступление, приобретение и создание имущества  осуществляется за счёт собственных и заёмных средств, характеристика соотношения которых раскрывает существо финансового положения.

Оценка  динамики, состава и структуры  источников собственных и заёмных средств осуществляется по данным расчётов таблицы 2.

Данные  таблицы показывают, что источники  формирования имущества хозяйствующего субъекта возросли, в частности произошло  увеличение источников собственных  средств (капитал и резервы) в 1,1 раза (45995/41817). А источники заёмного капитала сократилось в 0,68 раза (3017/4425).

Величина  собственных средств увеличилась  на 4178 тыс. руб. (45995-41817) или на 3,41% (93,84-90,43) по сравнению с началом года, что  свидетельствует о повышении  независимости и самостоятельности  хозяйствующего субъекта. Величина заёмного капитала снизилась на 1408 тыс. руб. (3017-4425) или на 3,41% (6,16-9,57) по сравнению с  началом года.

Таким образом, в пополнении своих активов данная организация обходится преимущественно  собственными средствами.

В состав заёмного капитала входят долгосрочные обязательства, величина которых по сравнению с началом года увеличилась  на 76 тыс. руб. (385-309) или на 0,12% (0,79-0,67), что свидетельствует об инвестиционной привлекательности предприятия, а  также о том, что оно кредитоспособно, и ему доверяют в условиях инфляции.

Краткосрочные пассивы в составе источников формирования имущества отсутствуют.

Кредиторская  задолженность организации снижается  к концу года на 1484 тыс. руб. (2632-4116) или на 3,53% (5,37-8,9), что говорит об увеличении платёжеспособности данного  хозяйствующего субъекта.

 

 

2.5 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

 

Формирование  рыночных отношений в Российской Федерации сопровождается для многих хозяйствующих субъектов попаданием в зону хозяйственной неопределённости и повышенного риска. Это требует  объективной оценки финансового  состояния, платёжеспособности и надёжности своих партнёров по бизнесу. Состояние  дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают  сильное влияние на финансовое состояние  хозяйствующих субъектов.

Дебиторская задолженность означает временное  отвлечение средств из оборота хозяйствующего субъекта и использование их в  обороте других хозяйствующих субъектов. Это на время уменьшает финансовые ресурсы возможности, а следовательно приводит к затруднению в выполнении своих обязательств.

На изменение  финансового состояния оказывает  скорость оборота дебиторской задолженности (таблица 4).

 

Таблица 4.

Анализ  оборачиваемости дебиторской задолженности