Анализ оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств на примере ООО «Амурагроцентр»

Оборотные средства классифицируются и по другим признакам. В зависимости от ликвидности (скорости превращения в денежные средства) оборотные средства подразделяются на:

• абсолютно ликвидные средства;
• быстро реализуемые оборотные средства;
• медленно реализуемые оборотные средства

В зависимости от степени риска вложения капитала:

• оборотный капитал с минимальным риском вложений – денежные средства, краткосрочные финансовые вложения;
• оборотный капитал с малым риском вложений: дебиторская задолженность (за вычетом сомнительной), производственные запасы (за вычетом залежалых), остатки готовой продукции и товаров (за вычетом не пользующихся спросом);
• оборотный капитал со средним риском вложений: незавершенное производство, расходы будущих периодов и др.;
• оборотный капитал с высоким риском вложений: сомнительная дебиторская задолженность; залежалые производственные запасы, готовая продукция и товары, не пользующиеся спросом.

 

1.2 Роль оборотных средств в реализации производственного процесса

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложений финансовых ресурсов в активы. Структура хозяйственных средств зависит от вида деятельности предприятий.

Денежные средства, необходимые предприятию для создания производственных запасов на складах и в производстве для расчётов с поставщиками, бюджетом, для выплаты заработной платы и т.п. называют оборотными средствами предприятия.

Величина оборотных средств, занятых в производстве, определяется в основном длительностью производственных циклов изготовления изделий уровнем развития техники, совершенством технологии и организации труда. Сумма средств обращения зависит главным образом от условий реализации продукции и уровня организации системы снабжения и сбыта продукции. Оборотные средства, обслуживающие процесс обращения продукции, представляют собой фонды обращения.

Знание и анализ структуры оборотных средств на предприятии имеют очень важное значение, так как она в определенной мере характеризует финансовое состояние на тот или иной момент работы предприятия. Например, чрезмерное увеличение доли дебиторской задолженности, готовой продукции на складе, незавершенного производства свидетельствует об ухудшении финансового состояния предприятия. Дебиторская задолженность характеризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их Дебиторами, должниками в своем обороте. Повышение доли незавершенного производства, готовой продукции на складе указывает на отвлечение оборотных средств из оборота, снижение объема реализации, следовательно, и прибыли. Все это свидетельствует о том, что на предприятии оборотными средствами необходимо управлять с целью оптимизации их структуры и повышения их оборачиваемости [13, с. 28].

Эффективная работа предприятия – это достижение максимальных результатов при минимальных затратах. Минимизация затрат – это, в первую очередь, оптимизация структуры источников формирования оборотных средств предприятия, то есть разумное сочетание собственных и кредитных ресурсов.

Оборотные средства предприятия постоянно находятся в движении, совершая кругооборот. Из сферы обращения они переходят в сферу производства, а затем из сферы производства вновь в сферу обращения и т.д. Кругооборот денежных средств начинается с момента оплаты предприятием материальных ресурсов и других элементов, необходимых производству, и заканчивается возвратом этих затрат в виде выручки от реализации продукции. Затем денежные средства вновь используются предприятием для приобретения материальных ресурсов и запуска их в производство.

Время, в течение которого оборотные средства совершают полный кругооборот, то есть проходят период производства и период обращения, называется периодом оборота оборотных средств. Этот показатель характеризует среднюю скорость движения средств на предприятии или отрасли. Он не совпадает с фактическим сроком производства и реализацией определённых видов продукции [23, с.245].

Управление оборотными средствами состоит в обеспечении непрерывности процесса производства и реализации продукции с наименьшим размером оборотных средств. Это означает, что оборотные средства предприятий должны быть распределены по всем стадиям кругооборота в соответствующей форме и в минимальном, но достаточном объёме. Оборотные средства в каждый момент всегда одновременно находятся во всех 3-ёх стадиях кругооборота и выступают в виде денежных средств, материалов, незавершённого производства, готовых изделий.

В современных условиях, когда предприятия находятся на полном самофинансировании, правильное определение потребности в оборотных средствх имеет особое значение.

Процесс разработки экономически обоснованных величин оборотных средств необходимых для организации нормальной работы предприятия называется, нормированием оборотных средств. Таким образом, нормирование оборотных средств заключается в определении сумм оборотных средств, необходимых для образования постоянных минимальных и в то же время достаточных запасов материальных ценностей, не снижаемых остатков незавершённого производства и других оборотных средств. Нормирование оборотных средств способствует выявлению внутренних резервов, сокращению длительности производственного цикла, более быстрой реализации готовой продукции [23, с.244].

Нормируют оборотные средства, находящиеся в производственных запасах, незавершённом производстве, остатках готовой продукции на складах предприятия. Это нормируемые оборотные средства. Остальные элементы оборотных средств называются не нормируемыми.

Нормирование оборотных средств Ноб.с представляет собой следующую сумму:

Ноб. с = Нпр. з + Нн. п. + Нг. п,                                                                     (1) 

где Нпр. з – нормирование производственных запасов;

      Нн. п – нормирование незавершённого производства;

     Нг. п – нормирование запасов готовой продукции.

В процессе нормирования оборотных средств определяют норму и норматив оборотных средств.

Нормы оборотных средств характеризуют минимальные запасы товарно-материальных ценностей на предприятии и рассчитываются в днях запасы, нормах запаса деталей, рублях на расчётную единицу [23, с.245].

Норма расхода материальных ресурсов — это максимально допустимая плановая величина расхода сырья (материалов или топлива), которая может быть израсходована для производства единицы продукции (или работы).

Норму расхода материальных ресурсов можно представить в следующем виде:

Нр = qn + Sq1 + Sq2;                                                                                    (2)

где Нp – величина нормы расхода;

       qn – чистая масса, или полезный расход;

       Sq1 – суммарные технологические отходы и потери;

       Sq2 – прочие организационно-технические отходы и потери [19, с.364].

Под структурой нормы расхода понимаются состав и количественное соотношение отдельных элементов, образующих норму расхода материальных ресурсов на производство единицы продукции. Ее совершенствование заключается в увеличении доли полезного расхода в норме.

Кроме нормы, существует и понятие «норматив». Хотя нормы и нормативы имеют определенную общность и выступают в качестве плановой меры количественных затрат, тем не менее надо различать содержания этих понятий и разную методику их расчета.

Нормативы расхода – это поэлементные составляющие нормы. Они выражают обобщенное значение затрат материалов, отнесенных на физическую единицу измерения (м3, м2, пог. м, т.) или на технический параметр (на единицу мощности, грузоподъемности, емкости ковша экскаватора, пробега и работы транспортных средств и т. д.). В отличие от нормы расхода понятие «нормативы» применяют безотносительно к единице конкретной продукции. Их назначение состоит в том, чтобы служить основой для установления норм или выступать в качестве норм, определяющих расход тех или иных материальных ресурсов на единицу поверхности, массы, длины [19, с.365].

Норматив производственных запасов (Нп ) складывается из норматива текущего запаса, подготовительного и страхового и может быть определен по формуле

Hп з = Qсут х (Nт з +Nп з +Nстр),                                                                (3)

где Qсут — среднесуточное потребление материалов;

Nт з – норма текущего запаса, дн.;

Nп з – норма подготовительного запаса, дн.;

Nстр – норма страхового запаса, дн.

Величина норматива незавершенного производства (Нн п) может быть определена по формуле

Нн п =Vсут х Тц х Кн з ,                                                                               (4)

где Vсут – плановый объем выпуска продукции по производственной себестоимости;

Тц – длительность производственного цикла;

Кн з –  коэффициент нарастания затрат.

На предприятиях с равномерным выпуском продукции коэффициент нарастания затрат (Кн з) можно определить следующим образом:

Кн з = a + 0,5b/ а + b                                                                               (5)

где а – затраты, производимые единовременно в начале процесса производства;

b – последующие затраты до окончания производства готовой продукции.

Таким образом, норматив оборотных средств в незавершенном производстве зависит от суточного объема производимой продукции, длительности производственного цикла и коэффициента нарастания затрат. Он характеризует степень готовности изделия и определяется отношением себестоимости незавершенного производства к себестоимости готовой продукции.

Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции (Нг п) можно определить по формуле

Нг п =Всут (Тф п +То д),                                                                               (6)

где Всут – суточный выпуск готовой продукции по производственной себестоимости;

Гф п – время, необходимое для формирования партии для отправки готовой продукции потребителю, дн.;

То д – время, необходимое для оформления документов для отправки груза потребителю, дн. [19, с.368].

Таким образом, роль оборотных средств в реализации производственного процесса состоит в обеспечении непрерывности процесса производства, оптимальности производственных запасов, реализации оптимальной ценовой политики при работе с поставщиками на рынке сырья и материалов, экономии материальных ресурсов, что способствует снижению себестоимости промышленной продукции, повышении уровня рентабельности производства.

К сожалению, собственные финансовые ресурсы, которыми в наше время располагают предприятия, не могут в полной мере обеспечить процесс не только расширенного, но и простого воспроизводства. Значительная часть предприятий с большим трудом осуществляет свою деятельность в формирующихся рыночных отношениях, нерационально использует имеющиеся оборотные средства, не создаёт финансовые резервы.

 

1.3 Показатели оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств

Эффективное использование оборотных средств промышленных предприятий характеризуют три основных показателя.

Коэффициент оборачиваемости определяется делением объёма реализации  продукции в оптовых ценах на средний остаток оборотных средств на предприятии:

Ко = Рп/СО,                                                                                               (7)

где Ко – коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты;

      Рп – объём реализованной продукции, руб.;

      СО – средний остаток оборотных средств, руб.

Коэффициент оборачиваемости характеризует число кругооборотов, совершаемых оборотными средствами предприятия за определённый период (год, квартал), или показывает объём реализованной продукции, приходящейся на 1 руб. оборотных средств. Из формулы 7 видно, что увеличение числа оборотов ведёт либо к росту выпуска продукции на 1 руб. оборотных средств, либо к тому, что на этот же объём продукции требуется затратить меньшую сумму оборотных средств [23, с.245].

Коэффициент загрузки оборотных средств, величина которого обратна коэффициенту оборачиваемости. Он характеризует сумму оборотных средств, затраченных на 1 руб. реализованной продукции:

Кз = СО/Рп,                                                                                          (8)

где Кз – коэффициент загрузки оборотных средств.

Длительность одного оборота в днях находится делением количества дней в периоде на коэффициент оборачиваемости Ко:

Т = Д/Ко,                                                                                              (9)

где Д – число дней в периоде (360, 90).

Чем меньше продолжительность оборота оборотных средств или больше число совершаемых ими кругооборотов при том же объёме реализованной продукции, тем меньше требуется оборотных средств и, наоборот, чем быстрее оборотные средства совершают кругооборот, тем эффективнее они используются.

Коэффициент загрузки средств в обороте (Кз) – величина, обратная коэффициенту оборачиваемости средств (Ко6). Чем меньше коэффициент загрузки средств, тем эффективнее используются оборотные средства на предприятии, улучшается его финансовое положение.

В связи с тем, что оборотные средства складываются из оборотных фондов и фондов обращения, то и коэффициенты оборачиваемости для них можно определить следующим образом: