Анализ финансовой устойчивости предприятия ООО «Агростар»

По мнению специалистов, это позволяет сблизить бухгалтерский  и налоговый учет и учетной  политикой принять одинаковый порядок  корректировки резерва.

В налоговом учете порядок формирования резервов по сомнительным долгам определен ст. 266 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 266 НК РФ имеющаяся дебиторская задолженность признается сомнительным долгом, если одновременно удовлетворяет следующим критериям:

- возникла из договора реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг);

- не погашена  в сроки, установленные договором;

- не обеспечена  залогом, поручительством, банковской  гарантией.

Следовательно, как и для целей бухгалтерского учета, налоговый резерв по сомнительным долгам также можно сформировать по просроченным платежам населения за коммунальные услуги. Этот выбор следует отразить в учетной политике для целей налогообложения (ст. 313 НК РФ). Порядок расчета отчислений в резерв установлен п. 4 ст. 266 НК РФ:

- на последнее  число отчетного (налогового) периода  следует провести инвентаризацию  дебиторской задолженности;

- определить  расчетную сумму отчислений в  резерв (РСО) с учетом срока  возникновения долга:

а) если срок возникновения  задолженности свыше 90 календарных дней, то процент отчислений в резерв от суммы сомнительного долга составляет 100%;

б) если срок от 45 до 90 календарных дней (включительно), то процент отчислений в резерв - 50%;

в) если срок меньше 45 дней, то процент отчислений в резерв - 0;

- определить предельную сумму отчислений в резерв (ПСО), которая составляет не более 10% выручки от реализации отчетного (налогового) периода;

- сравнить расчетную  и предельную суммы отчислений  в резерв:

а) если РСО >= ПСО, то в резерв включается сумма  отчислений, соответствующая ПСО;

б) если РСО < ПСО, то в резерв включается сумма отчислений, соответствующая РСО.

Согласно п. 3 ст. 266, пп. 7 п. 1 ст. 265, пп. 2 п. 7 ст. 272 НК РФ определенная таким образом сумма  отчислений включается в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода.

Резерв по сомнительным долгам может быть использован лишь на покрытие убытков от безнадежных  долгов (п. 4 ст. 266 НК РФ). В соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ сомнительный долг можно считать безнадежным, если имеет место хотя бы одно из следующих оснований:

- истек срок  исковой давности;

- обязательство  должника прекращено:

а) ввиду невозможности  его исполнения;

б) на основании  акта государственного органа;

в) в связи  с ликвидацией организации.

Если часть резерва осталась неиспользованной, то ее можно перенести на следующий отчетный (налоговый) период (п. 5 ст. 266 НК РФ). При этом сумма вновь создаваемого резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода по следующим правилам:

- если сумма  вновь создаваемого резерва меньше, чем сумма остатка резерва,  то разницу следует включить  в состав внереализационных доходов  текущего отчетного (налогового) периода;

- если сумма  вновь создаваемого резерва больше, чем сумма остатка резерва, то разницу нужно включить в состав внереализационных расходов текущего отчетного (налогового) периода.

Рассмотрим  возможности создания резервов по сомнительным долгам для ООО «Агростар».

По результатам  инвентаризации дебиторской задолженности по оказанным услугам по состоянию на 01.01.2011 была выявлена:

- задолженность  в размере 27314 тыс.руб. - срок возникновения  более 90 календарных дней;

- задолженность  в размере 10570 тыс.руб. - срок возникновения  более 180 календарных дней;

- задолженность  в размере 2322 тыс.руб. - срок возникновения  до 45 календарных дней.

В бухгалтерском  учете все долги признаны сомнительными. Выручка от реализации за 2009 г. составила 381594 тыс. руб.

Определим РСО: 27314 x 100% + 10 570 x 100% = 37884 руб.

Определим ПСО: 381594 тыс. руб. x 10% = 38159,4тыс. руб.

Таким образом, в налоговом учете сумма резерва  по состоянию на 01.01.2010 составит 38159,4 тыс. руб.

Создание резерва по сомнительным долгам создает возможность  экономии по налогу на прибыль в сумме 7631,88 тыс. руб.

Создание резерва смягчает отрицательные последствия списания безнадежных долгов, но не устраняет  их, в связи этим основой управления дебиторской задолженностью ООО «Агростар» должны стать мероприятия по предупреждению возникновения долгов и организации из взыскания.

3.3. Экономическая оценка эффективности предложенных мероприятий

 

На основе данных мероприятий проведем расчет показателей финансовой устойчивости ООО «Агростар» и представим его в таблице 18. Произведем расчет показателей.

1. Ф_{сос прогноз} = 71338 – 15260 = 56078

2. Ф_{сд проноз}= 74393 – 15260 = 59133

3. Ф_{ои прогноз} = 61936 – 15260 = 46676

Таблица 19

Анализ финансовой устойчивости ООО «Агростар» после внедрения мероприятий, тыс. руб.

Показатели	Условные обозначения	2011год	Прогноз	Изменения (прогноз/2011)
1. Источники формирования  собствен. средств, тыс.руб. (стр.490)	ИСС	5011	100104	95093
2. Внеоборотные активы, тыс.руб. (стр.190)	ВОА	28933	28766	166000
3.Собственные оборотные  средства, тыс.руб. (1-2)	СОС	-23922	71338	95260
4. Долгосрочные обязательства,  тыс.руб.	ДКЗ	5287	3055	-2232
5. Собственные долгосрочные источники, тыс.руб. (3+4)	СДИ	-18635	74393	93028
6. Краткосрочные кредиты  и займы, тыс.руб. (стр.610)	ККЗ	37164	12457	-24707
7. Основные источники  средств, тыс.руб. (5-6)	ОИС	55799	61936	6137
8. Основные источники  формирования запасов (равна сумме  долгосрочных источников), тыс.руб.	ОИ	5287	3055	-2232
9. Сумма запасов, тыс.руб. (стр.210)	З	30949	15260	-15689
10. Излишек (+), недостаток (-) СОС  (3-8)	∆СОС	-29209	68283	97492
11. Излишек (+), недостаток (-) СДИ (5-8)	∆СДИ	-23922	71338	95260
12. Излишек (+), недостаток (-) ОИЗ (7-8)	∆ОИЗ	50512	58881	8376
13. Трехмерная модель (10;11;12)		0; 0; 1	1; 1; 1

 

Таблица 20

Сводная таблица показателей  по типам финансовой устойчивости ООО «Агростар», прогноз

№ п/п	Показатели	Тип финансовой устойчивости
		абсолютная устойчивость	нормальная устойчивость	неустойчивое состояние	кризисное состояние
1	± Фсос = СОС – 3	Фсос ³ 0	Фсос < 0	Фсос < 0	Фсос < 0
2	± Фсд = СД – 3	Фсд ³ 0	Фсд ³ 0	Фсд < 0	Фсд < 0
3	± Фои = ОИС – 3	Фои ³ 0	Фои ³ 0	Фои ³ 0	Фои < 0

Таким образом, в ходе предложенных мероприятий ООО «Агростар» трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости имеет следующий вид: S={1,1,1}). Такой тип финансовой устойчивости характеризуется тем, что все запасы предприятия покрываются собственными оборотными средствами, т.е. организация не зависит от внешних кредиторов, отсутствием неплатежей и причин их возникновения, отсутствием нарушений внутренней и внешней финансовой дисциплины. Расчет и анализ коэффициентов ликвидности ООО«Агростар» в таблице 21.

Таблица 21

Расчет и анализ коэффициентов  ликвидности ООО «Агростар»

Показатель	Порядок расчета	Норматив	2011 год	Прогноз	Изменение, (+/ -)
Коэффициент покрытия	(стр.290 – 216) / стр.690	≥ 1-2	0,79	1,3	0,51
Коэффициент критической ликвидности	(стр. 250 + 260 + 230 + + 240 + 270) / стр.690	≥ 1	0,41	1,2	0,79
Коэффициент абсолютной  ликвидности	(стр.250 + 260) / стр.690	≥ 0,2-0,5	0,004	0,31	0,27

Анализ коэффициентов показывает после внедрения данных мероприятий, что платежеспособность и ликвидность ООО «Агростар» за анализируемый период улучшилась, поскольку динамика коэффициентов положительна. На данный факт повлияло высокий уровень кредиторской и дебиторской задолженности.

Обеспеченность собственными оборотными средствами и коэффициент  маневренности возросли, что следует  оценить положительно, однако их значения также находятся на очень низком уровне.

Таблица 22

Анализ относительных  коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Агростар»

Показатель	2011 год	Прогноз	Изменение, (+/-)
Коэффициент финансовой независимости	0,39	0,52	+0,13
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,01	0,22	+0,21
Коэффициент маневренности	0,02	0,4	+0,38
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств	1,62	1,8	+0,18
Коэффициент имущества  производственного назначения	0,76	0,9	+0,14

При анализе относительных  коэффициентов финансовой устойчивости после внедрения мероприятий  прослеживается положительная динамика.

Таким образом, внедрение  данных мероприятий позволят сократить дебиторскую задолженность на 14 072,10 тыс.руб.

Мероприятие по созданию резерва по сомнительным долгам дает возможность экономии по налогу на прибыль в сумме 7631,88 тыс.руб.

За счет выпуска нового вида изделий ООО «Агростар» увеличится рентабельность продукции на 6,28 и, соответственно, повысится финансовая устойчивость предприятия. После проведенных расчетов можно отметить, что затраты на данное мероприятие, окупятся уже в ближайшее время, через 14,6 месяцев. Итак, анализ финансовой устойчивости предприятия после внедрения мероприятий показал, что положение ООО «Агростар» в прогнозном периоде соответствует первому типу финансовой устойчивости S={1,1,1}.

 

Заключение

 

Таким образом, в ходе исследования в теоретической главе было выявлено, что финансовая устойчивость – составная часть общей устойчивости предприятия, сбалансированность финансовых потоков, наличие средств, позволяющих организации поддерживать свою деятельность в течение определенного периода времени. Для того чтобы деятельность производственной системы обладала высокой степенью результативности, менеджменту следует придерживаться правильной стратегии, касающейся финансово-экономической устойчивости. Неотъемлемой частью стратегического управления экономической единицей, в свою очередь, является анализ его текущей деятельности и оценка дальнейших перспектив развития.

Хозяйственная практика требует развития теории финансового  управления, и, прежде всего методологии  оценки финансовой устойчивости предприятия в направлении повышения качества анализа.

Финансовая устойчивость – одна из характеристик соответствия структуры источников финансирования в структуре активов. В отличие  от платежеспособности, которая оценивает  оборотные активы и краткосрочные обязательства предприятия, финансовая устойчивость определяется на основе соотношения разных видов источников финансирования и его соответствия составу активов.

Выручка предприятия в 2011 году увеличилась, темп роста составил 127,82%. Себестоимость услуг предприятия в 2011 году увеличилась на 269119 тыс.руб., что обусловлено увеличением объемов производства, цен на материалы и энергоресурсы.

Однако, в 2011 году произошло снижение валовой прибыли предприятия на 33058 тыс.руб., что было обусловлено увеличением себестоимости.

Чистая прибыль предприятия  снизилась на 29 214 руб. На снижение чистой прибыли повлияло увеличение себестоимости.