Анализ состояния, структуры и показатели «качества» кредиторской задолженности

 

Качественный уровень использования ресурсов снизился, за исключением основных средств, материальных оборотных активов, материальных затрат.

Задание 3

Для оценки влияния факторов на прирост выручки от продаж можно использовать метод абсолютных разниц  (формулы 23- 38 приложения 1) или цепных подстановок.

1) Влияние производительности  труда:

Кпт = N/R, N = R*Кпт.

Изменение N (экст.) = 18*194 = 3492 тыс. руб.

Изменение N (инт.) = 268*(-10,72) = -2872 тыс. руб.

Проверка:

Изменение N = 49120-48500 = 620 тыс. руб.

Изменение N = 3492-2872 = 620 тыс. руб.

2) Влияние основных  средств:

Кф.о. = N/F, N = F*Кф.о.

Изменение N (экст.) = 350*1,06 = 372 тыс. руб.

Изменение N (инт.) = 45950*0,01 = 248 тыс. руб.

Проверка:

Изменение N = 49120-48500 = 620 тыс. руб.

Изменение N = 372+248 = 620 тыс. руб.

3) Влияние оборотных  активов:

Ке = N/Е, N = E*Ке.

Изменение N (экст.) = 140*4,85 = 679 тыс. руб.

Изменение N (инт.) = 10140*(-0,01) = -59 тыс. руб.

Проверка:

Изменение N = 49120-48500 = 620 тыс. руб.

Изменение N = 679-59 = 620 тыс. руб.

4) Влияние материальных  оборотных активов:

Кем = N/Е, N = E*Кем.

Изменение N (экст.) = 35*14,06 = 492 тыс. руб.

Изменение N (инт.) = 3485*0,04 = 128 тыс. руб.

Проверка:

Изменение N = 49120-48500 = 620 тыс. руб.

Изменение N = 492+128 = 620 тыс. руб.

5) Влияние материальных  затрат:

Мо = N/М, N = М*Мо.

Изменение N (экст.) = 70*1,61 = 112 тыс. руб.

Изменение N (инт.) = 30270*0,02 = 508 тыс. руб.

Проверка:

Изменение N = 49120-48500 = 620 тыс. руб.

Изменение N = 112+508 = 620 тыс. руб.

6) Влияние оплаты  труда:

Зо = N/U, N = U*Зо.

Изменение N (экст.) = 98*6,47 = 634 тыс. руб.

Изменение N (инт.) = 7598*(-0,002) = -14 тыс. руб.

Проверка:

Изменение N = 49120-48500 = 620 тыс. руб.

Изменение N = 634-14 = 620 тыс. руб.

7) Влияние оплаты  труда:

Ао = N/А, N = А*Ао.

Изменение N (экст.) = 56*11,83 = 662 тыс. руб.

Изменение N (инт.) = 4156*(-0,01) = -42 тыс. руб.

Проверка:

Изменение N = 49120-48500 = 620 тыс. руб.

Изменение N = 662-42 = 620 тыс. руб.

8) Влияние оплаты труда:

ПРо = N/Sпр, N = Sпр*ПРо.

Изменение N (экст.) = 35*242,50 = 8488 тыс. руб.

Изменение N (инт.) = 235*(-33,48) = -7868 тыс. руб.

Проверка:

Изменение N = 49120-48500 = 620 тыс. руб.

Изменение N = 8488-7868 = 620 тыс. руб.

Выручка увеличилась преимущественно за счет экстенсивного фактора, кроме влияния материальных затрат (выручка увеличилась за счет интенсивного фактора).

Задание 4

Расчет относительной экономии (перерасхода) ресурсов проводится по формулам 15 – 22 приложения 1.

Изменение Rабс = 268-250 = 18 чел.

Изменение Rотн = 268-250*1,10128 = 15 чел.

Для роста выручки дополнительно понадобилось 15 чел., что обусловлено снижением производительности труда.

Изменение Fотн = 45950-45600*1,10128 = -233 тыс. руб.

Для роста выручки понадобилось бы 233 тыс. руб. основных средств, но за счет роста фондоотдачи, стоимость основных средств не изменилась.

Изменение Eотн = 10140-10000*1,10128 = 12 тыс. руб.

Для роста выручки понадобилось бы 12 тыс. руб. оборотных активов, что обусловлено снижением оборачиваемости оборотных активов.

Изменение Eмотн = 3485-3450*1,10128 = -9 тыс. руб.

Для роста выручки понадобилось бы 9 тыс. руб. материальных оборотных активов, но за счет роста оборачиваемости материальных оборотных активов, стоимость основных средств не изменилась.

Изменение Uотн = 7598-7500*1,10128 = 2 тыс. руб.

Для роста выручки понадобилось бы 2 тыс. руб. трудовых затрат, что обусловлено снижением зарплатоодачи.

Изменение Mотн = 30270-30200*1,10128 = -316 тыс. руб.

Для роста выручки понадобилось бы 316 тыс. руб. материальных затрат, но за счет роста материалоотдачи, материальные затраты не изменились.

Изменение Аотн = 4156-4100*1,10128 = 4 тыс. руб.

Для роста выручки понадобилось бы 4 тыс. руб. амортизации, что обусловлено снижением амортизациотдачи.

Изменение Sпр отн = 235-200*1,10128 = 32 тыс. руб.

Для роста выручки понадобилось бы 32 тыс. руб. прочих затрат, что обусловлено снижением отдачи прочих затрат.

Задание 5

Комплексный экономический эффект включает:

- Эффект от снижения себестоимости (сумма относительной экономии (перерасхода) материальных затрат, расходов на оплату труда, амортизацию, прочие расходы);

- Эффект от относительной экономии (перерасхода) авансированных ресурсов в основные и оборотные средства.

Эффект от относительной экономии (перерасхода) авансированных ресурсов в основные и оборотные средства = ΔFотн+ΔEотн = -233+12 = -221 тыс. руб.

Организация эффективно использует свои основные средства.

Эффект от снижения себестоимости = ΔUотн+ΔМотн+ΔАотн+ΔSпр отн = 2-316+4+32 = -278 тыс. руб.

Экономия себестоимости достигается за счет эффективного использования материальных затрат.

Комплексный экономический эффект = -221-278 = -499 тыс. руб.

Экономия составила 499 тыс. руб.

Задание 6

Расчет показателя «Расходоемкость продукции» и влияющих на него факторов проводится по формулам 10 -14 приложения 1. Оценку влияния факторов можно осуществить с помощью метода цепных подстановок.

Z = S/N,

S = U+M+A+Sпр.

Z0 = (7500+30200+4100+200)/48500 = 0,866 руб. / руб.

Z1 = (7598+30270+4156+235)/49120 = 0,860 руб. / руб.

ΔZ = Z1-Z0 = 0,8600,866= -0,006 руб./руб.

В одном рубле выручки в предыдущем году затраты составляют 86,6 коп., а прибыль – 13,4 коп.

В одном рубле выручки в отчетном году затраты составляют 86 коп., а прибыль – 14 коп.

В результате по отношению к предыдущему году затраты снизились.

Оценим влияние факторов на Z.

Z = S/N = (U+M+A+Sпр)/N = U/N+M/N+A/N+Sпр/N = Kз.е.+Км.е.+Ка.е.+Кпр.е.

ΔZ (Кз.е.) = U1/N1-U0/N0 = 0,1547-0,1546 = 0,0001.

ΔZ (Км.е.) = М1/N1-М0/N0 = 0,616-0,623 = -0,006.

ΔZ (Ка.е.) = А1/N1-А0/N0 = 0,846-0,845 = 0,001.

ΔZ (Кпр.е.) = Sпр1/N1-Sпр0/N0 = 0,005-0,004 = 0,001.

Материалоемкий тип (-0,006).

Задание 7

С помощью способа абсолютных разниц необходимо оценить влияние выручки от продаж и рентабельности продаж на прибыль.

P = N-S,

P0 = 48500-42000 = 6500 тыс. руб.

P1 = 49120-42259 = 6861 тыс. руб.

Δ Р= 6861-6500 = 361 тыс. руб.

Rпр = P/N,

Rпр0 = 6500/48500 = 13,40%.

Rпр1 = 6861/49120 = 13,97%.

ΔRпр = 13,97-13,40 = 0,57%.

Проверка: Z+Rпр = 1.

0,866+0,1340 = 1.

0,860+0,14 = 1.

P = N*Rпр.

Изменение P(N) = 620*0,1340 = 83 тыс. руб.

Изменение P(Rпр) = 49120*0,057 = 278 тыс. ру.

Проверка:

Изменение P = Р1-Р0 = 361 тыс. руб.

Изменение Р = 83+278 = 361 тыс. руб.

Прибыль увеличилась преимущественно за счет роста рентабельности продаж.

Список литературы

1. Абрютина М.С. Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебно-практическое пособие. – М.: Дело и сервис, 2010. – 320 с.
2. Баканов М.И. Теория экономического анализа / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. - М.: Финансы и статистика, 2009. – 345 с.
3. Барышев П.А. Выбор заемных источников финансирования предприятия/ П. А. Барышев// Финансы, налоги, кредит: Сб. науч. трудов / Под ред. канд. экон. наук, проф.  В.В. Степаненко. - Саратов: Саратовский государственный социально-экономический университет, 2010.
4. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2010. – 342 с.
5. Бланк И. А. Основы финансового менеджмента.– М.: Ника-Центр, 2009. – 512с.
6. Бовыкин В. Новый менеджмент: управление предприятием на уровне высших стандартов: теория и практика эффективного управления. - М.: ИНФРА-М, 2010. – 145 с.
7. Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. - М.: Финансы и статистика, 2009.
8. Гаврилова А.Н. Финансовый менеджмент: Учеб. пособие. - М.: Кнорус, 2010. - 129 с.
9. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Формирование и оценка показателей промежуточной (квартальной) и годовой отчетности. – М.: Дело и сервис, 2009. – 345 с.
10. Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами / А.Ф. Ионова, Н.Н. Слезнева. - М.: ИНФРА-М, 2007. – 496с
11. Ковалев В.В. Управление финансами: Учебное пособие. – М.: ФБК-Пресс, 2011. – 160 с.
12. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 456 с.
13. Ковалев В.В., Ковалев В.В. Финансы организаций (предприятий): учеб. – М.: Проспект, 2010.
14. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. – М.: Дело и сервис, 2009. – 478 с.
15. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятии: учебное пособие для вузов / под ред. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 365 с.
16. Методика экономического анализа промышленного предприятия (объединения) / Под ред. Бужинекого А.И., Шеремета А.Д. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 214 с.
17. Современная экономика - научный редактор : Мамедов О.Ю., издательство «Феникс» ; Ростов – на – Дону  - 2010.– 608 стр.
18. Современный экономический словарь - Райзберг Б.А., Лазовский Л.Ш.   Стародубцева Е.Б.; Москва – издательство «Инфра – М», 2008. 497 стр.
19. Экономика, Общий курс, Войтов А.Г., учебник, - 3-е переработанное издание, Москва, Информационно – внедренческий центр «Маркетинг», 2008. 492 стр.
20. Экономическая теория, Е.Ф. Борисов, Москва, ЮРАЙТ, 2008. 383 стр.