Анализ финансово-хозяйственной деятельности

Вторая задача анализа - определение  влияния качества продукции на стоимостные  показатели работы предприятия: выпуск товарной продукции.

Если предприятие выпускает  продукцию по сортам и произошло  изменение сортового состава, то вначале необходимо рассчитать, как  изменились средневзвешенная цена и  средневзвешенная себестоимость единицы  продукции, а затем определить влияние  сортового состава на выпуск товарной продукции, выручку и прибыль  от ее реализации.

Косвенным показателем качества продукции  является брак. Он делится на исправимый и неисправимый, внутренний (выявленный на предприятии) и внешний 
(выявленный потребителями). Выпуск брака ведет к повышению себестоимости продукции, уменьшению объема товарной и реализованной продукции, снижению прибыли и рентабельности. 
В процессе анализа изучают динамику брака по абсолютной сумме и удельному весу в общем выпуске товарной продукции; определяют потери от брака; себестоимость забракованной продукции; расходы по исправлению брака; стоимость брака по цене возможного использования; сумма удержаний с виновных лиц; потери от брака.

Для определения потерь товарной продукции  необходимо знать фактический уровень  рентабельности. 
Затем изучаются причины понижения качества и допущенного брака продукции по местам их возникновения и центрам ответственности и разрабатываются мероприятия по их устранению. Основными причинами понижения качества продукции являются плохое качество сырья, низкий уровень технологии и организации производства, квалификации рабочих, аритмичность производства и др.

 

1.4 Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции

Изучив динамику и выполнение плана  по реализации продукции и выполнению договоров поставки, необходимо установить факторы изменения ее объема.

Особое внимание уделяется изучению влияния факторов, определяющих объем  производства продукции. Их можно объединить в три группы: 
1) обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования: 
ВП = ЧР х ГВ, 
РП = ЧР х ГВ х Дв, 
2) обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования: 
ВП = ОПФ х ФО, 
РП = ОПФ х ФО х Дв, 
3) обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их использования: 
ВП = МЗ х МО, 
РП = МЗ х МО х Дв, где Дв ~ доля реализованной продукции (выручки) в общем объеме валовой продукции.

Расчет влияния данных факторов на объем, валовой и реализованной  продукции можно произвести одним  из приемов детерминированного факторного анализа. Затем, зная причины изменения  среднегодовой выработки персонала, фондоотдачи и материалоотдачи, следует установить их влияние на выпуск продукции путем умножения их прироста за счет i-го фактора соответственно на фактическую численность персонала, фактическую среднегодовую стоимость основных производственных фондов и фактическую сумму потребленных материальных ресурсов.

Источники резервов увеличения объема и реализации продукции:

• резерв роста валовой продукции соответственно за счет создания новых рабочих мест, увеличения фонда рабочего времени в связи с сокращением его потерь и повышения среднечасовой выработки;
• резерв увеличения количества рабочих мест;
• резерв увеличения фонда рабочего времени за счет сокращения его потерь по вине предприятия;
• резерв роста среднечасовой выработки за счет совершенствования техники, технологии, организации производства и рабочей силы;
• возможный фонд рабочего времени с учетом выявленных резервов его роста.

По второй группе резервы увеличения производства продукции за счет увеличения численности оборудования (РК), времени  его работы (РТ) и выпуска продукции  за один машинно-час (РЧВ) рассчитываются по формуле. 
 
По третьей группе резервы увеличения выпуска продукции исчисляются следующим образом:

а) дополнительное количество i -го материала делится на норму его расхода на единицу i-го вида продукции и умножается на плановую цену единицы продукции. Затем результаты суммируются по всем видам продукции.

б) сверхплановые отходы материалов делятся на норму их расхода на единицу i- го вида продукции и умножаются на плановую цену единицы соответствующего вида продукции, после чего полученные результаты суммируются.

в) планируемое сокращение нормы  расхода i-го ресурса на единицу i-го вида продукций умножается на планируемый  к выпуску объем производства i-го вида продукции, полученный результат  делится на плановую нор1му расхода и умножается на плановую цену данного изделия, после чего подсчитывается общая сумма резерва валовой продукции.

В заключение анализа обобщают выявленные резервы увеличения производства и  реализации продукции.

Резервы увеличения выпуска продукции  за счет трудовых ресурсов, средств труда, предметов труда: 

• Увеличение количества ресурсов;
• Более полное использование рабочего времени;
• Повышение производительности труда;
• Сокращение сверхплановых отходов сырья и материалов;
• Снижение норм расхода сырья и материалов.

Резервы увеличения выпуска продукции  должны быть сбалансированы по всем трем группам ресурсов. Максимальный резерв, установленный по одной из групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в  таком же размере и по другим группам  ресурсов. 
При определении резервов увеличения реализации продукции необходимо, кроме данных резервов, учесть сверхплановые остатки готовой продукции на складах предприятия и отгруженной покупателям. При этом следует учитывать спрос на тот или другой вид продукции и реальную возможность ее реализации.

 

 

2. Практическая  часть

 

2.1. Характеристика  предприятия.

ОАО «Волгодизельаппарат» находится в городе Маркс, в 56 км. от железнодорожной станции «Покровское» и в 82 км. от областного центра г. Саратова.

Рельеф местности в  основном равнинный, климат резко - континентальный  с малоснежной суровой зимой  и жарким летом с суховейным ветром восточного и юго-восточного направления. Почвы в хозяйстве в основном каштановые, среднее количество осадков  в год колеблется от 344 мм до 364 мм.

Основное производственное направление - производство дизельной  аппаратуры. Предприятие изготавливает современные почвообрабатывающие агрегаты, сельскохозяйственные машины ХХI века. Проектируемые и изготовленные в производстве машины испытываются и доводятся до совершенства на полях их хозяйств «Возрождение» и «Волгодизельагро».

На предприятиях ОАО «Волгодизельаппарата» изготавливаются и поставляются 16 наименований агрегатов ресурсосберегающей и энергосберегающей технологии.

Основными партнерами хозяйственной  и экономической деятельности холдинга являются свыше 740 фирм Российской Федерации  во всех отраслях промышленности и  сельского хозяйства.

Предприятие развивается  в соответствии с планом стратегического  развития на 2008-2012 г.г. Ведется непрерывное  планирование, которое охватывает всю  деятельность холдинга по вышеназванным  направлениям. Стратегия предприятия  увязана с планами своих основных заказчиков и партнеров по бизнесу: ОАО «РЖД», машиностроением, судостроением, развитием АПК РФ и др.

Предприятие старается занять лидирующее положение в этих направлениях деятельности и опирается на современные  технологии и последние научные  достижения.

 

 

Общая занимаемая площадь  ОАО «Волгодизельаппарат»

 

№ п/п	Наименование  объектов	Площадь (м*2)
1.	Корпус 1
	Механосборочный цех	4914,2
	Участок сборки цех 4	904,9
	Склады и служебные помещения	160,6
2.	Корпус 2
	АЗУ цеха №2	3156,6
	Кузнечное отделение цех №2	2795
	Дизельгенераторная	146,6
3.	Корпус 3
	Прессовый участок	437,7
	Станция тех. Обслуживания	692,7
	Склад ТНГ	58,4
4.	Корпус 4
	Инструментальный цех, цех малых серий	1854,6
5.	Корпус 5
	Литейный цех, дробеструйный участок	2930,5
	Модельный участок цех №5
6.	Корпус 6	13360,4
7.	Корпус 7
	2-х этажное здание ПСУ	192
8.	Корпус 8
	Электрокарный участок транспортного цеха	285
	Мастерская цеха №12	100,4
9.	Корпус 9
	Автогараж транспортного цеха	1177,9
	Ремонтная мастерская
10.	Корпус 10
	Котельная с кирпичной трубой	1730
	Насосная станция резервного топлива	109
	Компрессорная	374,9
	Заготовительный участок	412
	Трансформаторная подстанция	167
	Склад химикатов	223
	Пожарное депо	291
	Водонапорная башня	8
	Склад готовой продукции	488
	Столовая	1335
	Автозаправочная станция	54
Всего по предприятию:		38359,4

Производство  сельскохозяйственных агрегатов безотвальной обработки почвы

 

Наименование  агрегата	Количество (шт.) за месяц
Агрегат почвообрабатывающий  комбинированный АПК – 3	11
Агрегат почвообрабатывающий  комбинированный АПК – 6	12
Культиватор усиленный комбинированный  КУК – 4	10
Культиватор усиленный комбинированный  КУК – 6	13
Культиватор усиленный комбинированный  прицепной КУК – 6П	11
Культиватор усиленный комбинированный  прицепной КУК – 8П	12
Глубокорыхлитель комбинированный  ГРК – 2,3	10
Плоскорез – щелеватель комбинированный ПЩК – 3,8	10

 

2.2 Основные  показатели деятельности предприятия

Табл. 2.1

Динамика производства и реализации продукции 

в сопоставимых ценах

 

Год	Объем производства продукции, млн. руб.	Темпы роста,%		Объем реализации, млн. руб.	Темпы роста, %
		базисные	цепные		базисные	цепные
2008	91900	100	100	91400	100	100
2009	97900	106,5	106,5	97400	106,6	106,6
2010	101700	110,7	103,9	100200	109,6	102,8

 

Из таблицы видно, что  за три года объем производства возрос на 10,7 %, а объем реализации - на 9,6 %. Если за предыдущие годы темпы роста производства и реализации совпадали, то за последний год темпы роста производства значительно выше темпов реализации продукции, что свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия и неоплаченной покупателями.

Табл. 2.2

 

Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции

 

Изделие	Объем производства продукции, млн.руб.				Реализация продукции, млн. руб.
	план	факт	+, -	% к плану	план	факт	+, -	% к плану
АПК – 3	110000	109880	-120	-0,11	109700	107550	-2150	-1,96
АПК – 6	93000	92960	-40	-0,04	92200	90000	-2200	-2,37
КУК – 4	100700	100000	-700	-0,69	99800	97200	-2600	-2,6
КУК – 6	97500	99130	+1630	+1,67	95350	98750	+3400	+3,56
КУК – 6П	99700	101978	+2278	+2,28	93380	95830	+2450	+2,62
КУК – 8П	100050	100900	+850	+0,85	96830	97200	+370	+0,38
ГРК – 2,3	100200	102360	+2160	+2,15	93450	96900	+3450	+3,69
ПЩК – 3,8	103070	103980	+910	+0,88	100500	101000	+500	+0,5
Итого:	804220	811188	+ 6968	+0,87	781210	784430	+3220	+0,4