Анализ финансовых результатов деятельности организации

Д П к = ((В1 – В0) –  ДВц) х R0) = (ДВк х R0) : 100 %,

где ДП к - изменение прибыли  от продажи под влиянием изменения  количества проданных товаров;

ДВ к - показатель изменения  выручки от продажи под влиянием изменения количества проданных товаров;

В1, В0 - соответственно выручка  от продажи в отчетном (1) и базисном (0) периодах.

Д П к = 26788 * 18,57 % = + 4975 тыс. руб.

Таким образом, за счет увеличения количества проданных товаров в 2012 г. по сравнению с прошлым годом прибыль ООО «МЕГА-ТРАНС» от продаж увеличилась на 4975 тыс. руб.

Расчет влияния себестоимости проданных товаров на сумму прибыли ООО «МЕГА-ТРАНС» от продажи осуществляется следующим образом:

Д П с/с = (В1 х (УС1 –  УС0) : 100 %,

где УС1 и УС0 — соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах.

Д П с/с = (105987 х (74,5 - 81,4) : 100 % = -7313 тыс. руб.

Расчеты показывают, что  за счет снижения уровня себестоимости  товаров с 81,4 % в 2011 г. до 74,5 % в 2012 г. прибыль ООО «МЕГА-ТРАНС» от продажи товаров увеличилась на 7313 тыс. руб.

Обобщим влияние факторов на формирование прибыли ООО «МЕГА-ТРАНС» от продажи товаров в 2012 г. по сравнению с прошлым годом. Влияние фактора определяется по данным формы №2 (абсолютные отклонения). Все показатели нужно разделить на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. На какую величину увеличивается (уменьшается) показатель-фактор «прямого действия», на такую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы «обратного действия» (расходы) влияют на сумму прибыли противоположным образом.

Таблица 2.6

Результаты факторного анализа чистой прибыли ООО «МЕГА-ТРАНС» в 2012 г. по сравнению с прошлым годом, тыс. руб

№ п/п	Факторы	Влияние на чистую прибыль	Удельный вес фактора  в общем результате, %
1	Увеличение выручки  от продажи товаров	34639	276,91
2	Увеличение себестоимости  товаров	-20853	-166,70
3	Увеличение прочих доходов	902	7,21
4	Уменьшение прочих расходов	949	7,59
5	Увеличение налога на прибыль	-3128	-25,01
	Итого:	12509	100,00

 

Как видно из таблицы 8, к увеличению чистой прибыли ООО «МЕГА-ТРАНС» в 2012 г. по сравнению с прошлым годом в первую очередь привело увеличение выручки от продажи товаров. За счет этого фактора чистая прибыль увеличилась на 34639 тыс. руб. Увеличение себестоимости товаров уменьшило чистую прибыль на 20853 тыс. руб. Уменьшение прочих расходов добавило к чистой прибыли 949 тыс. руб. За счет увеличения прочих доходов чистая прибыль увеличилась на 902 тыс. руб. Увеличение налога на прибыль привело к снижению чистой прибыли ООО «МЕГА-ТРАНС» на 3128 тысяч рублей. В результате влияния всех перечисленных факторов чистая прибыль ООО «МЕГА-ТРАНС» в 2012 г. увеличилась по сравнению с уровнем прошлого года на 12509 тыс. руб.

4. Анализ рентабельности ООО «МЕГА-ТРАНС»

Показатели прибыли (кроме  валовой прибыли) используются в расчете показателей рентабельности (в числителе). Поэтому далее в работе необходимо проанализировать рентабельность деятельности ООО «МЕГА-ТРАНС». Рассчитаем показатель рентабельности продаж за 2010 г., 2011 г. и 2012 г.:

Р пр 2010 г. = 7245 : 44116 * 100 % = 16,42 %

Р пр 2011 г. = 13247 : 71348 * 100 % = 18,57 %

Р пр 2012 г. = 27033 : 105987 * 100 % = 25,51 %

Как показывают вышеприведенные  расчеты, рентабельность продаж в 2011 г. увеличилась на 2,15% по сравнению с прошлым годом. Однако в 2012 г. исследуемый показатель возрос до 25,51 % (на 6,94 % больше, чем в 2011 г.), что оценивается положительно.

В 2012 г. на один рубль выручки было получено 0,255 руб. прибыли от продаж.

Рассмотрим динамику общего показателя рентабельности организации (Рорг) для ООО «МЕГА-ТРАНС». Из расчетов можно судить об объеме выручки на единицу продаж.

Рорг 2010 г. = 5510 : 44116 * 100 % = 12,49 %

Рорг 2011 г. = 9169 : 71348 * 100 % = 12,85 %

Рорг 2012 г. = 21678: 105987 * 100 % = 20,45 %

 

Рассчитаем абсолютное изменение рентабельности организации:

Д Рорг = Рорг 2011 г. - Рорг 2010 г. = 12,85 % - 12,49 % = +0,36 %

Д Рорг = Рорг 2012 г. - Рорг 2011 г. = 20,45 % - 12,85 % = +7,6 %

 

По итогам расчетов можно  сделать вывод, что общая рентабельность ООО «МЕГА-ТРАНС» имеет тенденцию к увеличению, и в течение исследуемого периода финансово-хозяйственная деятельность предприятия была прибыльной. В 2012 г. общая рентабельность предприятия увеличилась по сравнению с прошлым годом на 7,6 %. По сравнению с 2010 г. исследуемый показатель в 2011 г. также увеличился, но всего на 0,36 %.

Проанализируем методом  цепных подстановок, какие факторы  повлияли на общую рентабельность ООО  «МЕГА-ТРАНС»:

Рорг 2011 г. = 9169 : 71348 * 100 % = 12,85 %

Рорг тов. = 21678 : 71348 * 100 % = 30,38 %

Рорг 2012 г. = 21678: 105987 * 100 % = 20,45 %

 

Как видно из вышеприведенных  расчетов, за счет роста чистой прибыли  общая рентабельность Общества с  ограниченной ответственностью «МЕГА-ТРАНС» увеличилась на 17,53 % (30,38 % – 12,85 %). Рост выручки привел к уменьшению общей рентабельности на 9,93 % (20,45 - 30,38 %).

Показатель рентабельности капитала позволяет судить о том, насколько эффективно в организации  используются имущество (основной и  оборотный капитал) или весь инвестированный  капитал. Исследуем рентабельность капитала ООО «МЕГА-ТРАНС» (Рк) по формуле :

Рк 2010 г. = 5510 : ((115368 + 117919) :2) * 100 % = 4,72 %

Рк 2011 г. = 9169 : ((117919 + 118487) :2) * 100 % = 7,56 %

Рк 2012 г. = 21678 : ((118487+124825) :2) * 100 % = 17,82 %

 

Вышеприведенные расчеты  свидетельствуют об эффективном использовании капитала в организации ООО «МЕГА-ТРАНС», что оценивается положительно. В 2010 г. на 1 руб. совокупного капитала было получено 0,0472 руб. чистой прибыли. В 2011 г. исследуемый показатель увеличился до 0,0756 руб. чистой прибыли на 1 руб. капитала, а в 2012 г. возрос до 0,1782 руб.

Определим влияние факторов первого порядка на увеличение рентабельности капитала Общества с ограниченной ответственностью «МЕГА-ТРАНС» в 2012 г. по сравнению с прошлым годом. За исследуемый период показатель увеличился на 10,26 % (17,82 % – 7,56 %). Рассчитаем влияние факторов на данный показатель способом цепных подстановок:

 

Рк 2011 г. = 9169 : ((117919 + 118487) :2) * 100 % = 7,56 %

Рк усл = 21678 : ((117919 + 118487) :2) * 100 % = 18,34 %

Рк 2012 г. = 21678 : ((118487+124825) :2) * 100 % = 17,82 %

 

Как показывают расчеты, за счет увеличения суммы чистой прибыли  рентабельность капитала Общества с ограниченной ответственностью «МЕГА-ТРАНС» увеличилась на 10,78 % (18,34 % - 7,56 %). За счет роста общей суммы капитала его рентабельность снизилась на 0,52 % (17,82 % – 18,34 %).

Проанализируем рентабельность собственного капитала ООО «МЕГА-ТРАНС» (Рск). Данный показатель характеризует эффективность управления собственным капиталом. Рентабельность собственного капитала показывает, какую прибыль приносит каждая инвестированная собственником капитала денежная единица.

Рск 2010 г. = 5510 : ((59115 + 49635) : 2) * 100 % = 10,13 %

Рск 2011 г. = 9169 : ((49635+ 48849) : 2) * 100 % = 18,62 %

Рск 2012 г. = 21678 : ((48849 +65803) : 2) * 100 % = 37,82 %

 

Вышеприведенные расчеты  показывают, что в 2010 г. на 1 руб. собственного капитала была получена чистая прибыль в сумме 0.1013 руб. Рентабельность собственного капитала ООО «МЕГА-ТРАНС» в 2011 г. увеличилась и составила 18,62 %, в 2012 г. показатель увеличился до 37,82 %. Следовательно, на предприятии в 2012 г. по сравнению с 2011 г. стал эффективнее использоваться капитал, инвестированный за счет собственных источников финансирования.

В 2012 г. рентабельность собственного капитала ООО «МЕГА-ТРАНС» увеличилась по сравнению с 2011 г. на 19,2% % (37,82 % – 18,62 %). Проведем методом цепных подстановок факторный анализ рентабельности собственного капитала за счет изменения его величины и объема чистой прибыли:

Рск 2011 г. = 9169 : ((49635+ 48849) : 2) * 100 % = 18,62 %

Рассчитаем влияние  чистой прибыли на показатель:

Рск усл. = 21678 : ((49635+ 48849) : 2) * 100 % = 44,02 %

За счет роста суммы  чистой прибыли ООО «МЕГА-ТРАНС» рентабельность собственного капитала увеличилась на 25,4 % (44,02 % – 18,62 %). Рассчитаем влияние роста собственного капитала ООО «МЕГА-ТРАНС» на показатель его рентабельности:

Рск 2012 г. = 21678 : ((48849 +65803) : 2) * 100 % = 37,82 %

За счет увеличения размера  собственного капитала его рентабельность снизилась на 6,2 % (37,82 % – 44,02 %).

Проанализируем рентабельность заемного капитала ООО «МЕГА-ТРАНС» (Рзк):

Рзк 2010 г. = 5510 : ((56253 + 68284) : 2) * 100 % = 8,85 %

Рзк 2011 г. = 9169 : ((68284 + 69638) : 2) * 100 % = 13,30 %

Рзк 2012 г. = 21678 : ((69638 + 59022) : 2) * 100 % = 33,70 %

 

Положительное изменение  показателя рентабельности заемного капитала означает, что у предприятия происходит рост затрат по обслуживанию заемных  средств. Рост данного показателя является негативной характеристикой при оценке финансового состояния, т.к. финансирование деятельности за счет заемного капитала для предприятия становится все более «дорогим удовольствием»

Проанализируем методом  цепных подстановок, за счет каких факторов увеличилась рентабельность заемного капитала ООО «МЕГА-ТРАНС» в 2012 г. по сравнению с 2011 г. Общее увеличение составило 20,4 % (33,70 % – 13,30 %).

Рзк 2011 г. = 9169 : ((68284 + 69638) : 2) * 100 % = 13,30 %

Рассчитаем влияние  чистой прибыли на показатель:

Рзк усл. = 21678 : ((68284 + 69638) : 2) * 100 % = 31,44 %

За счет роста суммы  чистой прибыли ООО «МЕГА-ТРАНС» рентабельность заемного капитала увеличилась на 18,14 % (31,44 – 13,30). Рассчитаем влияние роста заемного капитала ООО «МЕГА-ТРАНС» на показатель его рентабельности:

Рзк 2012 г. = 21678 : ((69638 + 59022) : 2) * 100 % = 33,70 %

За счет сокращения объема заемного капитала его рентабельность увеличилась на 2,26 % (33,70 – 31,44).

Рассчитаем рентабельность основного капитала в условиях ООО  «МЕГА-ТРАНС» (Рок).

Рок 2010 г. = 5510 : ((44834 + 42099) : 2) * 100 % = 12,68 %

Рок 2011 г. = 9169 : ((42099 + 39141) : 2) * 100 % = 22,57 %

Рок 2012 г. = 21678 : ((39141 + 43089) :2) * 100 % = 53,73 %

 

Рентабельность основного  капитала ООО «МЕГА-ТРАНС» на протяжении анализируемого периода возросла. В 2010 г. показатель составил 12,68 %, в 2011 г. – 22,57 %, а в 2012 г. рентабельность основного капитала составила 53,73 %. По сравнению с 2010 г. эффективность использования основных средств в 2012 г. увеличилась на 40,05 %.

Проанализируем рентабельность оборотного капитала ООО «МЕГА-ТРАНС» (Робк):

Робк 2010 г. = 5510 : ((70323 + 75585) : 2) * 100 % = 7,55 %

Робк 2011 г. = 9169 : ((75585 + 79170) : 2) * 100 % = 11,85 %

Робк 2012 г. = 21678 : ((79170 + 81549) :2) * 100 % = 26,98 %

 

Рентабельность оборотного капитала ООО «МЕГА-ТРАНС» имеет тенденцию к росту (рисунок 14). В 2012 г. показатель составил 26,98 %, что выше как прошлогоднего уровня - на 15,13 %, так и аналогичного показателя 2010 г. - на 19,43 %. Проанализируем методом цепных подстановок, за счет каких факторов увеличилась рентабельность оборотного капитала ООО «МЕГА-ТРАНС» в 2012 г. по сравнению с 2011 г.

Робк 2011 г. = 9169 : ((75585 + 79170) : 2) * 100 % = 11,85 %

Рассчитаем влияние  чистой прибыли на показатель:

Робк усл. = 21678 : ((75585 + 79170) : 2) * 100 % = 28,02 %

За счет роста суммы  чистой прибыли ООО «МЕГА-ТРАНС» рентабельность оборотного капитала увеличилась на 16,17 % (28,02 % – 11,85 %).

Рассчитаем влияние  роста оборотного капитала ООО «МЕГА-ТРАНС» на показатель его рентабельности:

Робк 2012 г. = 21678 : ((79170 + 81549) :2) * 100 % = 26,98 %

Таким образом, за счет роста объема оборотного капитала его рентабельность снизилась на 1,04 % (26,98 – 28,02).

 

 

 

Заключение

В настоящей курсовой работе достигнута поставленная цель и решены все необходимые задачи. По итогам изучения методики анализа финансовых результатов необходимо сделать ряд выводов и обобщений.

В теоретической части  работы выяснилось, что прибыль является показателем экономической эффективности производства и характеризует разницу между выручкой и затратами за определенный период времени.

Понятие «прибыль» имеет  разные значения с точки зрения организации, потребителя и государства. Но во всех случаях оно означает получение  выгоды. Если организация работает прибыльно, то это означает то, что покупатель, приобретая товары у продавца, удовлетворяет свои потребности, а государство за счет поступающих налогов от продажи финансирует социальные задачи и поддерживает убыточные объекты.

Целью деятельности любой  коммерческой организации в условиях рыночных экономики является получение прибыли, которая обеспечит дальнейшее ее развитие. При этом образующуюся прибыльность следует рассматривать не только основной целью, но и главным условием деловой активности организации, как результат ее деятельности, эффективного осуществления своих функций по обеспечению потребителей необходимыми товарами в соответствии и имеющимся спросом на них.

За счет отчислений от прибыли в бюджет формируется  основная часть финансовых ресурсов государства, региональных и местных органов власти, и от их увеличения в значительной мере зависят темпы экономического развития страны, отдельных регионов, приумножения общественного богатства и в конечном счете - повышения жизненного уровня населения.

Практическая часть данной работы была посвящена изучению прибыли и рентабельности ООО «Мега-Транс» и поиску путей их улучшения. В ходе анализа выяснилось, что большую часть прибыли ООО «Мега-Транс» до налогообложения составляет прибыль от продаж. Данный показатель имеет тенденцию к росту. Так, прибыль от продаж в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 13786 тыс. руб., или на 204,07 %. Положительно на показатель повлияло снижение уровня себестоимости. К увеличению чистой прибыли ООО «Мега-Транс» в 2012 г. по сравнению с прошлым годом в первую очередь привела возросшая выручка от продажи товаров. За счет этого фактора чистая прибыль увеличилась на 34639 тыс. руб. Также положительное влияние на увеличение чистой прибыли оказало уменьшение прочих расходов и увеличение прочих доходов. Все остальные факторы привели к снижению данного показателя в ООО «Мега-Транс».

Рассмотрев показатели платежеспособности, ликвидности и  финансовой устойчивости, можно сделать  вывод, что в течение всего  исследуемого периода коэффициент  абсолютной ликвидности имеет значение значительно ниже нормативного, при этом наблюдается тенденция к его уменьшению в 2012 г. В конце 2012 г. коэффициент абсолютной ликвидности имеет значение 0.0015 (< 0.2), следовательно ООО «Мега-Транс» могло немедленно погасить лишь 0,15 % своих долгов, что свидетельствует о его недостаточной платежеспособности. Значение коэффициента промежуточной ликвидности ООО «Мега-Транс» в 2011 - 2012 гг. является неудовлетворительным, однако при этом имеется тенденция к росту данного показателя. При условии своевременного проведения расчетов с дебиторами в конце 2012 г. ООО «Мега-Транс» могло погасить 60,3 % своих долгов. Расчеты показывают, что в течение всего исследуемого периода значение показателя текущей ликвидности не соответствует нормативному – меньше 2, однако при этом имеется тенденция к росту данного коэффициента в 2012 г. по сравнению с 2011 и 2010 гг.