Анализ расходов организации

Экономическая сущность расходов проявляется во многих видах. Каждый вид расходов обладает качественной и количественной характеристикой. Таким образом анализ расходов по элементам затрат позволяет ответить на вопрос: Расход каких ресурсов в большей или меньшей степени обусловил изменение общей их величины. Кроме того, данные анализа позволяет установить, насколько изменение расхода ресурсов в настоящий момент, при данных условиях хозяйствования, является экономическими обоснованным.

 

1.2 Понятие себестоимости  продукции и ее значение

 

Выпуск продукции или  оказание услуг, предполагает соответствующее  ресурсное обеспечение, величина которого оказывает существенное влияние на уровень развития экономики предприятия. Поэтому каждое предприятие или производственное звено должны знать, во что обходиться производство продукции (работ, услуг). Данный фактор особенно важен в условиях рыночных отношений, так как уровень затрат на производство продукции влияет на конкурентоспособность предприятия, его экономику.

Для того чтобы знать, во что обходиться изготовление продукта, предприятие должно производить  его стоимостную оценку по вещественному  и количественному составу (средства и предметы труда), а также по составу и количеству затрат труда, требуемых для его изготовления.

Себестоимость - это денежное выражение затрат производственных факторов, необходимых для осуществления  предприятием производственной и коммерческой деятельности, связанной с выпуском и реализацией продукции и оказанием услуг, то есть все то, во что обходиться предприятию производство и реализацию продукта (продукции). В соответствии с определением себестоимости производства следует различать себестоимость производства и реализации, выпуска продукции и продаж. Себестоимость выпуска (производства) продукции характеризует в денежном измерении все материальные затраты и затраты на оплату труда, которые в том или ином производстве падают на единицу и на весь объем выпускаемой продукции. В себестоимости как в обобщающем экономическом  показателе находят свое отражение все стороны деятельности предприятия: степень технологического  оснащения производства и освоения технологических процессов; уровень организации производства и труда, степень использования производственных мощностей; экономичность использования материальных и трудовых ресурсов и другие условия и факторы, характеризующие производственно-хозяйственную деятельность. [14. с.100]

Приступая к рассмотрению сложных вопросов формирования себестоимости по производству и реализации продукции (работ, услуг), необходимо рассмотреть основные положения себестоимости как экономико-правовой категории.

Хозяйственно-производственная деятельность на любом предприятии связана с потреблением сырья, материалов, топлива, энергии, с выплатой заработной платы, отчислением платежей на социальное и пенсионное страхование работников, начислением амортизации, а также с рядом других необходимых затрат. Посредством процесса обращения эти затраты постоянно возмещаются из выручки предприятия от реализации продукции (работ, услуг), что обеспечивает непрерывность производственного процесса. Для подсчета суммы всех расходов предприятия их приводят к единому показателю, представляя для этого в денежном выражении. Таким показателем и является себестоимость. [7. с. 285]

Себестоимость продукции (работ, услуг) является одним из важных обобщающих показателей деятельности предприятия, отражающих эффективность  использования ресурсов; результаты внедрения новой техники и прогрессивной технологии; совершенствование организации труда, производства и управления.

Фирмы, занимающиеся производственной деятельностью, определяют издержки производства, а фирмы, осуществляющие сбытовую, снабженческую, торгово-посредническую деятельность, - издержки обращения.

Конкретный состав затрат, которые могут быть отнесены на издержки производства и обращения, регулируются законодательно практически во всех странах. Это связано с особенностями  налоговой системы и необходимостью различать затраты фирмы по источникам их возмещения (включаемые в себестоимость продукции и, следовательно, возмещаемые за счет цен на нее и возмещаемые из прибыли, остающейся в распоряжении фирмы после уплаты налогов и других обязательных платежей).

Но, помимо затрат, прямо  или косвенно обусловленных процессом  производства, предприятие несет  и непосредственные затраты, которые  не связаны с выпуском продукции (работ, услуг) и в себестоимость, как правило, не включаются.

 

 1.3 Экономическая характеристика организации санаторий санаторно-курортной организации РУП «Гомельское отделение Белоруской железной дороги »

 

Санаторий санаторно-курортной организации входит в состав РУП «Гомельское отделение белорусской железной дороги» в соответствии с приказом Начальника Белорусской железной дороги от 10.07.2008 № 315 Н является обособленным структурным подразделением транспортного республиканского унитарного предприятия «Гомельское отделение белорусской железной дороги».

Организация действует на основе законодательства Республики Беларусь, нормативных актов Белоруской железной дороги, нормативных актов Министерства здравоохранения Республики Беларусь, Республиканского центра по оздоровлению и санаторно-курортному лечению населения, Устава РУП «Гомельское отделение белорусской железной дороги».

Организация не является юридическим лицом, действует  на праве оперативного управления с  правом занятия хозяйственной деятельностью, имеет отдельный баланс (с последующим включением в сводный баланс РУП «Гомельское отделение белорусской железной дороги»), счета в учреждениях банков, печатью со своим наименованием, иные печати и штампы.(Приложение А)

Организация включает в себя:

- санаторий,  расположенный по адресу: г.Гомель, улица Циалковского.30.

-детский санаторий,  расположенный в урочище Студеная  Гута Гомельского района на территории Терюхского сельского Совета.

Санаторий и  детский санаторий  не имеют печати и угловых штампов со своим наименованием, расчетного счета и входят в состав санаторно-курортной организации транспортного республиканского унитарного предприятия «Гомельское отделение белорусской железной дороги».

Имущество санатория  и детского санатория состоит  на балансе санаторно-курортной  организации. Источниками формирования имущества являются, денежные и не денежные вклады , выделяемые бюджетные средства, доходы, полученные от реализации работ и услуг, средства, поступающие от путевок.

Доходы организации  от реализации путевок, других санаторно-курортных  услуг по санаторно-курортной помощи, проживанию, питанию, проведению досуга и других сервисных услуг, а так же других поступлений формируются через расчетный счет.

Налоги санаторно-курортная  организация транспортного республиканского унитарного предприятия «Гомельское отделение белорусской железной дороги» уплачивает в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь. Организация перечисляет в республиканский бюджет часть прибыли. Прибыль, остающаяся после уплаты налогов и других платежей в бюджет, поступает в полное распоряжение санаторно-курортной организации транспортного республиканского унитарного предприятия «Гомельское отделение белорусской железной дороги» и распределяется ей в соответствии с учетной политикой Белорусской железной дороги.(Приложение А)

Руководство Санаторно-курортной организацией осуществляется директором, действующего на праве оперативного управления. Он назначается на должность и освобождается от нее Начальником РУП «Гомельское отделение белорусской железной дороги». Директор санаторно-курортной организации осуществляет непосредственное руководство санаторием, обеспечивает выполнение планов деятельности, несет ответственность за организацию исполнительской работы, нанимает и увольняет работников, принимает меры поощрения и дисциплинарного воздействия на работников, утверждает калькуляции на выполняемые работы и услуги, издает приказы и дает указания обязательные для всех работников, утверждает штатное расписание работников по должностям. Директор несет ответственность за результаты работы , соблюдения требований Положения о санаторно-курортной организации РУП «Гомельское отделение белорусской железной дороги», выполнение обязательств перед РУП «Гомельское отделение белорусской железной дороги».

Рассмотрим  динамику основных экономических показателей деятельности организаций, оказывающих услуги, _санаторий санаторно-курортной организации РУП «Гомельское отделение белорусской железной дороги» за 2009_/2010_гг. (таблица 1.1)

 

Таблица 1.1 – Динамика основных экономических показателей деятельности организаций, оказывающих услуги, _санаторий санаторно-курортной организации

РУП «Гомельское отделение  белорусской железной дороги» за 2009_/2010_гг.

 

Показатели	2009_г.	2010_г.	Отклонение (+;–)	Темпы роста, %
1 Объем выполненных работ и  услуг:
1.1. в действующих ценах,  млн руб.
1.2. в сопоставимых ценах,  млн руб.
2 Среднегодовая  стоимость основных производственных средств, млн руб.	11650	11215	-435	96.3
3 Фондоотдача (стр. 1.1 : стр. 2), руб.
4 Среднесписочная  численность работников, чел.	206	207	+1	100,4
5 Производительность  труда 1 среднесписочного работника  (стр. 1.1 / стр. 4), тыс руб./чел	30072,8	39893,7	+9820,9	132,7
6 Фонд  заработной платы, млн руб.	1839,4	2431,6	592,2	132,2
7 Средняя  заработная плата 1 среднесписочного работника за год (стр. 6 / стр. 4), руб.	744094	978905	234811	131,6
8 Себестоимость  реализованных работ, услуг, млн руб.	6140	8173	2033	133,1
9 Затраты  на рубль реализованных работ, услуг, руб. (стр. 8 / стр. 1.1)
10 Выручка  от реализации работ, услуг  (работ, услуг), млн руб.	6195	8258	2063	133,3
11. Прибыль  (убыток) за отчетный период, млн руб.	0	0	0	0
12 Прибыль  от реализации работ, услуг, млн руб.	0	0	0	0
13 Рентабельность  производства, % (стр. 12 / стр. 8 · 100)
14 Рентабельность  продаж, % (стр. 12 / стр. 10 · 100)
15 Коэффициент текущей ликвидности
16 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
17 Коэффициент обеспеченности финансовых  обязательств активами

 

За 2010 год среднесписочная численность составила 207 человек, за 2009 год 206, рост к 2009 году 1 человек или 0,5%. Увеличение численности обусловлено укомплектованием работников согласно штатному расписанию.

За 2010 год среднемесячная зарплата составила 978905 руб., при плане 969400 руб., за 2009 год – 744094 руб. Выполнение к плану составило 101%, к 2009 году – 131,6%. Фонд заработной платы за 2010 год составил 2431,6 млн.руб., за 2009 год – 1839,4 млн.руб., рост к 2009 году 132,2%. Увеличение заработной платы и фонда оплаты труда объяснимо в связи с повышением тарифной ставки и совершенствованием оплаты труда.

Производительность труда  за 2010 год составила 39893,7 тыс.руб./чел., за аналогичный период 2009 года - 30072,8 тыс.руб/чел., производительность увеличилась  на 132,7%.

За 2010 год выручка от реализации товаров, работ, услуг составила 8258 млн.руб., за 2009 год 6195 млн.руб. Выполнение к 2009 году 133,3%.

За 2010 год расходы составили 8173 млн.ру., за 2009 год 6140 млн.руб. Выполнение к 2009 году – 133,1%.

В 2010 году по СКО темп роста доходов  превышает темп роста расходов, что является положительным фактором в финансово-экономической  деятельности предприятия.(Приложение У).

 

 

 

2 Анализ расходов и себестоимости

 

2.1 Анализ динамики и структуры расходов по элементам затрат

 

Проведем анализ динамики и структуры расходов санатория санаторно-курортной организации ТРУП «Гомельское отделение Белоруской железной дороги».

При анализе расходов необходимо определить удельный вес  отдельных элементов затрат в  общей сумме (в процентах) и изменения за отчетный период (таблица 2.1).

 

Т а б л и ц а 2.1 - Удельный вес расходов по элементам затрат за 2008г. и 2009г. распределяется следующим образом:

№ п/п	Статьи затрат	2009 г.	Уд.вес %	2008 г.	Уд.вес %	Абсолютное отклонение (+, -)%
1	Заработная плата	1729	28,2	1368	27,3	+0,9
2	Начисления на заработную плату	638	10,4	565	11,3	-0,9
3	Материалы	1681	27,4	1599	31,9	-4,5
4	Топливо	80	1,3	70	1,4	-0,1
5	Электроэнергия	240	3,9	188	3,7	+0,2
6	Амортизация	321	5,2	294	5,9	-0,7
7	Прочие расходы	1451	23,6	935	18,5	+5,1
Всего расходов:		6140	100	5019	100