Анализ факторов, влияющих на себестоимость продукции

Увеличение объема выпуска ситца на 285 тыс. пог. м привело к увеличению себестоимости продукции на 53682  руб. Увеличение прямых затрат на 19,55 руб. привело к увеличению себестоимости продукции на 41641 руб. Увеличение косвенных затрат на 0,65 руб. привело к увеличению себестоимости продукции на 1472 руб. В целом влияние факторов привело к увеличению себестоимости ситца на 96796 руб.

Общее влияние факторов на производстве всех видов тканей привело к увеличению полной себестоимости на 243723 руб. (21,41%).

Рис. 5. Влияние факторов на полную себестоимость продукции

В результате факторного анализа было определено, что себестоимость вискозы, хлопчатобумажной ткани и ситца, которые производит предприятие, увеличилась на 21,41%. Из них 8,35% за счет увеличения объема выпуска. Увеличение объемов производства является положительным моментом и приводит к увеличению прибыли. Но наибольшая часть увеличения себестоимости происходит за счет увеличения прямых затрат (рис.5).

Рис. 6. Состав изменения прямых затрат

Прямые затраты увеличились за счет увеличения прямых материальных затрат и увеличения прямых трудовых затрат (рис.6).

Прямые материальные затраты увеличились наибольшим образом за счет увеличения цен на материалы (рис.2). В частности, значительно возросла стоимость на материалы для производства вискозы и хлопчатобумажной ткани. Для уменьшения негативного влияния данного фактора необходим поиск новых поставщиков материалов по более выгодным условиям. Но при этом необходимо следить за качеством поставляемых товаров. На производстве хлопчатобумажной ткани и ситца увеличился расход материалов на изделие. Для решения этой проблемы необходимо применение более современных технологий изготовления тканей.

Прямые трудовые затраты увеличились наибольшим образом за счет удельной трудоемкости (рис.3). Высокий уровень трудоемкости наблюдается на производстве всех трех видов тканей. Это говорит о том, что требуется закупка нового более современного оборудования, чтобы рабочие процессы были более автоматизированными.

Увеличение косвенных затрат незначительно повлияло на общую себестоимость. Но, тем не менее, анализ данных затрат немаловажен (рис.4). Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования включают в себя затраты на энергию, вспомогательные и горюче смазочные материалы, на текущий ремонт, наладку и обслуживание оборудования, его амортизацию и др.

Цеховые расходы включают в себя затраты по содержанию управленческого и хозяйственного персонала цехов (основная и дополнительная заработная плата с отчислениями на социальное страхование), сумма амортизации, затраты на содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря, числящихся в составе основных средств цеха и др.

К общехозяйственным расходам относятся административно-управленческие расходы, содержание общехозяйственного персонала, амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения, арендная плата за помещения общехозяйственного назначения, расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг, другие аналогичные по назначению управленческие расходы.

Увеличение косвенных затрат и грамотное их распределение приведет к своевременному обслуживанию оборудования, совершенствованию технологических процессов, правильной организации рабочего персонала и т.д.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В ходе выполнения курсовой работы был проведен анализ факторов, влияющих на себестоимость продукции. Было проанализировано влияние таких факторов как: изменение объема выпуска, изменение структуры выпуска, изменение материалоемкости, изменение цен на ресурсы, изменение трудоемкости, изменение уровня оплаты труда, изменение расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, изменение цеховых расходов, изменение общехозяйственных расходов и изменение прочих расходов. Сравнивались фактические и плановые результаты предприятия по выпуску трех видов тканей: вискозы, хлопчатобумажной ткани и ситца.

Увеличение объема выпуска на 315 тыс. пог. м привело к увеличению полной себестоимости на 95099 руб. Изменение расхода материалов на изделие привело к увеличению прямых материальных затрат на 12762 руб. Изменение цены на материалы привело к увеличению прямых материальных затрат на 104079 руб. Изменение удельной трудоемкости привело к увеличению прямых трудовых затрат на 22818 руб. Изменение уровня оплаты труда привело к увеличению прямых трудовых затрат на 5012,5 руб. Косвенные затраты увеличились на 6680 руб.

 В целом себестоимость  продукции увеличилась, что является  отрицательным показателем и  отразится на уменьшении получения  прибыли. Предлагаются следующие  способы снижения себестоимости:

1) Повышение технического уровня производства: внедрение новой, прогрессивной технологии; механизация и автоматизация производственных процессов; улучшение использования и применение новых видов сырья и материалов; изменение конструкции и технических характеристик изделий.

Уменьшаются затраты и в результате комплексного использования сырья, применения экономичных заменителей, полного использования отходов в производстве. Большой резерв таит в себе и совершенствование продукции, снижение ее материалоемкости и трудоемкости, снижение веса машин и оборудования, уменьшение габаритных размеров и др.

2) Совершенствование организации производства и труда: изменения в организации производства, формах и методах труда при развитии специализации производства; совершенствования управления производством и сокращения затрат на него; улучшение использования основных средств; улучшение материально-технического снабжения; сокращения транспортных расходов; прочих факторов, повышающих уровень организации производства.

Снижение текущих затрат происходит в результате совершенствования обслуживания основного производства (например, развития поточного производства, повышения коэффициента сменности, упорядочения подсобно-технологических работ, улучшения инструментального хозяйства, совершенствования организации контроля за качеством работ и товаров). Значительное уменьшение затрат живого труда может произойти при увеличении норм и зон обслуживания, сокращении потерь рабочего времени, уменьшении числа рабочих, не выполняющих норм выработки. Дополнительная экономия возникает при совершенствовании структуры управления организации в целом. Она выражается в сокращении расходов на управление и в экономии заработной платы и начислений на нее в связи с высвобождением управленческого персонала.

Совершенствование материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов находит отражение в уменьшении норм расхода сырья и материалов, снижении их себестоимости за счет уменьшения заготовительно-складских расходов. Транспортные расходы сокращаются в результате уменьшения затрат на доставку сырья и материалов от поставщика до складов организации, от заводских складов до мест потребления; уменьшения расходов на транспортировку готовых изделий.

3) Изменение объема и структуры товаров: изменение номенклатуры и ассортимента товаров, повышение качества и объема производства товаров. Изменения в данной группе факторов могут привести к относительному уменьшению условно-постоянных расходов (кроме амортизации), относительному уменьшению амортизационных отчислений. Условно-постоянные расходы не зависят непосредственно от количества выпускаемых товаров, с увеличением объема производства их количество на единицу товара уменьшается, что приводит к снижению его себестоимости.

4) Улучшение использования природных ресурсов: изменение состава и качества сырья

5) Отраслевые и прочие факторы: ввод и освоение новых цехов, производственных единиц и производств, подготовка и освоение производства; прочие факторы.

 

 

 

Список использованной литературы

1.  Любушин, Н. П. Комплексный  экономический анализ хозяйственной  деятельности: учеб. пособие / Н. П. Любушин. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ, 2006.

2. Комплексный экономический  анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / А. Н. Алексеева и др. – М.: КноРус, 2007.

3. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Г. В. Савицкая. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2007.

4. Баканов М.И., Шеремет  А.Д. Теория экономического анализа: Учебник: - М.: Финансы и статистика, 2007.

5. Тришкина, Н.А. Комплексный  экономический анализ хозяйственной  деятельности: Учебный курс / Н.А. Тришкина. - М.: МИЭМП, 2009

6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 "N 107н",от 30.03.2001 "N 27н", от 18.09.2006 "N 116н", от 27.11.2006 "N 156н",от 25.10.2010 "N 132н", от 08.11.2010 "N 144н")

7. Налоговый кодекс часть II (ФЗ от 05.08.2000 № 117-ФЗ)

 

 

 

 

Приложение 1

Исходные данные для факторного анализа прямых материальных затрат

Вид ткани	Объем выпуска, тыс. пог. м		Расход на изделие, ед.		Цена за единицу, руб.
	план	факт	план	факт	план	факт
1	2	3	4	5	6	7
Вискоза	1430	1590	3,1	2,9	1,1	1,2
Х/б	2130	2000	1,1	1,2	0,96	1,19
Ситец	1845	2130	1,2	1,3	1,34	1,35

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 2

Исходные данные для факторного анализа прямых трудовых затрат

ткань	Объем выпуска, тыс. пог. м		Удельная трудоемкость, чел-часы		Уровень оплаты труда за 1 чел-час, руб.
	План	Факт	План	Факт	План	Факт
1	2	3	4	5	6	7
Вискоза	1430	1590	0,14	0,20	90	95
Х/б ткань	2130	2000	0,15	0,19	90	92
Ситец	1845	2130	0,21	0,25	90	95

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 3

Исходные данные для косвенных затрат

Статьи затрат	План	Факт
1	2	3
1. РСЭО	6500	6750
2. Цеховые расходы	12300	15600
3. ОХР	25000	25760
4. Прочие	3000	5370

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 4

Исходные данные для факторного анализа себестоимости продукции

Вид ткани	Объем выпуска, тыс. пог. м
	План	Факт
1	2	3
Вискоза	1430	1590
Х/б ткань	2130	2000
Ситец	1845	2130