Анализ финансовых результатов деятельности организации

– доходы от обычных видов деятельности;

– операционные доходы;

– внереализационные доходы.

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее – выручка).

В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, выручкой считаются поступления, получение которых связанно с этой деятельностью (арендная плата).

В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью (лицензионные платежи (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности). В организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью.

Доходы, получаемые организацией от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к операционным доходам.

Операционными доходами являются:

– поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

– поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

– поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагами);

– прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

– поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

– проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

Внереализационными доходами являются:

– штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

– активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

– поступления в возмещение причиненных организации убытков;

– прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

– суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

– курсовые разницы;

– сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов);

– прочие внереализационные доходы.

Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.

3. Методика анализа финансовых результатов деятельности предприятия

Главной целью анализа финансовых результатов деятельности предприятия является получение небольшого колличества ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Основными задачами анализа  финансовых результатов являются:

-оценка уровня и  динамики абсолютных и относительных  показателей финансовых результатов  ( прибыли и рентабельности);

-изучение структуры  прибыли по видам финансовых  результатов;

-определение влияния  различных факторов на сумму  прибыли и уровень рентабельности;

-изучение распределения  и использования прибыли предприятия;

-анализ относительных  показателей прибыльности (анализ  порога рентабельности);

-определение возможных  резервов увеличения прибыли и рентабельности, а также путей их мобилизации.[4,с.90]

Основным источником информации при анализе финансовых результатов является ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках». Дополнительно может быть привлечена информация, содержащаяся в ф. №1 «Бухгалтерский баланс», ф. №3 «Отчет об изменениях капитала», ф. №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», журнал-ордер № 10- по статьям затрат на производство, журнал-ордер № 15 –по счетам прибылей и убытков, журнал-ордер № 11- по счетам готовой продукции, ф. №11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов» (статистическая отчетность). Кроме того, при анализе используются данные бизнес-плана и аналитического бухгалтерского учета: счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки»..[4,с.91]

Бухгалтерская отчетность это система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на определенную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. Состав, содержание, требования и другие методические основы бухгалтерской отчетности регламентированы положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 1 - ПБУ 10), утвержденным приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 года.

На размер прибыли и рентабельности влияют две группы факторов: внутренние и внешние.

Анализ прибыли  производится в несколько этапов. На первом этапе производится анализ динамики прибыли и рентабельности в целом по предприятию и по его подразделениям путем выявления  тенденции изменения массы прибыли и рентабельности за исследуемый период. В этих целях исчисляются темпы (базисные и цепные) роста (снижения) анализируемых показателей и сравниваются с динамикой аналогичных показателей конкурентов и со среднегодовой нормой прибыли на вложенный капитал.

На втором этапе  оценивается влияние факторов на прибыль и рентабельность.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию  зависит от четырех факторов первого  уровня соподчиненности:

– объема реализации продукции;

– ее структуры;

– себестоимости;

– уровня среднереализационных цен.

Объем реализации продукции может оказывать положительное  и отрицательное влияние на сумму  прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному  увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли [6, с.56].

Структура товарной продукции может оказывать как  положительное, так и отрицательное  влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся  в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Результативность и  экономическая целесообразность функционирования предприятия оцениваются не только абсолютными, но и относительными показателями. К последним, в частности, относится  система показателей рентабельности.

В широком смысле слова понятие рентабельности означает прибыльность, доходность. Предприятие считается рентабельным, если доходы от реализации продукции (работ, услуг) покрывают издержки производства (обращения) и, кроме того, образуют сумму прибыли, достаточную для нормального функционирования предприятия.

Экономическая сущность рентабельности может быть раскрыта только через характеристику системы  показателей. Общий их смысл - определение  суммы прибыли с одного рубля  вложенного капитала.

Показатели  рентабельности характеризуют относительную доходность или прибыльность, измеряемую в процентах к затратам средств или имущества.

Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли приходится на рубль проданной продукции. Уменьшение свидетельствует о снижении спроса на продукцию предприятия. Уровень рентабельности продаж определяется отношением прибыли от продажи продукции к сумме выручки от продажи продукции без НДС и акцизов..

Рентабельность всего  капитала предприятия показывает эффективность  использования всего имущества предприятия. Снижение свидетельствует о падении спроса на продукцию и перенакоплении активов. Рентабельность всего капитала предприятия определяется отношением прибыли отчетного года на стоимость имущества предприятия.

Рентабельность внеоборотных активов отражает эффективность использования внеоборотных активов. Уровень рентабельности внеоборотных активов определяется путем деления прибыли отчетного года на стоимость внеоборотных активов.

Рентабельность  собственного капитала показывает эффективность использования собственного капитала. Динамика коэффициента оказывает влияние на уровень котировки акций предприятия. Рентабельность собственного капитала определяется отношением прибыли отчетного года к собственному капиталу предприятия.

Рентабельность перманентного капитала отражает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность предприятия (как собственного, так и заемного капиталов). Рентабельность перманентного капитала определяется путем деления прибыли отчетного года на сумму собственного капитала и долгосрочных обязательств.

Для анализа показателей  рентабельности, используются следующие  источники информации: финансовый план, формы № I и № 2 бухгалтерской отчетности предприятия, учетные регистры.

 

 

2. Анализ финансовых результатов ООО «Мега-Транс»

1. Краткая характеристика деятельности предприятия

Общество с ограниченной ответственностью "МЕГА-ТРАНС".

Основной формой деятельности, осуществляемой ООО «МЕГА-ТРАНС» является перевозка товарных автомобилей  специализированными транспортными средствами (автовозами). Данная деятельность осуществляется посредством использования 65 транспортных средств. Договоры на перевозку товарных автомобилей заключаются исключительно с организациями. Услуг по перевозке пассажиров и багажа  организация не оказывает.

Структуру  транспортно-экспедиционного  обслуживания ООО «МЕГА-ТРАНС»  следует  рассматривать во взаимосвязи двух составных частей – транспортного  и экспедиционного обслуживания.

Транспортное обслуживание.

Автомобильные перевозки.

Погрузочно-разгрузочные работы.

Экспедиционное обслуживание.

Экспедиционные услуги ( подготовка грузов к перевозке, расчетные  операции, оформление  транспортной документации).

Операции, связанные с  перемещение грузов (охрана и сопровождение, прием и сдача).

Организационные услуги (координаты работы  водителей-экспедиторов).

ООО «МЕГА-ТРАНС» сотрудничает с такими фирмами как ЗАО "Гема-Транс" г.Санкт-Петербург, ЗАО "Санфлауэр-М" г.Москва, ООО "Жефко (СНГ)" г. Москва, ООО "Рольф -Лоджистик" г.Москва, ООО "СоКИА" г. Москва, ООО "ТК ЭКСИС" г.Москва, ООО "Элекс-Полюс" г.Москва, ОАО «ЗМА» г. Набережные Челны, ООО «ГЕМА ТРАНС» г. Москва, ЗАО «СеверСтальАвто» г. Набережные Челны.

2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «МЕГА-ТРАНС»

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «МЕГА-ТРАНС» по данным отчетности приведены в таблице 2.1. Анализ финансового состояния ООО «МЕГА-ТРАНС» необходимо начать с изучения структуры и динамики активов и пассивов данного предприятия. Для этого обратимся к форме № 1 «Бухгалтерский баланс».

Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. о  вложении его в конкретное имущество  и материальные ценности, об остатках свободной денежной наличности и т.п.

Таблица 2.1

Структура и динамика активов ООО «МЕГА-ТРАНС», тыс. руб

Активы	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Изменение
				+/-, тыс. руб.	Темп роста, %
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	2012 г. к 2011 г.	2012 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.
Нематериальные активы	37	0,03	24	0,02	35	0,03	11	-2	145,83
Основные средства	42 099	35,70	39 114	33,01	43 089	34,52	3975	990	110,16
Незавершенное строительство	198	0,17	152	0,13	152	0,12	0	-46	100,00
Итого внеоборотных активов	42 334	35,90	39 317	33,18	43 276	34,67	3959	942	110,07
Запасы	22 696	19,25	24 624	20,78	27 422	21,97	2798	4726	111,36
НДС по приобретенным ценностям	3 723	3,16	4 125	3,48	4 573	3,66	448	850	110,86
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	15 527	13,17	14 129	11,92	13 987	11,21	-142	-1540	98,99
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	33 632	28,52	36 147	30,51	35 478	28,42	-669	1846	98,15
Краткосрочные финансовые вложения	2	0,00	2	0,00	2	0,00	0	0	100,00
Денежные средства	5	0,00	143	0,12	87	0,07	-56	82	60,84
Итого оборотных активов	75 585	64,10	79 170	66,82	81 549	65,33	2379	5964	103,00
Всего активов	117919	100,00	118487	100,00	124825	1,00	6338	6906	105,35