Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Известно, что за счет собственных и заемных источников происходит формирование оборотных средств предприятия. Средства и источники средств предприятия находятся в постоянном кругообороте – деньги превращаются в сырье и материалы, которые в ходе производственного процесса становятся готовой продукцией, которая реализуется за наличный или безналичный расчет. В ходе этих процессов возникают расчеты с юридическими и физическими лицами, Пенсионным фондом, органами социального и медицинского страхования, бюджетами всех уровней и др. Следовательно, поддержание оптимального объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения между ними – необходимая составляющая обеспечения стабильной и эффективной работы предприятия.                            

В свою очередь, стабильность и эффективность работы предприятия

13

во многом зависит от его способности погашать свои текущие и долговременные обязательства, а также вовремя получать причитающиеся ему средства от реализации продукции, услуг и пр., чтобы поддерживать непрерывность воспроизводственного цикла – иными словами, от степени платежеспособности и кредитоспособности предприятия.[9, с. 295]

Платёжеспособность и кредитоспособность является одними из форм проявления финансовой устойчивости. Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет ответить на вопрос: насколько правильно организация управляла финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате.

Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатёжеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная – препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами.[13, с. 96]

Таким образом, одной из форм внешнего проявления финансовой устойчивости организации является её платёжеспособность, т. е. способность своевременно выполнять все свои платёжные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операций платёжного характера.

В рамках внутреннего анализа осуществляется углублённое исследование финансовой устойчивости предприятия на основе построения баланса неплатёжеспособности, включающего следующие взаимосвязанные группы показателей:

1) Общая величина неплатежей:

- просроченная задолженность  по ссудам банка;

- просроченная задолженность  по расчётным документам поставщиков;

- недоимки в бюджете;

- прочие неплатежи, в том  числе по оплате труда.

2) Причины неплатежей:

- недостаток собственных  оборотных средств;

- сверхплановые запасы  товарно-материальных ценностей;

- товары отгруженные, но  не оплачены в срок покупателями, и товары на ответственном хранении у покупателей ввиду отказа от акцепта;

- иммобилизация оборотных  средств в капитальное строительство, в задолженность работников по  полученным ими ссудам, а также  расходы, не перекрытые средствами  специальных фондов и целевого финансирования.

3) Источники, ослабляющие  финансовую напряжённость:

- временно свободные собственные  средства (фонды экономического  стимулирования, финансовые резервы  и другие);

- привлечённые средства (превышение нормальной кредиторской задолженности над дебиторской);

- кредиты банка на временное  пополнение оборотных средств  и прочие заёмные средства.

14

При полном учёте общей величины неплатежей и источников, ослабляющих финансовую напряжённость, итог по группе 2 должен равняться сумме итогов по группам 1 и 3. Для анализа финансовой устойчивости, платёжной дисциплины и кредитных отношений рекомендуется рассматривать данные показатели в динамике.

Другим проявлением динамической устойчивости служит её кредитоспособность. Так, высшей формой устойчивости предприятия является его способность развиваться в условиях внутренней и внешней среды. Для этого предприятие должно обладать гибкой структурой финансовых ресурсов и при необходимости иметь возможность привлекать заёмные средства, то есть быть кредитоспособным.[9, с. 156]

Организация является кредитоспособной, если у неё существуют предпосылки для получения кредита и способность своевременно возвратить взятую ссуду с уплатой причитающихся процентов за счёт прибыли или других финансовых ресурсов.

За счёт прибыли предприятие не только повышает свои обязательства перед бюджетом, банками, другими предприятиями, но и инвестирует средства в капитальные затраты. Для поддержания финансовой устойчивости важен не только рост абсолютной величины прибыли, но и её уровня относительно вложенного капитала или затрат организации, то есть рентабельности. Необходимо также помнить, что высокая прибыльность связана и с более высоким риском, а это означает, что вместо получения дохода предприятие может понести убытки и даже стать неплатёжеспособным.

Таким образом, можно сказать, что финансовая устойчивость – это комплексное понятие, означающее такое состояние финансовых ресурсов предприятия, их распределение и использование, которое гарантирует и обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платёжеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска.[12, с. 115]

В этой связи анализ дебиторской и кредиторской задолженности является важной частью финансового анализа на предприятии и позволяет выявлять не только показатели текущей и перспективной платежеспособности предприятия, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем, так как задолженность по платежам может существенно деформировать структуру оборотных средств предприятия. Так, если в составе оборотных активов преобладает дебиторская задолженность, то предприятие либо должно привлекать банковский кредит по высоким ставкам, либо останавливаться в ожидании уплаты причитающихся ему долгов, а если в структуре формирования источников оборотных активов преобладает кредиторская задолженность, предприятие зачастую вынуждено прибегать к разнообразным не денежным

формам расчетов, подвергаться разного рода штрафным санкциям. [7, с. 29]

15

Глава 2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО «Фаворит» 2.1. Экономическая  характеристика ООО «Фаворит»            ООО «Фаворит» - предприятие по изготовлению корпусной мебели, которое действует в соответствии с Законодательством Российской Федерации. В своей деятельности «Фаворит» руководствуется нормативными актами Президента и Правительства РФ, уставом. Организационно-правовая форма - общество с ограниченной ответственностью.          Целью создания являются оказание  качественных услуг населению  и организация рабочих мест. Предприятие  обеспечивает работников полным  социальным пакетом.          Компания «Фаворит» работает  на мебельном рынке с 2002 года. Сейчас, спустя 9 лет работы, историю развития компании можно было бы назвать стандартной, если бы не одно «но». Нестандартным был сам подход к развитию.          В соответствие с Уставом организации, основными видами деятельности  предприятия являются: - производство стульев и другой мебели для сидения; - производство мебели для офисов  и предприятий торговли; - производство кухонной мебели; - производство прочей мебели; - различного рода коммерческая  деятельность.          Место нахождения  ООО «Фаворит»: г. Нефтекамск, ул. Коммунистическая, 65.          Место нахождения  производства: г. Нефтекамск, ул. Дорожная, 11.          Основное  направление - производство корпусной  мебели, зеркал, мебели из стекла  и текстиля. Изготовление корпусной  мебели и другой продукции  производится на современном оборудовании. Реализуется мебель, как собственного производства, так и партнёров. Прежде чем предложить покупателю любой товар проводится длительная работа над тем, чтобы изучить покупательский спрос, предпочтения и симпатии клиентов. Компания ведет свою деятельность с высоким качеством и культурой обслуживания. Индивидуальный подход к каждому клиенту помогает постоянно расширять круг партнеров и клиентов организации. Обеспечивая это, конечно, не только благодаря профессионализму сотрудников и дисциплине внутри компании, но, прежде всего значительным и постоянным инвестициям в развитие компании, ее дальнейшем росте.          Предприятие  является юридическим лицом, обладает  всеми правами юридического лица  и несет все обязанности юридического  лица, 16 предусмотренные действующим законодательством Российской Федерации. Учреждение имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, гербовую печать со своим наименованием, бланки.          Предприятие  имеет право: - привлекать для осуществления своих уставных функций на договорных основах другие предприятия, учреждения и организации; - приобретать или арендовать  основные и оборотные средства  за счет имеющихся у него  финансовых ресурсов, временной  финансовой помощи и получаемых  для этих целей ссуд и кредитов в банках, в т.ч. в валюте; - осуществлять внешнеэкономическую  и иную деятельность в соответствии  с действующим законодательством  РФ; - планировать свою деятельность, разрабатывать и утверждать положения, регламентирующие деятельность предприятия, определять перспективы развития, исходя из заключенных договоров, спроса потребителей на продукцию, работы и услуги; - определять штатное расписание  и месячный фонд заработной  платы; - сдавать в аренду, продавать, передавать  в залог имущество, а так же совершать иные имущественные сделки, не противоречащие законодательству РФ. - участвовать в хозяйственных  обществах за счет доходов, полученных  от предпринимательской деятельности.          Высшим  должностным лицом ООО «Фаворит» является Курбанов Руслан Рафикович. Он осуществляет текущее руководство деятельностью компании.          Руководитель  выполняет следующие функции  и обязанности по организации  и обеспечению деятельности: - заключает договоры, выдает доверенности; - открывает расчетный и иные счета; - утверждает штатное расписание; - в пределах своей компетенции  издает приказы и дает указания, обязательные для всех работников  предприятия.          Руководитель  самостоятельно определяет структуру  администрации, аппарата управления, численность, квалификационный и штатный составы, нанимает (назначает) на должность и освобождает от должности работников, заключает с ними контракты.          Конкурентными преимуществами компании  являются: - высококвалифицированный  персонал; - опытные специалисты  по работе с эскизами и чертежами; - квалифицированные сотрудники  по сборке и установке; - качественное выполнение  работы и в кратчайшие сроки; - хорошая репутация у  покупателей; - широкий ассортимент  изготавливаемой продукции; - высокий уровень сервиса; 17 - индивидуальный подход  к каждому заказу.          Схема организационной структуры  управления ООО «Фаворит» отражает взаимосвязь и соподчиненность всех структурных подразделений и должностных лиц предприятия, распределение работников по уровням и звеньям управления.

 

Рис. 1. Организационная структура управления ООО «Фаворит»

         Как видно из схемы (рис. 1) организационная структура ООО «Фаворит» является линейно-функциональной, то есть, основана на соблюдении единоначалия, линейного построения структурных подразделений и распределения функций между ними.

Линейно-функциональная структура ООО «Фаворит» реализует принцип демократического централизма, при котором подготовка и обсуждение решения производится коллегиально, а принятие решения и ответственность - только первыми руководителями единолично.

         Структура предприятия ООО «Фаворит» синтезирует лучшие свойства линейной структуры (четкие связи подчиненности, централизация управления в одних руках) и функциональной структуры (разделение труда, квалифицированная подготовка решений).

         Линейно-функциональная структура ООО «Фаворит» является наиболее распространенной, особенно среди средних звеньев управления. На нижних уровнях управления структуры наиболее характерными являются линейные связи подчиненности, а на верхних - функциональные. Как и любая другая, данная структура имеет преимущества и недостатки.

         Преимущества:

1) более глубокая подготовка  решений и планов, связанных со  специализацией работников;

18

2) освобождение главного линейного менеджера от глубокого анализа проблем;

3) возможность привлечения консультантов  и экспертов.

Недостатки:

1) отсутствие тесных взаимосвязей  и взаимодействия на горизонтальном  уровне между производственными  отделениями;

2) недостаточно четкая ответственность, так как готовящий решение, как правило, в его реализации не участвует;

3) чрезмерно развитая система  взаимодействия по вертикали, а  именно: подчинение по иерархии  управления, т.е. тенденция к чрезмерной  централизации.

         При этом руководители программы несут ответственность как за ее реализацию в целом, так и за координацию и качественное выполнение функций управления.

         Конкурентная среда организации:

ООО «Фаворит» не первый год оказывает услуги на рынке мебилирования и создания обстановки помещений различной специфики. Работая со всеми основными направлениями производства мебели на заказ, специалисты компании готовы предложить широкий перечень моделей, выполненных в различных вариантах конструкции и цветовых решениях. В качестве материалов изготовления используются как массив дерева различных пород, так и ДСП, ЛДСП, кроме этого предлагаются модели с включениями пластика, стекла, зеркал и т.д. Предприятие осуществляет свою основную хозяйственную деятельность в основном в пределах г. Нефтекамска.

         Основные конкуренты ООО «Фаворит»:

- ООО «Ателье мебели», г. Нефтекамск;

- ООО «Арт-мебель», г. Нефтекамск;

- ООО «Интерьер плюс», г. Нефтекамск;

- ООО «Август», г. Нефтекамск;

- ООО «Кабинет», г. Нефтекамск;

- ООО "Интермебель", г. Нефтекамск.

         Все эти фирмы сами занимаются производством мебели, и сами ее реализуют, как и предприятие ООО «Фаворит». Эти фирмы и рассматриваемое нами предприятие работают на заказ и под размеры клиента с выездом мастеров на дом для замера помещений и в последующем для установки мебели. Но есть у «Фаворита» одно достаточно большое конкурентное преимущество: предприятие ООО «Фаворит» изготавливает любую корпусную мебель, и особенно специализируется на кухнях и шкафах-купе, а многие из этих фирм не занимаются производством кухонь под заказ. Также в связи с кризисом многие фирмы-конкуренты исчезли. Мебельных изготовителей под заказ на рынке стало меньше и у компании ООО «Фаворит» образовался больший приток клиентов. Таким образом, можно сказать, что кризис помог компании усилить свои позиции на мебельном рынке.

19

Конкурентная борьба предприятий по производству мебели в г. Нефтекамске характеризуется высокой степенью насыщенности и быстро реагирует на изменение конъюнктуры. Конкурирующие предприятия стали уделять больше внимания качеству продукции и сервису, а также информационно-рекламной составляющей продвижения товара.

         Потребители:

основными потребителями мебели компании ООО «Фаворит» являются физические лица, а также большие заказы на изготовление корпусной мебели делают больницы, детские сады и другие бюджетные и внебюджетные учреждения.

         Возможные негативные факторы, которые могут повлиять на сбыт продукции:

- насыщение рынка мебели;

- конкуренция со стороны мелких, средних производителей мебели, более гибко и изменяющих свою  ассортиментную и товарную политику;

- повышение цен на сырье, дефицит  и нестабильность поставок сырьевых  составляющих, используемых в производстве;

- повышение активности предприятий - конкурентов в области приобретения нового оборудования;

- общее снижение экономической  активности в стране, ухудшение  экономического положения предприятия.

- инфляция.

         Основные поставщики ООО «Фаворит»:

- ООО «Алграф» г. Нефтекамск;