Анализ расчетов организации с покупателями и поставщиками в современных условиях хозяйствования

* Данные Министерства статистики и анализа Республики Беларусь

Таблица 1.2

Расчеты между организациями в Республике Беларусь

в 1998 – 2004 гг. (на начало года)*

* Данные Министерства статистики и анализа Республики Беларусь

В качестве дефлятора целесообразно использовать индекс роста потребительских цен. Использование данного показателя вполне обосновано, поскольку в дебиторской задолженности «участвуют» все отрасли и сферы народного хозяйства, а в кредиторской задолженности присутствуют не только кредиты банков, но и ссуды организаций. В таблице 1.1 отражены показатели индекса роста цен в % к предыдущему периоду и рассчитаны значения индекса роста цен в % к 1997 году, что позволяет произвести пересчет показателей состояния расчетов в текущих ценах за ряд лет в цены 1997 года. При расчете также учитывалась деноминация 2000 года (Таблица 1.2). Это позволяет дать объективную оценку динамики основных показателей характеризующих состояние расчетов и проследить реальную тенденцию их развития (Рис. 1.1).

Динамика как дебиторской так и кредиторской задолженности в сопоставимых ценах за период с 1998 по 2001 гг. характеризуется быстрыми темпами роста хотя в 1999 году наблюдалось незначительное отклонение в противоположную сторону динамики как кредиторской так и кредиторской задолженности.

Соотношение кредиторской и дебиторской задолженности увеличилось с 136,17% в 1998 г. до 142,3% в 2004 г., а пик ее наблюдался в 1999 году, что свидетельствует об увеличении источников формирования оборотных средств в виде кредиторской задолженности.

Рис 1.1 Динамика показателей кредиторской и дебиторской задолженности

Неудовлетворительное финансовое состояние организаций в сочетании с традиционно низкой платежной дисциплиной являлись главными причинами роста просроченной задолженности. Из общей суммы дебиторской задолженности на 1.01.2004 г. 43,3% составляла просроченная. Доля просроченной кредиторской задолженности в составе общей суммы кредиторской задолженности составляла на начало 2004 года 35,8%.

Механизм возникновения задолженности в общем случае можно описать следующей схемой: у организации расходы обычно превышают доходы. Расходы не сокращаются, так как трудно сократить число работающих и им необходимо осуществлять выплаты, при отсутствии возможности полностью загрузить их работой.

Обобщая данные, можно сказать, что начиная с 2002 года наметилась тенденция сокращения дебиторской и кредиторской задолженности в народном хозяйстве республики, с 2003 года наблюдается снижение данных показателей. Подобная тенденция наблюдается и в динамике просроченных сумм.

Безналичные расчеты между субъектами хозяйствования Республики Беларусь регулируются «Банковским кодексом Республики Беларусь», вступившего в действие с 1 января 2001г., и «Инструкцией о банковском переводе» утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №66 от 29 марта 2001г. [8].

Расчеты, осуществляемые между субъектами хозяйствования классифицируются по нескольким признакам.

       По содержанию расчеты бывают:

          расчеты по товарным операциям;

          расчеты за оказанные услуги и выполненные работы;

          расчеты по нетоварным операциям;

          расчеты с бюджетом и внебюджетным организациям;

          расчеты с гражданами.

       По видам платежных средств:

          безналичные расчеты в белорусских рублях;

          безналичные расчеты в валюте;

          расчеты наличными деньгами Республики Беларусь (до 50 базовых величин в месяц);

          расчеты наличными валютой (до 25000$ если контракт)

       По условиям расчетов:

          предварительная оплата;

          последующая оплата после получения ценностей, работ, услуг;

          оплата с отсрочкой платежа

       По форме расчетов:

          денежные (наличные и безналичные);

          товарные расчеты (товарообменные и бартерные операции);

          зачет взаимных требований, уступка требования и перевод долга.

Каждая форма расчетов имеет свои достоинства и недостатки. Выбор той или иной формы имеет значительное влияние на скорость документооборота, оборачиваемость оборотных средств, а значит, и сумму периодически возникающей дебиторской задолженности. Не все формы расчетов имеют широкое распространение на практике.

Наряду с текущими мерами организационного характера, в соответствии с Программой преодоления платежного кризиса, продолжается разработка законодательства по обеспечению рыночной инфраструктуры. Так, в частности, принят Закон Республики Беларусь "Об обращении переводных и простых векселей", "Об электронном документе", Положение об осуществлении операций с использованием пластиковых карточек, Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, Постановление Совета Министров Республики Беларусь "О зачетах между субъектами хозяйствования Республики Беларусь с использованием долговых обязательств". Регулирование вопросов по осуществлению безналичных расчетов на данных момент осуществляется следующими нормативными актами, действующие с 2001 года и направленные на стабилизацию и упорядочение расчетов в Республике Беларусь: «Банковский кодекс Республики Беларусь», «Инструкция о банковском переводе», «Инструкция о чеках» «Инструкция о документарных операциях» [15, с.41]. В республике проводится значительная работа по процедуре санации и банкротства, осуществляемая по направлениям совершенствования действующей нормативно-правовой базы, практики применения законодательства об экономической несостоятельности и банкротстве, мониторингу ситуации в этой области и непосредственному проведению процесса санации и банкротства.

В целом, можно констатировать, что в последнее время правительственными органами уделяется большое значение решению платежных проблем, совершенствованию отечественной платежно-расчетной системы.

Необходимым условием нормальной работы субъектов хозяйствования является рациональная организация расчетов, отвечающая интересам как получателя, так и плательщиков. Она способствует укреплению финансового состояния, повышения платежеспособности на основе использования собственных средств и кредита, обеспечивает своевременное исполнение обязательств перед финансово-кредитной системой.

В сложившиеся ситуации организации необходимо решить две взаимореализуемые задачи:

1.       изыскание наиболее прогрессивных форм расчетов, а также прямых связей;

2.       устранение неплатежей.

Ускоряя оборачиваемость наиболее ликвидных средств, правильный выбор формы расчетов способен сократить образование неплатежей. Понятно, что в настоящее время выбор рациональной формы расчетов дает лишь толчок к ускорению оборачиваемости. Но проблема номер один - это неплатежи. Поэтому необходимо разобраться, к какому партнеру ужесточить меры для получения платежа, а какому дать предпочтение.

Форма расчетов – это предусмотренные законодательством условия платежей, отличающиеся способом зачисления средств на счет получателя, видами платежных инструкций, порядком документооборота [22, с.28].

В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь "О нормализации расчетов между предприятиями в Республике Беларусь" от 5 октября 1995 г. №135 все субъекты хозяйствования должны вести расчеты между собой в безналичном порядке.

Статьей 237 «Банковского кодекса Республики Беларусь» «Формы безналичных расчетов» определено, что безналичные расчеты проводятся посредством:

      платежных поручений;

      платежных требований;

      платежных требований-поручений;

      аккредитивов;

      чеков;

      банковских пластиковых карточек.

Формы безналичных расчетов, таким образом, классифицированы в зависимости от документооборота. При этом в указанной статье отмечено, что в международных расчетах используются банковский перевод, инкассо, аккредитив, а также, что форма безналичных расчетов устанавливается законодательством Республики Беларусь или договором.

Согласно Инструкции «О банковском переводе» утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №66 от 29 марта 2001г. [8] более обоснованной и универсальной является классификация, в основу которой положен тип банковской операции (табл. 1.3.).

Таблица 1.3

Классификация форм безналичных расчетов