Анализ расходов организации

 

Т а б л и ц а 2.2 - Удельный вес расходов по элементам затрат за 2009 г. и 2010г. распределяется следующим образом:

№ п/п	Статьи затрат	2010 г.	Уд.вес %	2009 г.	Уд.вес %	Абсолютное отклонение (+, -)%
1	Заработная плата	2188	26,8	1729	28,2	-1,4
2	Начисления на заработную плату	859	10,5	638	10,4	+0,1
3	Материалы	2204	27	1681	27,4	-0,4
4	Топливо	102	1,2	80	1,3	-0,1
5	Электроэнергия	328	4	240	3,9	+0,1
6	Амортизация	309	3,8	321	5,2	-1,4
7	Прочие расходы	2183	26,7	1451	23,6	+3,1
Всего расходов:		8173	100	6140	100

 

Сравнивая структуру  затрат 2010 года с аналогичным периодом прошлых лет, можно заметить, что  значительно увеличился удельный вес  прочих расходов по сравнению с  2008 годом на 8,2%, по сравнению с 2009 годом на 2,9%, а также снизились затраты на материалы по сравнению с 2008 годом на 4,9%. Также нельзя не отметить что удельный вес заработной платы после увеличения в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 0,9% снизился в 2010 на 1,4% по сравнению с тем же 2009 годом.(Приложение Т)

 

Структура расходов 2008 год, 2009 год и 2010 год наглядно можно увидеть на рисунках 2.1,  2.2 и 2.3

 

Рисунок 2.1 – Расходы по элементам  затрат за 2008г.

 

 

Рисунок 2.2 – Расходы по элементам затрат за 2009г.

 

Рисунок 2.3 – Расходы по элементам затрат за 2010г.

 

 

Т а б л и ц а 2.3 - Анализ динамики расходов за 2009год.

Элемент затрат	Сумма, млн. руб.		Отклонение фактических расходов от данных предыдущего периода
	2008	2009	Абсолютное отклонение (+, -)	Относительное отклонение (%)
Заработная плата	1368	1729	361	126,4%
Начисления на заработную плату	565	638	73	112,9%
Материалы	1599	1681	82	105,1%
Топливо	70	80	10	114,3%
Электроэнергия	188	240	52	127,7%
Амортизация	294	321	27	109,2%
Прочие расходы	935	1451	516	155,2%
Итого расходов	5019	6140	1121	122,3%

 

Из таблицы 2.3 видно, что расходы за 2009 год выросли к соответствующему периоду прошлого года  на 22,3%. Это объясняется ростом расходов по отдельным элементам:

1. Фонд оплаты труда  вырос на 26,4% за счет повышения тарифной ставки 1-го разряда. Соответственно в связи с ростом заработной платы выросли и начисления на зарплату;

2. Материалы на 5,1% за  счет роста цен;

3. Топливо на 14,3% за  счет роста тарифа , потребление  в т.у.т. снижено на 1 т.у.т. или 0,8%;

4. Электроэнергия на 27,7% за счет роста тарифа, потребление  а кВт/ч снижено на 17тыс.кВат/ ч  или на 2,6%;

5. Амортизация на 9,2% за  счет переоценки;

6. Прочие расходы 55,2% за счет роста стоимости услуг  по договорам со сторонними  организациями и увеличением объема капитального ремонта.(Приложение Т)

 

Т а б л и ц а 2.4 - Анализ динамики расходов за 2010год

Элемент затрат	Сумма, млн. руб.		Отклонение фактических расходов от данных предыдущего периода
	2009	2010	Абсолютное отклонение (+, -)	Относительное отклонение (%)
Заработная плата	1729	2188	459	126,5%
Начисления на заработную плату	638	859	221	134,6%
Материалы	1681	2204	523	131,1%
Топливо	80	102	22	127,5%
Электроэнергия	240	328	88	136,7%
Амортизация	321	309	-12	96,3%
Прочие расходы	1451	2183	732	150,4%
Итого расходов	6140	8173	2033	133,1%

 

Из таблицы 2.4 видно, что расходы за 2010 год выросли к соответствующему периоду прошлого года  на 33,1%. Это объясняется ростом расходов по отдельным элементам:

1. Фонд оплаты труда  вырос на 26,5% за счет повышения тарифной ставки 1-го разряда. Соответственно в связи с ростом заработной платы выросли и начисления на зарплату;

2. Материалы на 31,1% за  счет роста цен;

3. Топливо на 27,5% за  счет роста тарифа и увеличения  расхода топлива на 6 т.у.т.. или  4,5%;

4. Электроэнергия на 27,5% за счет роста тарифа и увеличения  потребления в  кВт/ч на 54тыс.кВат/ ч или на 8,5%;

5. Прочие расходы 50,4% за счет роста стоимости услуг  по договорам со сторонними  организациями.

Снижены расходы:

1. Расходы на амортизацию основных средств составили 321 млн.руб., за аналогичный период прошлого года 309 млн.руб. Снижение к 2009  году 12 млн.руб. или 3,7%. За счет уценки основных средств.(Приложение У)

Таким образом, динамика изменения расходов по элементам  затрат за три анализируемых года наглядно представлена на (рисунке 2.4)

 

Р и с у н о к 2.4 -  Динамика расходов по элементам затрат

 

Из рисунка 2.4 Динамика расходов по элементам затрат очевидно что затраты по всем элементам затрат выросли. Особенно расходы на оплату труда – 26,5%, за счет повышения тарифной ставки 1-го разряда. Соответственно в связи с ростом заработной платы выросли и начисления на зарплату выросли на 34,6%, на материалы наблюдается рост расходов на 31,1% за счет роста цен; Больше всего выросли прочие расходы на 50,4% за счет роста стоимости услуг по договорам со сторонними организациями.

Таким образом можно  сделать вывод что общие расходы  выросли на 11,3% за счет роста прочих расходов на 50,4%

 

 

 

 

 

2.2 Анализ себестоимости продукции (работ, услуг) и оценка влияния факторов, ее определяющих

 

Проведем факторный анализ общих расходов за 2009год по сравнению с прошлым годом.

 

Т а б л и ц а 2.5 - Анализ динамики расходов за 2009год.

Элемент затрат	Сумма, млн. руб.		Отклонение фактических расходов от данных предыдущего периода
	2008	2009	Абсолютное отклонение (+, -)	Относительное отклонение (%)
Заработная плата	1368	1729	361	126,4%
Начисления на заработную плату	565	638	73	112,9%
Материалы	1599	1681	82	105,1%
Топливо	70	80	10	114,3%
Электроэнергия	188	240	52	127,7%
Амортизация	294	321	27	109,2%
Прочие расходы	935	1451	516	155,2%
Итого расходов	5019	6140	1121	122,3%

 

 

Составим  факторную модель расходов организации

Р=З+НЗП+М+Т+Э+А+ПР

 

Рассчитаем  общие расходы прошлого года:

 

Р₀=1368+565+1599+70+188+294+935=5019 (млн.руб.)

Р_{усл 1(з)}=1729+565+1599+70+188+294+935=5380 (млн.руб.)

Р_{усл 1(нзп)}= 1729+638+1599+70+188+294+935=5453(млн.руб.)

Р_{усл 1(м)}= 1729+638+1681+70+188+294+935=5535(млн.руб.)

Р_{усл 1(т)}=1729+638+1681+80+188+294+935=5545 (млн.руб.)

Р_{усл 1(э)}= 1729+638+1681+80+240+294+935=5597(млн.руб.)

Р_{усл 1(а)}= 1729+638+1681+80+240+321+935=5624(млн.руб.)

Р₁= 1729+638+1681+80+240+321+1451=6140(млн.руб.)

 

Рассчитаем  отклонения по каждому фактору:

ΔР_(з)= 5380/5019=107,2%

ΔР_(нзп)=5453/5380=101,4%

ΔР_(м)=5535/5453=101,5%

ΔР_(т)= 5545/5535=100,2%

ΔР_(э)= 5597/5545=100,9%

ΔР_(а)=5624/5597=100,5%

ΔР_(пр)= 6140/5624=109,2%

 

При проведении факторного анализ наблюдаем такую  картину, что общие расходы организации  в 2009 году выросли на 22,3% по сравнению с прошлым годом, за счет увеличения заработной платы на 361 млн.руб. выросли на 7,2%,  естественно увеличение начислений на заработную плату на 73 млн.руб. – на 1,4%. Так же на рост расходов повлияли такие факторы как увеличение стоимости материалов – на 1,5%, увеличение прочих расходов – на 9,2%. Незначительно оказали свое влияние на рост расходов оказали такие факторы как топливо и электроэнергия, амортизация – на 0,2%, 0,9% и 0,5% соответственно. Что отрицательно сказалось на себестоимости услуг.

 

Проведем факторный анализ общих расходов за 2010год по сравнению с прошлым годом.

Т а б л и ц а 2.6 - Анализ динамики расходов за 2010год

Элемент затрат	Сумма, млн. руб.		Отклонение фактических расходов от данных предыдущего периода
	2009	2010	Абсолютное отклонение (+, -)	Относительное отклонение (%)
Заработная плата	1729	2188	459	126,5%
Начисления на заработную плату	638	859	221	134,6%
Материалы	1681	2204	523	131,1%
Топливо	80	102	22	127,5%
Электроэнергия	240	328	88	136,7%
Амортизация	321	309	-12	96,3%
Прочие расходы	1451	2183	732	150,4%
Итого расходов	6140	8173	2033	133,1%

 

Составим  факторную модель расходов организации

Р=З+НЗП+М+Т+Э+А+ПР

 

Рассчитаем  общие расходы прошлого года:

 

Р₀=1729+638+1681+80+240+321+1451=6140 (млн.руб.)

Р_{усл 1(з)}=2188+638+1681+80+240+321+1451= 6599 (млн.руб.)

Р_{усл 1(нзп)}=2188+859+1681+80+240+321+1451=6820(млн.руб.)

Р_{усл 1(м)}=2188+859+2204+80+240+321+1451=7343(млн.руб.)

Р_{усл 1(т)}=2188+859+2204+102+240+321+1451=7365(млн.руб.)

Р_{усл 1(э)}= 2188+859+2204+102+328+321+1451=7453(млн.руб.)

Р_{усл 1(а)}= 2188+859+2204+102+328+309+1451=7441(млн.руб.)

Р₁=2188+859+2204+102+328+309+2183=8173(млн.руб.)

 

Рассчитаем  отклонения по каждому фактору:

ΔР_(з)=6599/6140=107,4%

ΔР_(нзп)=6820/6599=103,3%

ΔР_(м)=7343/6820=107,7%

ΔР_(т)=7365/7343=100,3%

ΔР_(э)=7453/7365=101,2%

ΔР_(а)=7441/7453=99,8%

ΔР_(пр)=8173/7441=109,8%

 

При проведении факторного анализ наблюдаем такую  картину, что общие расходы организации  в 2010 году выросли  на 33,1% по сравнению  с прошлым годом, за счет увеличения заработной платы на 459 млн.руб. выросли  на 7,4%, естественно увеличение начислений на заработную плату на 221 млн.руб. – на 3,3%. Так же на рост расходов повлияли такие факторы как увеличение стоимости материалов – на 7,7%, увеличение прочих расходов – на 9,8%. Незначительно оказали свое влияние на рост расходов оказали такие факторы как топливо и электроэнергия, 0,3% и 11,2% соответственно. Что отрицательно сказалось на себестоимости услуг. Что касается такого фактора как Амортизация то расходы за счет снижения этого фактора на 3,7%  снизились всего лишь на 0,2%. 
  3 Оценка выявленных резервов снижения расходов и себестоимости продукции (работ, услуг)

 

Подводя итоги, следует отметить, что такой анализ позволяет, прежде всего, выявить слабые стороны предприятия, оценить его  деятельность, а также приблизить к решению трудных задач, возникающих в процессе управления. Для повышения конкурентоспособности и повышения уровня прибыли не обходимо снижать себестоимость продукции, работ, услуг. А это значит снижение расходов. Для выявления резервов снижения расходов проводится анализ расходов организации.

Выполненные расчеты и проведенное исследование расходов санатория санаторно-курортной организации РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги» позволяют сделать следующие выводы:

1. При анализе динамики расходов по статьям затрат наблюдается следующая закономерность в их росте:

ΔE = ΔЗ + ΔНЗП + ΔМ + ΔТ + ΔЭ + ΔА + ΔПр =

= 459 + 221+523+22+88+(-12)+732 = 2033 млн. руб.

т.е. получается, что под влиянием увеличения заработной платы на 459 млн.руб. расходы выросли на 7,4%, и повлекло увеличение начислений на заработную плату на 221 млн.руб., что так же увеличило расходы по сравнению с прошлым годом на 3,3%. Это произошло за счет увеличения ставки 1-го разряда. Для сокращения расходов по этим пунктам руководителю организации следует добиться увеличения производительности труда с 39893,7 тыс.руб/чел до 43000 тыс.руб/чел., тем самым увеличиться объем выполняемых услуг, иначе прибегнуть к высвобождению некоторых рабочих мест; за счет улучшения организации производства, внедрения в процесс механизированной и автоматизированной техники и оборудования, новой прогрессивной технологии и других факторов научно-технического прогресса.