Анализ эффективности использования материальных ресурсов

Среднегодовая численность  работников в 2003 году уменьшилась на 4 чел., в т.ч. численность рабочих  сократилась на 1 чел.; в 2004 году среднегодовая  численность работников увеличилась  на 12 чел., в том числе численность  рабочих увеличилась на 8 чел., т.к. рабочих принимают на сезонные работы.

Выработка одного рабочего за год в 2003 году увеличилась на 2636,42 в связи с увеличением доли рабочих в общей численности  тыс. руб., а в 2004 году уменьшилась  на 68,24 тыс. руб.

Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства промышленного предприятия является обеспеченность их средствами труда  в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование.

Большое значение имеет анализ движения и технического состояния  основных производственных фондов (табл. 5).

Таблица 5. Анализ показателей  движения и состояния основных фондов

Коэффициенты	Формула	2002 г.	2003 г.	2004 г.
1. К. обновления		0,032	0,066	0,043
2. К. выбытия		0,0092	0,015	0,012
3. К. прироста		0,023	0,054	0,032
4. К. износа		0,49	0,48	0,46
5. К. годности		0,51	0,52	0,54

Коэффициент обновления основных производственных фондов составил в 2002 году 3,2%, в 2004 году – 4,3%. Как видно  из данных, коэффициент обновления увеличился в 2003 году, это говорит  о том, что место незначительный процесс обновления фондов.

Несмотря на это у предприятия  недостаточно средств на замену устаревшего  оборудования. Многие машины и оборудование уже исчерпали свои возможности, но еще продолжают работать. Доля финансовых ресурсов, направленных в основные средства предприятия, остается невысокой.

Таким образом, в рассматриваемый  период времени происходило незначительное обновление основных средств, причем обновление превышало по своему объему выбытие, что, соответственно, сказалось на росте  среднегодовой стоимости основных средств в 2004 году.

Коэффициент износа основных средств уменьшился с 49% в 2002 году до 46% в 2004 году. Основные средства предприятия  на протяжении рассматриваемого периода  времени оставались изношенными  не более чем на половину своей  стоимости. Следовательно, можно сказать  о том, что на предприятии происходит качественное улучшение состава  и структуры основных фондов.

Имущественный потенциал  предприятия состоит не только в  обеспеченности предприятия основными  средствами (средствами труда), а также  в их эффективном использовании.

Анализ эффективности  использования основных фондов проводится на основе исследования показателя фондоотдачи (табл. 6).

 

Таблица 6. Динамика показателей эффективности использовании основных производственных фондов (ОПФ)

Показатель	2002 год	2003 год	2004 год	2003 / 2002	2004 / 2003
Товарная продукция	106900	146777	151637	39877	4860
Среднегодовая стоимость  ОПФ	49644,5	51601	54185,5	1396,5	2584,5
Среднегодовая стоимость  активной части ОПФ	20735	21589	23311,5	854	1722,5
Среднегодовая стоимость  единицы оборудования	178	201	216	23	15
Удельный вес активной части	0,417	0,418	0,43	0,001	0,012
Фондоотдача ОПФ	2,15	2,84	2,8	0,69	-0,4
Фондоотдача активной части	5,15	6,79	6,5	1,64	-0,29

 

 

Данные таблицы свидетельствуют  о росте показателя фондоотдачи  основных производственных фондов, что  характеризует улучшение эффективности  использования средств труда  на предприятии. Фондоотдача активной части основных средств также  имеет тенденцию к росту.

Важным показателем, характеризующим  работу предприятий, является себестоимость  продукции, работ и услуг, т.е. затраты  на производство и реализацию продукции. В ней отражаются все стороны  хозяйственной деятельности и аккумулируются затраты использования всех производственных ресурсов.

Таблица 7. Анализ динамики и структуры затрат на производство продукции

Элементы затрат	Сумма тыс. руб.			Структура затрат,%
	2002 г.	2003 г.	2004 г.	2002 г.	2003 г.	2004 г.
Материальные затраты	91333	114400	149767	87,4	86,6	88,6
Заработная плата	3955	6602	10733	3,78	5	6,35
Соц. отчисления	1588	2414	3383	1,52	1,82	2
Амортизация	954	981	1126	0,91	0,74	0,66
Прочие производственные расходы	6633	7658	3984	6,35	5,8	2,35
Полная себестоимость	104463	132055	169093	100	100	100
Переменные расходы	73124	83836	114983	70	63	68
Постоянные расходы	31339	48219	54110	30	37	32

Из таблицы видно, что  в 2003 году затраты предприятия выше плановых на 27592 тыс. руб. за счет увеличения материальных затрат на 23067 тыс. руб., за счет увеличения заработной платы на 2647 тыс. руб., за счет увеличений соц. отчислений на 826 тыс. руб., амортизация увеличилась  на 27 тыс. руб., за счет увеличения прочих расходов на 1024 тыс. руб., а в 2004 году затраты предприятия увеличились  на 37058 тыс. руб. за счет увеличения материальных затрат на 35367 тыс. руб., за счет увеличения заработной платы на 4131 тыс. руб., за счет увеличения соц. отчислений на 969 тыс. руб., амортизация увеличилась  на 145 тыс. руб., прочие расходы уменьшились  на 3674 тыс. руб.

Увеличилась сумма как  переменных, так и постоянных расходов. Изменилась и структура затрат: в 2003 году увеличилась доля зарплаты, доля материальных затрат и амортизации  уменьшилась. В 2004 году увеличилась  доля материальных затрат и заработной платы, доля амортизации уменьшилась.

Важнейшей составной частью финансовых ресурсов предприятия являются его оборотные активы. Большое  влияние на состояние оборотных  активов оказывает их оборачиваемость. От этого зависит не только размер минимально необходимых для хозяйственной  деятельности оборотных средств, но и размер затрат, связанных с владением  и хранением запасов и т.д. В  свою очередь это отражается на финансовых результатах предприятия.

Данные табл. 8 свидетельствуют  о незначительном изменении оборачиваемости  активов и товарно-материальных запасов предприятия.

Таблица 8. Анализ оборачиваемости оборотных активов

Показатель	Число оборотов			Дней
	2002 г.	2003 г.	2004 г.	2002 г.	2003 г.	2004 г.
Оборачиваемость активов	11	12	11,5	34	30	32
Оборачиваемость дебиторской  задолженности	29	47	45	13	7	8
Оборачиваемость товарно-материальных запасов	21	18	19	17	20	19

Значительное ускорение  оборачиваемости отмечено по дебиторской  задолженности, длительность оборота  сократилась с 13 до 8 дней, что свидетельствует  об улучшении их использования.

Полученные данные показывают, что на предприятии произошел  некоторый рост эффективности использования  оборотных средств.

1.3 Анализ финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятия

Общую оценку финансового  состояния предприятия и его  изменений за отчетный период проводим по данным актива и пассива баланса-нетто  на основании бухгалтерского баланса  ОАО «Яранский комбинат молочных продуктов».

Все, что имеет стоимость, принадлежит предприятию и отражается в активе баланса называется его  активами. Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. о  вложении его в конкретное имущество  и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности. Размещение средств предприятий имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности.

В процессе анализа активов  предприятия в первую очередь  следует изучить изменения в  их составе и структуре (табл. 9) и  дать им оценку.

Таблица 9. Анализ динамики и структуры оборотных активов

Вид оборотных активов	2002 г.		2003 г.		2004 г.		отклонение
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	2002 / 2003	2004 / 2003
Всего источников средств	37290	100	43952	100	40910	100	6662	-3042
Внеоборотные активы	25237	67,7	27018	61,5	28339	69,3	1781	1321
Общая сумма оборотных  активов	12053	32,3 100	16934	38,5 100	12571	30,7 100	4881	-4363
Денежные средства	442	3,67	2075	12,25	1130	8,99	1633	-945
Краткосрочные финан. вложения	–	–	37	0,22	5	0,04	37	-32
Дебиторская задолженность	3657	30,34	3781	22,33	3692	29,37	124	-89
Налоги по приобре-тенным ценностям	825	6,84	670	3,96	409	3,25	-155	-261
Запасы	7129	59,15	10371	61,24	7335	58,35	3242	-3036

По данным таблицы 9 видно, что на ОАО «Яранский комбинат молочных продуктов» наибольший удельный вес в оборотных активах занимают запасы. На их долю в 2003 году приходится 61,24%, в 2004 году – 58,35% от общей суммы оборотных активов. В 2003 году сумма дебиторской задолженности увеличилась на 124 тыс. руб., а в 2004 году – уменьшилась на 84 тыс. руб. Сумма денежной наличности в 2003 году увеличилась на 1633 тыс. руб., а в 2004 году – сократилась на 945 тыс. руб., что свидетельствует о трудностях сбыта продукции или неритмичной работе предприятия и об ухудшении финансовой ситуации.

Финансовое состояние  предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят  от того, каким имуществом располагает  предприятие, в какие активы вложен капитал и какой доход они  ему приносят. От того каким капиталом  располагает субъект хозяйствования, насколько оптимальна его структура, насколько целесообразно он трансформируется в основные и оборотные фонды, зависят финансовое благополучие и  результаты его деятельности, Поэтому  анализ наличия, источников формирования капитала имеет исключительно важное значение.

 

Таблица 10. Анализ динамики и структуры источников капитала

Показатели	2002 год		2003 год		2004 год		отклонение
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	2003-2002	2004-2003
Всего источников средств	37290	100	43952	100	40910	100	6662	-3042
Собственные средства	300120	80,48	36707	83,51	35160	85,94	6695	-1547
Собственные оборотные средства	4775	12,8	9689	22	6821	16,67	4914	-2868
Заемные средства	7278	19,52	7245	16,48	5750	14,05	-33	-1495
Долгосрочные кредиты  и займы	–	–	–	–	–	–	–	–
Краткосрочные кредиты и  займы	1043	2,79	2002	4,55	2300	5,63	957	300
Кредиторская задолженность	6235	16,73	5245	11,93	3440	8,42	-990	-1805

По данным таблицы 10 видно, что всего источников средств  в 2003 году увеличилось на 6662 тыс. руб., причем собственные средства увеличились  на 6695 тыс. руб., а заемные средства уменьшились на 33 тыс. руб.; общая  сумма капитала уменьшилась на 3042 тыс. руб. В 2004 году общая сумма источников средств сократилась на 3042 тыс. руб., в т.ч. собственные средства сократились  на 1547 тыс. руб., а заемные средства на 1495 тыс. руб. Кредиторская задолженность  уменьшилась на 1805 тыс. руб.

Можно сделать вывод о  сокращении доли заемных средств  по отношению к собственным средствам. Собственные оборотные средства в 2003 году возросли на 4914 тыс. руб., а  в 2004 уменьшились на 2868 тыс. руб.

Произошли существенные изменения  в структуре заемного капитала: уменьшилась  доля кредиторской задолженности, которая  временно использовалась в обороте  предприятия до момента наступления  сроков ее погашения.