Анализ расчетов организации с покупателями и поставщиками в современных условиях хозяйствования

Так как дебиторская задолженность покупателей и кредиторская задолженность поставщикам являются факторами второго порядка, то их влияние на изменение коэффициентов абсолютной, промежуточной и текущей ликвидности можно определить используя способ долевого участия.

Алгоритм расчета влияния факторов первого порядка представлен в таблице 6.2.

Таблица 6.2

Расчет влияния факторов на изменение коэффициентов ликвидности по

ОАО «Гомельский мясокомбинат» за 2004 г.

Согласно данным таблицы 6.2 отклонение показателя текущей ликвидности по ОАО «Гомельскому мясокомбинату» по состоянию на 1.01.2004 года по сравнению с прошлым годом составило 0,15, что положительно характеризует динамику этого показателя, так как произошел рост доли обязательств, которые могут быть погашены в случае реализации всей суммы оборотных активов. Это стало возможным благодаря быстрому росту суммы оборотных активов, за счет увеличения суммы которых на 1383 млн.р., текущая ликвидность выросла на 0,21 единицы. Отрицательно повлиял на текущую ликвидность рост суммы краткосрочных обязательств на 432 млн.р., за счет чего показатель текущей ликвидности снизился 0,06 единицы. Положительную динамику имеют также показатели промежуточной и абсолютной ликвидности, что говорит о стабильном росте уровня платежеспособности организации. В увеличении на 0,05 единицы показателя промежуточной ликвидности положительное участие оказал (0,06) рост суммы денежных средств и краткосрочной дебиторской задолженности на 390 млн.р., а отрицательное влияние оказал рост краткосрочных обязательств на 432 млн.р., за счет которого промежуточная ликвидность организации снизилась на 0,01 единицы.

Так как дебиторская задолженность покупателей и кредиторская задолженность поставщикам являются факторами 2-го порядка, то их влияние на изменение коэффициентов абсолютной, промежуточной и текущей ликвидности можно определить, используя способ долевого участия.

Расчет влияния факторов второго порядка на изменение показателей ликвидности представлен в таблице 6.3.

Таблица 6.3

Расчета влияния дебиторской и кредиторской задолженности за товары,

работы, услуги на изменение коэффициентов ликвидности

по ОАО «Гомельский мясокомбинат» за 2004 г.

Расчеты таблицы 6.3 выявили отрицательное влияние снижения суммы задолженности покупателей на 25 млн.р. на показатели ликвидности, показатели текущей и промежуточной ликвидности за счет этого снизились на 0,0038 единицы. Рост задолженности поставщикам на 112 млн.р. также отрицательно повлиял на динамику показателей ликвидности. Абсолютная и промежуточная ликвидность за счет роста этого показателя снизилась на 0,0026 единицы, а показатель текущей ликвидности снизился на 0,0157 единицы.

Данные расчеты подтверждают двойственный характер дебиторской и кредиторской задолженности.

С одной стороны, уменьшение остатков дебиторской задолженности, в том числе по расчетам с покупателями, отрицательно влияет на ликвидность организации, т.к. считается, что средства в расчетах являются ликвидными активами. С другой стороны, уменьшение дебиторской задолженности препятствует отвлечению средств из оборота. Аналогичная ситуация происходит с уменьшением остатков кредиторской задолженности. Уменьшение их в динамике положительно влияет на платежеспособность субъектов хозяйствования, с одной стороны, а с другой кредиторская задолженность представляет дополнительный источник финансирования оборотных активов.

Основными резервами роста показателей ликвидности являются:

       увеличение суммы оборотных активов;

       снижение величины краткосрочных обязательств.

Так же субъекту хозяйствования для улучшения платежеспособности можно предложить следующие элементы контроля дебиторской и кредиторской задолженности:

       сравнение потенциальных выгод от увеличения объема продаж со стоимостью предоставления дополнительных торговых кредитов и риском возможной неуплаты;

       проверка полноты, правильности и достоверности отражения сведений о дебиторской и кредиторской задолженности в аналитических и синтетических регистрах бухгалтерской и статистической отчетности;

       проверка правильности и обоснованности расчета величины дебиторской и кредиторской задолженности, определение степени риска невыполнения обязательств контрагентом [4, с.32].

Заключение

Исследование проблем анализа расчетных операций в условиях становления рыночных отношений позволило сделать следующие основные выводы и предложения:

Современная организация безналичных расчетов ярко отражает все проблемы нашего общества: экономический кризис, частые изменения в законодательстве, не всегда хорошо продуманные политические решения, что вызывает общую нестабильность. В связи со сложной экономической обстановкой в Республике Беларусь расчетно-платежная система подвержена большим деформациям и не может полностью стабилизироваться. В этих условиях требуется тщательное отслеживание процессов, происходящих в области расчетов, и их влияние на денежно-кредитную сферу. Почти все проблемы, рассмотренные в курсовой работе, связаны и возникают из самой главной и существенной проблемы в области расчетов - необходимости создания и развития новой, целостной, подкрепленной стабильной законодательной базой расчетно-платежной системы, которая была бы направлена на четкую организацию и ускорение расчетов, способствовала бы оздоровлению экономической ситуации в стране.

Актуальной проблемой эффективного управления расчетами предприятий является формирование необходимого и достаточного количества экономических показателей, которые бы комплексно, объективно, полно и глубоко отражали финансовую устойчивость предприятия, кредитоспособность, эффективность расчетных отношений предприятия с дебиторами и кредиторами. Для оценки эффективности расчетных отношений требуется система показателей, а для сопоставления их результатов - система критериев.

Анализ расчетов с поставщиками и покупателями как доминантами в суммах дебиторской и кредиторской задолженностей в тесной связи с показателями эффективности деятельности поможет выявить причины постоянного роста неплатежей как на микро-уровне, так и в макро-масштабе и позволит определить возможные резервы повышения эффективности расчетных операций. Это в свою очередь позволит разработать необходимые мероприятия по использованию выявленных резервов и как следствие повышения платежеспособности субъектов хозяйствования.

Потому необходимо применять следующие меры:

          повышение объемов реализации продукции, т.к.опережающий их рост по сравнению с остатками дебиторской задолженности с покупателями способствует ускорению их оборачиваемости;

          уменьшение сроков погашения задолженности с покупателями;

          оценка платежеспособности покупателей;

          сравнение потенциальных выгод от увеличения объема продаж со стоимостью предоставления дополнительных торговых кредитов и риском возможной неуплаты;

          проверка полноты, правильности и достоверности отражения сведений о дебиторской и кредиторской задолженности в аналитических и синтетических регистрах бухгалтерской и статистической отчетности;

          проверка правильности и обоснованности расчета величины дебиторской и кредиторской задолженности, определение степени риска невыполнения обязательств контрагентом.

Все это в конечном итоге будет способствовать дальнейшему улучшению системы расчетов, эффективному использованию ресурсов предприятий отрасли, их экономическому и социальному развитию.

Список литературы

1.       Банк С.В., Тараскина А.В. Система показателей комплексного анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта // Экономический анализ: теория и практика. – 2005 - №4 – С.36-39.

2.       Бухгалтерский учет в потребительской кооперации: Учесник. В 2т. Т. 1.  / П.Г. Пономаренко, Н.В. Пузенко, Н.Г. Уварова, О.В. Уханова; Под общ. Ред. П.Г. Пономаренко.- 2-е изд., перераб.- Мн.: Выш. Шк., 2004.- 608с.

3.       Высоцкий Д.А. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. – 1999 - №3 – С.36-37.

4.       Ендовицкий Д.А., Купрюшина О.М. Содержание и процедуры внутрихозяйственного контроля дебиторской и кредиторской задолженности // Аудитор. – 2003 - №10 – С.28-38.

5.       Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Учеб. - практ. пособие. – Минск: БГЭУ, 1997. – 420 с.

6.       Зинкович С. Управление дебиторской задолженностью // Бухгалтерская газета. – 2001 – 22 февр. (№8).

7.       Инструкция о банковском переводе. Комментарий отдельных положений // Налоговый вестник.- 2001.- №16.- С.56-64

8.       Инструкция о банковском переводе: [Постановление, 29 марта 2001г., №66] // Гл. бухгалтер.- 2001.- №21.- С.23-50

9.       Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле / Учеб. для ВУЗов. – 5-ое изд., перераб., доп. – Минск: Выш. школа, 2000.- С.430.

10.   Ладутько Н.И. Учет, контроль и анализ денежных средств, расчетных и кредитных операций. – Минск: ООО "Мисанта", 1997. – 212с.

11.   Лешко В. Контролинг дебиторской задолженности // Экономика. Финансы. Управление. – 2000 - №12 – С.30-32.

12.   Медведев А.В. Учет и анализ расчетных операций в торговле: состояние, проблемы, перспективы: Диссертация.- Гомель, 2001.- 201с.

13.   Минько М. Условия и формы платежа как способ избежания риска контрагента: [Формы расчетов] // Бухгалт. учет в торг. (Прил. к журн. "Консультант").- 2002.- N1(январь-март).- С.13-20

14.   О бухгалтерском учете и отчетности: Закон Респ. Беларусь от 18.10.1994 г., № 3321-XII // Финансы, учет, аудит.– 1994.– №11–12.– С.99–111.

15.   Овсейко С. Комментарий к Инструкции Национального банка Республики Беларусь о банковском переводе // Гл. бухгалтер.- 2001.- №26.- С.40-43; №30.- С.46-49; №33.- С.37-42; №38.- С.51-52

16.   Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности (Финансовый анализ) // Бухгалтерский учет. – 2002 -№4 (янв.) – С.46-52.

17.   Попов Е.М Финансы и кредит потребительской кооперации / Учебник. – Минск: ООО "Мисанта", 2001. – 322 с.

18.   Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь: Утв. указом президента Респ. Беларусь от 29 июня 2000 г. № 359 // Нац. экон. газ.– 2000.– 12 июля (№ 31).– С.4–6.

19.   Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования: Справ. пособие. – Мн.: Выш. Шк., 1997. –  309 с.

20.   Русель А. Управление дебиторской задолженностью в компании // Экономика. Финансы. Управление. – 2002 - №3 – С.25-30.

21.   Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. / Учеб. пособие для ВУЗов. – 2-е изд., перераб., доп. – Минск: ИП "Экоперспектива", 1997. – 498 с.