Анализ кредиторской задолженности (на примере ЧТУП «Альмедия»)

Кредиторская задолженность – это обязательства перед поставщиками и подрядчиками, по векселям к уплате, по полученным авансам, перед бюджетом, перед фондом социальной защиты населения, по оплате труда, перед прочими кредиторами. [5, с.35]

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам – кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.). Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и медицинского страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи) и пр. [11, с.250]

Кредиторская задолженность - задолженность по расчетам с кредиторами за товары, работы, услуги, в т.ч. задолженность поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, задолженность по выданным векселям, с дочерними предприятиями, с работающими и служащими по оплате труда, с бюджетом и внебюджетными фондами, по полученным авансам, включая сумму полученных авансов по предстоящим платежам. [12]

Существуют также заемные источники, приравненные к собственным. Они состоят из устойчивых пассивов – средств, не принадлежащих данному предприятию, но находящихся в постоянном его обороте. Эти средства в сумме минимального остатка используются в качестве источника формирования оборотных средств. По существу, это устойчивая кредиторская задолженность: переходящая минимальная задолженность по оплате труда работников и отчислениям на социальное страхование, временно свободные целевые средства предприятия, резервы на покрытие предстоящих платежей, средства покупателей по залогам, временное использование налоговых сумм после завершения отчетного периода до срока их уплаты и т.д. [6, с.159]

Одним из видов привлечения заемных средств на предприятие является кредиторская задолженность. Образование этой задолженности в пределах установленных сроков оплаты счетов и обязательств правомерно. Однако в большинстве случаев кредиторская задолженность возникает в результате нарушения расчетно-платежной дисциплины. В связи с этим у предприятий образуется просроченная задолженность поставщикам за полученные, но неоплаченные товары, по выданным векселям, ранее полученным авансам и др. [6, с.161]

 

1.3 Состав кредиторской задолженности

 

В состав общей кредиторской задолженности предприятия входит кредиторская задолженность по следующим видам расчетов:

- расчеты  с поставщиками и подрядчиками;

- расчеты  по оплате труда;

- расчеты  с подотчетными лицами;

- расчеты  по налогам и сборам;

- расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению;

- расчеты  с акционерами (учредителями) по  выплате доходов (дивидендов);

- расчеты  с разными дебиторами и кредиторами. [5, с.519]

Кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и заказчиками показывает сумму задолженности на сумму поступивших от них товарно-материальных ценностей (потребленных услуг, выполненных работ), не оплаченных предприятием-потребителем. [5, с.133]

Кредиторская задолженность по расчетам по оплате труда характеризует кредиторскую задолженность хозяйствующего субъекта перед работниками по оплате труда. [5, с.208]

Кредиторская задолженность по расчетам с подотчетными лицами показывает сумму кредиторской задолженности предприятия перед подотчетными лицами в случае невыдачи или перерасхода выданного аванса на командировочные расходы и хозяйственные нужды. [5, с.139]

Кредиторская задолженность по расчетам по налогам и сборам характеризует задолженность хозяйствующего субъекта перед бюджетом по причитающимся к уплате налогам, сборам и штрафным санкциям. [5, с.136]

Кредиторская задолженность по расчетам по социальному страхованию и обеспечению показывает сумму задолженности организации перед Фондом социальной защиты населения по обязательным страховым взносам. [5, с.138]

Кредиторская задолженность по расчетам с акционерами (учредителями) по выплате доходов (дивидендов) показывает сумму задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам и т.п. [14, с.54]

Кредиторская задолженность по расчетам с разными дебиторами и кредиторами отражает сумму кредиторской задолженности по остальным кредиторам, не учтенным в вышеперечисленных видах расчетов, по суммам авансов, полученных в счет предоплаты от покупателей (заказчиков) по подлежащим отгрузке готовой продукции и товарам, выполнению работ и оказанию услуг. Здесь отражается также задолженность организации по платежам по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников организации, задолженность для возмещения торговым организациям сумм за товары, проданные ими в кредит и т.д. [14, стр.55]

 

1.4 Задачи анализа кредиторской задолженности

 

Согласно Закону Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» [1], в число основных задач бухгалтерского учета входит предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Важную роль в решении этой задачи играет правильный и своевременный анализ кредиторской задолженности.

К непосредственным задачам анализа кредиторской задолженности относятся следующие:

- точный, полный и своевременный  учет движения денежных средств  и операций по их движению;

- контроль за соблюдением кассовой  и платежно-расчетной дисциплины;

- определение структуры кредиторской  задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени  обоснованности задолженности;

- определение состава и структуры  просроченной кредиторской задолженности, ее  доли в общем объеме кредиторской  задолженности;

- выявление структуры данных  по поставщикам  по неоплаченным  расчетным документам, поставщикам  по просроченным векселям, поставщикам  по полученному коммерческому  кредиту, установление их целесообразности  и законности;

- выявление объемов и структуры  задолженности по векселям, по  претензиям, по выданным и полученным  авансам, по страхованию имущества  и персонала, задолженности, возникающей  вследствие расчетов с другими  дебиторами и кредиторами, задолженности  по банковским кредитам и др., определение причин их возникновения  и возможных путей устранения;

- определение правильности использования  банковских ссуд;

- выявление неправильного перечисления  или получения авансов и платежей  по бестоварным счетам и т.п. операциям;

- определение правильности расчетов  с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами  и выявление резервов погашения  имеющейся задолженности по обязательствам  перед кредиторами. [1]

 

2. АНАЛИЗ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ (НА ПРИМЕРЕ ЧТУП «АЛЬМЕДИЯ»)

 

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

 

Частное торговое  унитарное предприятие «Альмедия»,  (ЧТУП «Альмедия»), является юридическим лицом согласно законодательству Республики Беларусь, имеет самостоятельный баланс, приобретает от своего имени имущественные и личные неимущественные права и несет обязанности, имеет расчетный, валютный и другие счета в банках, имеет печать, штампы со своим наименованием.

Сокращенное наименование: ЧТУП «Альмедия».

Юридический и почтовый адрес: Минск, ул. Лучины, 62, 1а. 

Сегодня ЧТУП «Альмедия»  является одной из торговых компаний в Республике Беларусь по реализации компьютерной техники.

Основной вид деятельности предприятия – торговля компьютерной техникой и комплектующими.

В этой сфере предприятие осуществляет работу по следующим направлениям:

• проводит закупку товаров у предприятий различных форм собственности, частных предпринимателей в объеме и ассортименте, обеспечивающем устойчивое финансовое положение;
• осваивают прогрессивные формы торгового обслуживания;
• изучает и прогнозирует  покупательский спрос на новые товары посредством организации покупательских конференций, конкурсов, выставок-продаж;
• осуществляет маркетинговые функции, занимается рекламной деятельностью, оказывает комплексные услуги сторонним организациям и предприятиям в области маркетинга;
• оказывает различные платные услуги покупателям, а также предприятиям, организациям и предпринимателям.

ЧТУП «Альмедия» арендует складские площади и офисные помещения в черте города. Офис находится в одном здании со складом. Поэтому менеджеры могут контролировать наличие материала на складе, отгрузку,  погрузку и проводить инвентаризацию в непосредственной близости от офиса. Благодаря этому упрощена схема документооборота.

На рисунке 2.1 приведем организационную структуру управления ЧТУП «Альмедия».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 2.1. Организационная структура управления ЧТУП «Альмедия»

Источник: собственная разработка

 

В ЧТУП «Альмедия» созданы  высший и исполнительный органы управления.

Высшим органом ЧТУП «Альмедия» является его учредитель.

Исполнительным органом ЧТУП «Альмедия» является генеральный директор, осуществляющий текущее руководство деятельностью предприятия и подотчетен учредителю.

Центральная проблема организации в сфере закупок состоит в координации закупок и продажи. В виду небольшого размера рассматриваемого предприятия закупка и продажа находится в одних руках. Т.е. эти отделы имеют одного руководителя, в компетенцию которого входят вопросы закупки по всему ассортименту. Преимущество этой формы состоит в том, что руководитель владеет сферой сбыта и информацией о спросе, что дает ему быстро реагировать на изменения на рынке. На предприятии не используется разделения в соответствии с группами товаров, степени обслуживания, величине покупателей и т.д.

Отдельно выделен бухгалтерский отдел. По сути, этот отдел состоит из главного бухгалтера. В обязанности главного бухгалтера входит ведение бухгалтерского учета, формирование отчетов для налоговой инспекции, начисление налогов, решение всех вопросов связанных с налоговой отчетностью и др.

Хотя рассматриваемое предприятие является стабильным в своем развитии, необходимо все-таки внедрять некоторые изменения, которые могли бы улучшить его работу. В целях улучшения результатов деятельности предприятия в существующих экономических условиях рекомендуется осуществить следующие изменения в организационной структуре управления: ввести должность заместителя директора по маркетингу и торговле, в подчинении которого будут находиться отдел маркетинга и торговли, бюро сбыта, а также транспортный цех упаковки и отгрузки товаров. Предлагаемые изменения в организационной структуре предприятия направлены на совершенствование системы управления, упорядочение взаимоотношений между подразделениями, четкое разграничение функций между ними, по возможности — сокращение управленческого аппарата.

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности по ЧТУП «Альмедия» за 2011-2012 гг. представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Основные экономические показатели финансово-хозяйственной

деятельности ЧТУП «Альмедия» за 2011-2012 гг.

Показатели	Ед. измер.	2011 г.	2012 г.	Отклонение, +/-	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6
1. Товарооборот	млн. руб.	6554	8788	2234	134,09
2. Налоги	млн. руб.	840	1163	323	138,45
3. Товарооборот без налогов	млн. руб.	5714	7625	1911	133,44
4. Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг	млн. руб.	4686	6230	1544	132,95
5. Доходы от реализации	млн. руб.	1028	1395	367	135,70
- в % к обороту	%	17,99	18,30	0,30	-
6. Расходы на реализацию товаров	млн. руб.	1026	1344	318	130,99
- в % к обороту	%	17,96	17,63	-0,33	-
7. Прибыль (убыток) от реализации	млн. руб.	2	51	49	2550
- в % к обороту	%	0,04	0,67	0,63	-
8. Прибыль (убыток) от операционных  доходов и расходов	млн. руб.	-	18	18	-
9. Прибыль (убыток) от внереализационных  доходов и расходов	млн. руб.	12	-17	-29	-141,67