Анализ финансовых результатов прибыли и рентабельности предприятия, резервы улучшения финансовых показателей

 

 

Х                                                     =

минус 

=

 

 

 

1.3. Сущность и система показателей рентабельности

Рентабельность –  относительный показатель, который  обладает свойством сравнимости, может  быть использован при сравнении  деятельности разных хозяйствующих  субъектов. Рентабельность характеризует  степень доходности, выгодности, прибыльности.

Показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль  имеет субъект хозяйствования с  каждого рубля средств, вложенных  в активы.

Различают следующие  основные показатели рентабельности:

а) Рентабельность реализации продукции:

• рентабельность реализованной продукции показывает, сколько прибыли от реализации продукции приходится на рубль полных затрат:

(1.5)

Рр = ПП / С х 100%

где Рр – рентабельность реализованной продукции;

       ПП – прибыль с продаж;

       С – полная себестоимость продукции.

• Рентабельность изделия показывает прибыль, приходящуюся на рубль затрат на изделие:

(1.6)

Рi = Прi / Сi х 100%

где Рi – рентабельность издения;

       Прi – прибыль по калькуляции издержек на изделие;

       Сi – себестоимость изделия по калькуляции издержек.

б) Рентабельность производства отражает величину прибыли, приходящейся на каждый рубль производственных ресурсов (материальных активов) предприятия

(1.7)

Рп = БП / (ОС+МПЗ) х 100%

где  Рп – рентабельность производства;

       БП  – бухгалтерская прибыль;

       ОС  – средняя стоимость ОПФ за  расчетный период;

       МПЗ  – средняя стоимость материально-производственных запасов за расчетный период.

в) Рентабельность активов (имущества)

• рентабельность совокупных активов отражает величину прибыли, приходящейся на каждый рубль совокупных активов:

(1.8)

Ра = БП / А х 100%

где Ра – рентабельность совокупных активов;

       БП – бухгалтерская прибыль;

       А – средняя стоимость совокупных активов.

• рентабельность внеоборотных активов характеризует величину балансовой прибыли, приходящейся на каждый рубль внеоборотных активов:

(1.9)

Рвоа=БП / ВОА х 100%

где Рвоа – рентабельность внеоборотных активов;

       БП  – бухгалтерская прибыль;

       ВОА – средняя стоимость внеоборотных активов за расчетный период.

• рентабельность оборотных активов характеризует величину балансовой прибыли, приходящейся на каждый рубль оборотных активов:

(1.10)

Рвоа = БП / ОА х 100%

где Роа – рентабельность оборотных активов;

       БП  – бухгалтерская прибыль;

       ОА – средняя стоимость оборотных активов за расчетный период.

• рентабельность чистого оборотного капитала характеризует величину балансовой прибыли, приходящейся на рубль чистого оборотного капитала:

(1.10)

Рчок = БП / ЧОК х 100%

где Рчок – рентабельность чистого оборотного капитала;

       БП  – бухгалтерская прибыль;

       ЧОК  – средняя стоимость чистого  оборотного капитала за расчетный  период.

г) Рентабельность собственного капитала показывает величину чистой прибыли, приходящейся на рубль собственного капитала:

(1.11)

Рск = ЧП / СК х 100%

где Ра – рентабельность собственного капитала;

       ЧП  – чистая прибыль;

       СК  – средняя стоимость собственного  капитала за расчетный период.

д) Рентабельность инвестиций показывает величину чистой прибыли, приходящейся на рубль инвестиций, то есть авансированного капитала:

(1.12)

Ри = ЧП / И х 100%

где Ри – рентабельность инвестиций;

       ЧП  – чистая прибыль;

       И  – средняя стоимость инвестиций  за расчетный период (инвестиции = собственный капитал + долгосрочные обязательства).

е) Рентабельность продаж показывает сколько балансовой прибыли приходится на рубль объема продаж:

(1.13)

Рп = БП / ОП х 100%

где Рп – рентабельность продаж;

       БП – бухгалтерская прибыль;

       ОП – объем продаж (выручка от реализации).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ финансовых результатов прибыли и рентабельности предприятия, резервы улучшения финансовых показателей

ОАО ХАНТЫ-МАНСИЙСКИЙ БАНК

2.1. Краткая характеристика предприятия

ХАНТЫ-МАНСИЙСКИЙ БАНК ОТКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО, (далее именуемый «Банк») создан в соответствии с решением Учредительного собрания учредителей от 30 июня 1992 и Учредительным договором от 29 июня 1992 года с наименованием «Ханты-Мансийский банк возрождения и развития народов Севера».

В соответствии с решением общего собрания акционеров Банка от 19 апреля 1996 года (протокол № 18) наименование организационно-правовой формы Банка приведено в соответствие с действующим законодательством и изменено фирменное (полное официальное) наименование на ХАНТЫ-МАНСИЙСКИЙ БАНК ОТКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО.

Банк создан для объединения и аккумулирования денежных ресурсов предприятий, организаций и учреждений Ханты-Мансийского автономного округа - Югра, а также населения с целью их наиболее эффективного использования на значимые для развития Ханты-Мансийского автономного округа - Югра социально-экономические, производственные программы, а также инвестиционные проекты регионального и федерального уровней.

Банк является кредитной  организацией и на основании специального разрешения (лицензии) Банка России  совершает банковские операции и сделки, в том числе: привлекает во вклады денежные средства физических и юридических лиц, размещает указанные средства от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открывает и ведет банковские счета физических и юридических лиц.

Банк входит в банковскую систему Российской Федерации.

Акционерами Банка являются юридические и физические лица, зарегистрированные в реестре акционеров Банка.

Местом нахождения Банка является место постоянного нахождение его органов управления, располагающихся по адресу: Российская Федерация, Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, город Ханты-Мансийск,  улица Мира, дом 38.

В соответствии с Учетной политикой Банка для целей налогообложения Банк производит определение доходов и расходов по методу начисления. Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная как разность между полученными доходами и произведенными расходами, которые определяются в соответствии с 25 главой НК РФ.

Для целей налогового учета осуществляется ведение раздельного  учета доходов и расходов по следующим  видам деятельности:

1. оказание банковских операций и услуг согласно перечню тарифов и комиссионных вознаграждений;

2. хозяйственные операции;

3. реализация товарно-материальных ценностей;

4. реализация амортизируемого имущества;

5. ликвидация основных средств;

6. безвозмездная передача имущества;

7. операции с ценными бумагами (отдельно: обращающиеся и необращающиеся на организованном рынке ценных бумаг);

8. операции с драгоценными металлами и монетами из драгоценных металлов и медно-никелевых сплавов;

9. доходы, подлежащие налогообложению по иным ставкам, отличным от общей ставки налога на прибыль.

Доходы Банка формируются  в составе доходов от реализации и внереализационных доходов (см. Приложение 3).

Расходы Банка формируются  в составе расходов от реализации и внереализационных расходов (см. Приложение 4).

2.2. Расчет показателей прибыли и рентабельности

ОАО ХАНТЫ-МАНСИЙСКИЙ БАНК

На основании Отчета о прибылях и убытках ОАО ХАНТЫ-МАНСИЙСКИЙ БАНК за 2006 год (см. Приложение 1) определим структуру прибыли:

а) валовая прибыль 2006 года (формула 1.1)

= всего процентов полученных и аналогичных доходов (строка 6) – всего процентов уплаченных и аналогичных расходов (строка 10) = 4088695 тыс. руб. – 2048993 тыс. руб. = 2039702 тыс. руб. (строка 11)

валовая прибыль 2005 года

= 3409856 тыс. руб. –  888337 тыс. руб. = 2521519 тыс. руб.

б) прибыль с продаж 2006 года (формула 1.2)

= валовая прибыль – административно-управленческие расходы (строка 20) = 2039702 тыс. руб. – 1887442 тыс. руб. = 152260 тыс. руб.

прибыль с продаж 2005 года

= 2521519 тыс. руб. –  1495892 тыс. руб. = 1025627 тыс. руб.

в) бухгалтерская прибыль 2006 года (прибыль до налогообложения) (формула 1.3)

= прибыль с продаж + чистые доходы от операций  с ценными бумагами (строка 12) + чистые  доходы от операций с иностранной  валютой (строка 13) + чистые доходы от операций с драг.металлами …(строка 14) + чистые доходы от переоценки иностранной валюты (строка 15) + комиссионные доходы (строка 16) – комиссионные расходы (строка 17) + чистые доходы от разовых операций (строка 18) + прочие чистые операционные доходы (строка 19) – резервы на возможные потери (строка 21) = 152260 тыс. руб. + 494322 тыс. руб. + 259384 тыс. руб. – 248243 тыс. руб. – 2732 тыс. руб. + 825861 тыс. руб. – 122172 тыс. руб. + 2680 тыс. руб. + 18305 тыс. руб. – 222643 тыс. руб. = 1157022 тыс. руб. (строка 22) (см. Приложение 3, 4)

бухгалтерская прибыль  2005 года (прибыль до налогообложения)

= 1025627 тыс. руб. + 526595 тыс.  руб. – 1374 тыс. руб. + 171990 тыс. руб. + 22013 тыс. руб. + 589597 тыс. руб. – 158675 тыс. руб. – 2678 тыс. руб. + 15986 тыс. руб. – 559745 тыс. руб.  = 1629336 тыс. руб. (см. Приложение 3, 4)

г) чистая прибыль 2006 года (формула 1.4)

= бухгалтерская прибыль  – начисленные налог (включая  налог на прибыль) (строка 23) = 1157022 тыс. руб. – 492413 тыс. руб. = 664609 тыс. руб.

чистая прибыль 2005 года

= 1629336 тыс. руб. –  521427 тыс. руб. = 1107909 тыс. руб.

На основании Отчета о прибылях и убытках ОАО ХАНТЫ-МАНСИЙСКИЙ БАНК за 2006 год (см. Приложение 1) и Бухгалтерского баланса на 01.01.2007 определим некоторые  показатели рентабельности:

д) рентабельность реализованной продукции 2006 года (формула 1.5)

= прибыль с продаж / себестоимость х 100% = 152260 тыс. руб. / 2048993 тыс. руб. (строка 10 ф. №2) х 100% = 0,07 руб. прибыли приходится на рубль затрат

рентабельность реализованной продукции 2005 года

= 1025627 тыс. руб. / 888337 тыс. руб. х 100% = 1,15 руб. прибыли приходится на рубль затрат.

е) рентабельность производства 2006 года (формула 1.7)

= бухгалтерская прибыль  / (средняя себестоимость ОПФ + средняя стоимость материально-производственных запасов) х 100% = 1157022 тыс. руб. / 2579857 тыс. руб. (строка 8 ф. №1) х 100% = 0,45 руб. прибыли приходится на рубль материальных активов

рентабельность производства 2005 года

= 1629336 тыс. руб. / 1224747 тыс.  руб. х 100% = 1,33 руб. прибыли приходится на рубль материальных активов.

ж) рентабельность активов (имущества) 2006 года (формула 1.8)

= бухгалтерская прибыль  / средняя стоимость совокупных  активов х 100% = 1157022 тыс. руб. / 65354142 тыс. руб. (строка 11 ф. №1) х 100% = 0,02 руб. прибыли приходится на рубль совокупных активов

рентабельность активов (имущества) 2005 года

= 1629336 тыс. руб. / 53314597 тыс. руб. х 100% = 0,03 руб. прибыли приходится на рубль совокупных активов.

з) рентабельность продаж 2006 года (формула 1.13)

= бухгалтерская прибыль  / выручка от реализации х 100% = 1157022 тыс. руб. / 4088695 тыс. руб. (строка 6 ф. №2) х 100% = 0,28 руб. балансовой  прибыли приходится на рубль  выручки от реализации

рентабельность продаж 2005 года

= 1629336 тыс. руб. / 3409856 тыс. руб. х 100% = 0,48 руб. прибыли приходится на рубль выручки от реализации.

2.3. Оценка динамики  показателей прибыли и рентабельности 

ОАО ХАНТЫ-МАНСИЙСКИЙ БАНК

Для оценки изменения  показателей прибыли и рентабельности используем горизонтальный метод анализа, который предполагает сравнение данных отчетного периода с показателями предыдущих периодов.

Таблица 2.1

Изменение показателей  прибыли за 2005-2006 годы