Анализ финансовой деятельности строительного предприятия

 

Таблица 2

Основные производственные показатели строительной организации

Показатели	Усл. обозн.	2002 год	2005 год	2006 год	Абсолютное  отклонение (+, -)		Темп  роста, %
					(2 г  - 1г)	(3 г  - 1г)	(2 г  / 1г)	(3 г  / 1г)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Объем СМР, выполненных  собственными силами, тыс. руб.	Осмр	103376	102666	97838	-710	-5538	99,31	94,64
Объем реализации СМР, тыс. руб. (Орсмр =Осмр - Он)	Орсмр	93319	92688	88345	-631	-4974	99,32	94,67
Среднегодовая численность рабочих, чел.	Чр	360	330	345	-30	-15	91,67	95,83
Среднегодовая выработка одного рабочего, руб.	Вгод	287000	311000	284000	24000	-3000	108,36	98,95
Дневная выработка  одного рабочего, руб.	Вдн	1200,8	1259,1	1159,2	58,3	-41,6	104,86	96,54
Часовая выработка  одного рабочего,  руб.	Вчас	167	182	166	15	-1	108,98	99,40
Количество  дней, отработанных в году, дни	Nф	239	247	245	8	6	103,35	102,51
Фонд рабочего времени в году, дни	Nпл	245	247	243	2	-2	100,82	99,18
Технические простои, дни	Nтп	4	5	7	1	3	125,00	175,00
Продолжительность смены плановая, час	Нплсм	7	6,6	6,9	-0,4	-0,1	94,29	98,57
Продолжительность смены фактическая, в час	Нфсм	7,2	6,9	7,0	-0,3	-0,2	95,83	97,22

 

Из данных таблицы  можно сделать вывод, что объем выполненных работ строительной организацией уменьшился в анализируемых годах, по сравнению с базовым периодом. Уменьшение объема выполненных работ составило 710 тыс. руб. и 5538 тыс. руб. соответственно.

Изменения в объемах СМР, вызванные отклонениями фактической численности рабочих в анализируемых годах (2-м и 3-м) – Ч^а_р  по сравнению с базовым (1-м) – Ч^б_р рассчитаем, используя следующую формулу:

∆О'_смр = (Ч^а_р – Ч^б_р) _* N ^б _{ф *} Н^б_{см *} В^б_час  

В количественном выражении  эти изменения составят:

∆О'^2/1_смр = (Ч²_р – Ч¹_р) _* N ¹ _{ф *} Н¹_{см *} В¹_час   =[(330-360) _* 239 _* 7,2 _* 167]/1000 = - 8621,2 (тыс. руб)

∆О'^3/1_смр = (Ч³_р – Ч¹_р) _* N ¹ _{ф *} Н¹_{см *} В¹_час   =[(345-360) _* 239 _* 7,2 _* 167]/1000  = - 4310,6 (тыс. руб)

Изменения в  объемах СМР, вызванные изменениями  использования фонда рабочего времени  рабочих (в днях), в анализируемых  годах (2-м и 3-м) – N^а_ф по сравнению с базовым (1-м) – N ^б _ф рассчитаем, используя следующую формулу:

∆О''_смр = Ч^а_{р *} (N ^а_ф – N ^б_ф)  _* Н^б_{см *} В^б_час

В количественном выражении  эти изменения составят:

∆О''^2/1_смр = Ч²_{р  *} (N ²_ф – N ¹_ф)_* Н¹_{см *} В¹_час   =330 _* (247 – 239) _* 7,2 _* 167 = 3174 (тыс. руб)

∆О''^3/1_смр = Ч³_{р  *} (N ³_ф – N ¹_ф ) _* Н¹_{см *} В¹_час   =345 _* (245 – 239) _* 7,2 _* 167 = 2489 (тыс. руб)

Изменения в  фактическом выполнении объемов  СМР, вызванные внутрисменными потерями рабочего времени  (в часах),   в анализируемых годах (2-м и 3-м) – Н^а_ф по сравнению с базовым (1-м) – Н^б_см рассчитаем, используя следующую формулу:

∆О'''_смр = Ч^а_{р *} N ^а _{ф *} (Н^а_см - Н^б_см) _* В^б_час

В количественном выражении  эти изменения составят:

∆О'''^2/1_смр = Ч²_{р  *} N²_{ф *} (Н²_см - Н¹_см) _* В¹_час   =330_* 247_*(6,9 -7,2) _*167 = -4084 (тыс. руб)

∆О'''^3/1_смр = Ч³_{р  *} N³_{ф *} (Н³_см - Н¹_см)_* В¹_час   =345_*245_*(7,0 -7,2) _* 167 = -2823 (тыс. руб)

Изменения в  объемах СМР, вызванные изменениями  часовой выработки одного рабочего, в анализируемых годах (2-м и 3-м) – В^а_час по сравнению с базовым (1-м) – В^б_час рассчитаем, используя следующую формулу:

∆О''''_смр = Ч^а_{р *} N ^а _{ф *} Н^а_{см *} (В^а_час  - В^б_час )

В количественном выражении  эти изменения составят:

∆О''''^2/1_смр = Ч²_{р *} N ² _{ф *} Н²_{см *} (В²_час  - В¹_час ) = 330_* 247_* 6,9 _*(182 – 167) = 8436 (тыс. руб.)

∆О''''^3/1_смр = Ч³_{р *} N ³ _{ф *} Н³_{см *} (В³_час  - В¹_час ) = 345_*245_*7,0 _*(166 – 167) =  -592 (тыс. руб.)

Снижение объемов  выполнения работ в 2005 году по сравнению  с базовым годом связан в основном с 

- уменьшением  численности рабочих на 30 человек;

- уменьшением  продолжительности смены на 0,3 часа.

В 2006 году также  наблюдается снижение темпов объема выполненных работ на 5,36% по сравнению  с базовым годом, что связано  с уменьшением численности работников на 15 человек, а также снижением  продолжительности смены на 0,2 часа. Кроме  того, при уменьшении численности работников наблюдается уменьшение среднегодовой выработки одного рабочего на 3000 руб., следовательно, снижение дневной выработки на 41,6 руб., среднечасовой на 1 руб.

Проведенный анализ позволяет сделать следующие выводы: организации следует обратить внимание на технические простои, которые увеличиваются, как в 2005, так и в 2006 году по сравнению с базовым периодом.

Динамика объема реализации продукции аналогична с  объемом выпуска продукции. Заметно снижение данных объемов как в 2005, так и в 2006 году на 631 тыс.руб. и 4974 тыс. руб. соответственно.

2. Анализ затрат на производство и реализацию СМР (работ, услуг)

Себестоимость является одним из важнейших показателей, характеризующих эффективность работы предприятия. В ней находят отражение качественные изменения в технике, технологии, организации труда и производства. Она служит исходной базой расчетов производственной программы, планов по труду и заработной плате, финансов, прибыли, рентабельности, материально-технического снабжения, иен. Планирование себестоимости необходимо для выбора и обоснования наиболее эффективных направлений инноваций и капитальных вложений, внедрения новой техники, изобретательства и рационализации.

Себестоимость является не только количественным, но и качественным показателем оценки производственной деятельности организации.

Себестоимость представляет собой выраженные в  денежной форме расходы подрядной  организации на производство и реализацию строительной продукции, включающие затраты на потребленные средства производства, оплату труда, расходы, связанные с технологическим процессом производства строительных работ, а также расходы, связанные с организацией и управлением производством этих работ в соответствии с установленным законодательством и порядком РФ.

Расчет показателей  структуры    себестоимости по элементам затрат представлен в таблице 3.

Таблица 3

Анализ структуры  себестоимости СМР по элементам  затрат

№ п/п	Показатели	Усл. обозн.	2002 год	2005 год	2006 год	Удельный  вес элемента затрат, %
						2002 год	2005 год	2006 год
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.	Материальные  затраты, тыс. руб.	МЗ	53549	53181	50680	60,17	60,22	60,33
2.	Заработная  плата за вып. работы, тыс. руб.	ЗП	23156	22997	21916	26,02	26,04	26,09
3.	Выплаты по районным коэффициентам, тыс. руб.	РК	103	103	98	0,12	0,12	0,12
4.	Отчисления  на социальные нужды, тыс. руб.	СН	8994	8932	8512	10,11	9,64	10,13
5.	Амортизация ОПФ, тыс. руб.	Аоф	2057	1963	1728	2,31	2,22	2,06
6.	Прочие затраты  по производству и реализации  продукции (работ, услуг), тыс. руб.	ПрЗ	1137	1129	1076	1,28	1,28	1,28
7.	Себестоимость СМР, тыс. руб.	С/Ссмр	88996	88305	84010	100	100	100

 

Из данных таблицы  можно сделать вывод, что материальные затраты занимают наибольший удельный вес в структуре себестоимости СМР. Считается положительным, когда удельный вес материальных затрат увеличивается, а затрат на заработную плату уменьшается. Это служит показателем расширения применения машин и механизмов, снижения трудоемкости работ и увеличения материалоемкости.

В нашем случае удельный вес материальных затрат увеличивается  незначительно, также как и происходит увеличение удельного веса заработной платы.

Себестоимость строительно-монтажных  работ определяющим образом влияет на прибыль и рентабельность. Чем меньше фактическая себестоимость, тем больше прибыль и уровень рентабельности производства. 

3. Анализ состояния и использования основных средств

К основным средствам относят средства труда, используемые при производстве товаров, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления организацией в течении периода, превышающего 12 месяцев, независимо от стоимости на дату приобретения, но не менее стократного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за единицу независимо от срока их полезного использования.

Для характеристики эффективности использования основных средств применяют систему показателей, которая включает обобщающие и частные технико-экономические показатели. Обобщающие показатели отражают использование всех основных средств, а частные - использование отдельных их видов.

Цель анализа  основных средств – объективная оценка состояния основных средств и изыскания резервов более эффективного их использования  в организации.

Основным показателем использования  ОПФ является показатель фондоотдачи, который в наиболее общем виде характеризует эффективность использования основных фондов.

Общая эффективность  использования ОПФ (фондоотдача) оценивается  объемом СМР, выполненных строительной организацией собственными силами (О_смр), на 1 рубль их среднегодовой первоначальной балансовой стоимости (Ф_бср):

Ф_отд = О_смр / Ф_бср

Рентабельность ОПФ (Р_оф), или фондоотдача по прибыли - показывает, сколько балансовой прибыли (ПР_блнс) получает строительная организация с каждого рубля, вложенного в основные фонды. Рассчитывается Р_оф в %% по формуле:

Р_оф = (ПР_блнс / Ф_бср )_*100.

На уровень  фондоотдачи оказывают влияние  структура строительно-монтажных  работ, степень специализации, структура и состав основных фондов и их активной части, а также степень механизации и автоматизации производства, коэффициент сменности работы машин и механизмов, степень использования их по времени и мощности. На уровень фондоотдачи влияют и такие факторы, как увеличение балансовой стоимости основных производственных фондов без соответствующего прироста объемов строительно-монтажных работ, недостатки в организации производства, отсутствие фронта работ для механизмов, сверхнормативные простои машин и механизмов в ремонте. Все эти факторы должны учитываться при анализе использования строительной техники и разработке мероприятий по повышению эффективности ее работ.