Анализ формирования и использование прибыли коммерческих банков

 МЕЖДУНАРОДНЫЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ПРАВА

 

 

 

 

Курсовая работа

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

По дисциплине: Организация деятельности коммерческого банка

 

 

На тему: Анализ формирования и использование прибыли коммерческих банков

 

 

 

 

 

 

 

 

Защищена                                                         Оценка

« »     2011 г.                                  «   »

 

                                                                           «__»     2011 г.

 

 

 

Москва, 2011 г.

 

 

 

 

 

Содержание

Введение

 

 

Значение  банковской  системы  для  развития  экономики  трудно  переоценить, поскольку  коммерческие  банки играют  важную  роль  в обеспечении денежного оборота, в перемещении капиталов, в предоставлении   возможностей   промышленным   и   другим  коммерческим   предприятиям   для   развития,  в   накоплении  сбережений  населения с целью процветания экономики.  Это возлагает на  них большую ответственность перед обществом.

Общество  не  должно  иметь  повода, ставить  под  сомнение  устойчивость   банковской   системы,  а   акционеры (участники), партнеры,  вкладчики   и   инвесторы   должны   иметь   полную уверенность   в  надежности   любого  коммерческого  банка.

Современной   российской   банковской   системе     более  пятнадцати лет. Для  остального  мира, веками  строившего  рыночную  экономику  и  адекватную  ей  банковскую  систему, этот  срок  ничтожно  мал. Накопленный в России опыт деятельности коммерческих банков, несомненно, ценен, но все, же отечественные банки не всегда могут вести свою деятельность эффективно, поэтому проблема прибыльности для многих отечественных коммерческих банков стоит чрезвычайно остро.

До   сих   пор   не  получило   достаточного   развития  комплексное   исследование   теоретических   вопросов  формирования и использования прибыли  коммерческих  банков, не  сложился  необходимый   уровень   понимания   важности   воздействия  различных  факторов  на  состояние  прибыли банка. Кроме этого, современное состояние российских  коммерческих  банков  настоятельно   требует   разработки   методологических   и методических   подходов   к   обеспечению   надежности коммерческих   банков.   

Целью данной работы явилось  теоретическое изучение формирования и использования прибыли банков.

В рамках поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Определить понятие  прибыли коммерческого банка и ее структуры

2. Изучить методы оценки  прибыльности и рентабельности  коммерческого банка.

4. Проанализировать методы  оптимизации прибыли коммерческого  банка.

5. На основе данных  отчетности проанализировать прибыльность  коммерческого банка ОАО «Карелбанк», сделать выводы о потенциале прибыльности данного банка.

6. На основе выводов  о прибыльности банка ОАО «Карелбанк»  предложить мероприятия по ее  повышению.

Предметом исследования в данной работе является формирование, и использование прибыли, ее оценка и методы поддержания.

Объектом исследования является прибыль банка ОАО «Карелбанк».

Методы исследования – метод анализа, метод синтеза, статистический метод исследования динамики показателей, расчетный метод  определения показателей.

Глава 1 Формирование и использование прибыли банков

1. Понятие и структура прибыли банков

 

Прибыль – это главный  показатель результативности работы банка. Разность между доходами и расходами  банка составляет его валовую  прибыль. Именно показатель валовой  прибыли (т.е. без учета уплаты налогов и распределения остаточной прибыли) дает характеристику деятельности коммерческого банка.

Результаты деятельности коммерческих банков, все произведенные  расходы и полученные доходы в  истекшем финансовом году учитываются  по счету прибылей и убытков.

Данный документ позволяет  исследовать структуру и соотношение  отдельных статей доходов и расходов банка, а также их групп, провести анализ доходности конкретных операций банка, пофакторный анализ прибыли  коммерческого банка.

В доходной части можно выделить три группы статей:

1) доходы от операционной  деятельности банка, включающие  доходы от межбанковских операций, операций с клиентами, ценными  бумагами, лизинговых операций;

• процентные доходы – доходы, полученные по межбанковским ссудам; доходы, поступившие по коммерческим ссудам;
• непроцентные доходы – доходы, от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, доходы от участия в совместной деятельности предприятий и организаций и пр.), доходы от валютных операций, доходы от полученных комиссий и штрафов;

2) доходы от побочной  деятельности, т.е. сдачи в аренду  служебных и других помещений,  оборудования, временно оказавшихся  свободными, а также оказание  услуг небанковского характера;

3) доходы, отраженные  по ряду статей и не заработанные  банком, использованные резервы, результаты от переоценки долгосрочных вложений.

Расходная часть счета  прибылей и убытков может быть сгруппирована следующим образом:

1. операционные расходы, к которым относятся проценты и комиссионные, выплаченные по операциям с клиентами (включая банки), по привлечению долгосрочных займов на финансовых рынках и др.;
2. расходы, связанные с обеспечением функционирования банка, включающие административно-хозяйственные расходы и амортизационные отчисления по установленным нормам;
3. расходы на покрытие банковских рисков к которым относится создание резервов на покрытие кредитных потерь и прочих убыточных операций.

Если группировать валовые  расходы банка по принципу «процентные» и «непроцентные», то процентные расходы  – это начисленные и уплаченные проценты в рублях и в валюте, а к непроцентным расходам относятся: операционные, уплаченные комиссионные по услугам и корреспондентским отношениям; расходы по операциям с ценными бумагами; по операциям на валютном рынке, расходы по обеспечению функционирования банка, расходы на содержание аппарата управления; хозяйственные расходы; штрафы, пени, неустойки (уплаченные), проценты и комиссионные прошлых лет и т.д.

Приведенная группировка  доходов и расходов счета прибылей и убытков банка не является единственной, но она позволяет судить о методе формирования прибыли банка и перспективах сохранения или изменения рентабельности его деятельности. Для банков США предусмотрено указание сальдирующего результата от операций с ценными бумагами, после чего выводится чистая прибыль и доход на одну акцию.

В зарубежных банках параллельно  со счетом о прибылях и убытках, как  правило, составляется так называемый баланс усредненных капиталов, который  представляет собой аналитическую  таблицу и не является официальным  элементом отчетности. Данный баланс используется для аналитических целей самим банком. В его построении имеется ряд особенностей.

Статьи баланса группируются: в активе – на оплачиваемые и  неоплачиваемые. Такое построение баланса  облегчает анализ доходности банка. Более высокий удельный вес в активе статей, не приносящих доход, снижает доход, однако увеличивает ликвидность банка. Значительный объем неоплачиваемых средств в пассиве увеличивает доходность, но снижает ликвидность.

В балансе операций банка  увязываются с доходами и расходами по ним, поэтому он является ценным документом не только для анализа доходности деятельности банка в целом, но и отдельных групп операций.

Баланс усредненных  капиталов с использованием данных результативного счета позволяет  рассчитать минимальную доходную маржу банка, которая дает возможность банку покрыть необходимые расходы, но не приносит прибыль. Этот показатель называется «мертвой точкой доходности банка».

При расчете этого  показателя учитываются также:

- общие расходы банка  (административно-хозяйственные);

- страховые резервы,  амортизационные отчисления и  т.д.;

- прочие доходы, не  отраженные в балансе, а учитываемые  по забалансовым счетам (комиссии, возврат по убыточным операциям  предыдущих финансовых лет, побочные  доходы банка;

- сумма актива баланса;

- сумма статей актива, не приносящих дохода.

1.2 Схема отчета о прибылях и убытках банка как основа анализа прибыльности банка

В литературе вопросам управления банковскими операциями приводится следующая рекомендуемая схема  отчета о прибылях и убытках банка.

Такая схема отчета о  прибылях и убытках включает в  себя доходные и расходные статьи, отражающие основные обобщенные операции банка и процесс формирования прибыли с указанием получаемой прибыли на промежуточном этапах. Проанализировав эту схему, можно сделать вывод о том, что основным доходом банка является доход от полученных процентов, а расходами считаются расходы по выплате процентов (см. рис. 1.1).

Процентный доход – 

- процентные расходы  =

= чистый процентный доход+/-

+/- Другие операционные доходы (убытки) =

= Валовой операционный  доход (убытки) – 

- операционные расходы  =

= Чистый операционный доход  (убытки) – 

- Расходы по созданию резервов  на покрытие убытков по кредитам =

= Доход (убытки) до  непредвиденных событий +/-

+/- Прибыль (убытки) от непредвиденных  событий =

= Чистый доход (убытки) до уплаты налогов – 

- Налог на прибыль=

= Чистая прибыль (убытки)

Распределение прибыли

Рис.1.1 Отчет  о прибылях и убытках банка

Доходами (убытками), связанными с не основной деятельностью, являются другие операционные доходы (убытки). Поскольку расходы по выплате процентов учтены как расходы по основной деятельности, из полученного текущего дохода и других операционных доходов (убытков), вычитается сумма операционных расходов, что дает чистый операционный доход (убытки). Из этого результата вычитается резерв на покрытие убытков по кредитам, после чего к полученному результату прибавляется (вычитается) прибыль (убытки) от непредвиденных событий. Полученный результат представляет собой чистый доход (убытки) банка до уплаты налогов. Далее из полученного результата вычитается налог, что дает чистую прибыль (убытки) банка за рассматриваемый период.

Такая структура отчета о прибылях и убытках банка  позволяет анализировать как  абсолютные, так и рассчитываемые тем или иным способом относительные показатели доходов, расходов и прибыли банка по основным обобщенным позициям. Сравнение полученных данных с данными на начало отчетного периода, а также анализ тенденций их изменения за несколько отчетных периодов позволяют более обосновано подходить к оценке деятельности банка и принятию соответствующих финансовых решений.

Регулирующие органы могут устанавливать для банков различные формы отчетов о  прибылях и убытках, которые представляются для контроля их деятельности, а также для обеспечения возможности широкому кругу пользователей такой отчетности ознакомиться с основными результатами этой деятельности.

Банки привлекают средства, за использование которых они  выплачивают своим вкладчикам и  кредиторам доход, определяемый годовой ставкой процентов по депозитам и займам и купонной процентной ставкой процентов. Таким образом, все расходы банка, затраченные на использование привлеченных им средств, по своей финансовой сущности являются по принятой терминологии процентными. Следовательно, если в таком отчете о прибылях и убытках банка будет обобщенная статья «Процентные расходы», в которой приведена полностью сумма процентов, выплаченных за использование привлеченных средств в отчетном периоде, то предшествующая ей статья «процентный доход» должна учитывать все доходы, полученные при использовании привлеченных банком средств; разница между такими доходами и расходами действительно даст результата, который можно назвать чистым процентным доходом или, иначе говоря, прибылью от операций банка, связанных с направлением всех привлеченных им средств на активные операции, приносящие процентный доход.

1.3 Анализ процентной  политики банка как фактора,  влияющего на прибыль

 

Другой составляющей анализа эффективности операций коммерческого банка является анализ процентной политики банка.

Процентная политика коммерческого банка отражается в динамике процентных ставок по его  пассивным и активным операциям. Пассивные операции банка связаны  с привлечением ресурсов. Ресурсная база формируется за счет таких привлеченных ресурсов как вклады (депозиты) до востребования и срочные депозиты юридических и физических лиц, межбанковские кредиты, депозитные сертификаты, векселя. Устойчивую базу для развития активных операций банка составляют депозитные операции – вклады до востребования и срочные, депозитные сертификаты, которые являются наиболее дешевыми ресурсами. Поэтому при оценке процентной политики коммерческого банка анализируется стоимость всех ресурсов и депозитных операций.