Аудит операций с товарами

Заместитель директора – который имеет те же права, что и руководитель предприятия, и несет такую же ответственность за процессом реализации товаров которые поручены ему директором.

Ответственность за ведение  бухгалтерского учета возложена  на главного бухгалтера организации. Главный  бухгалтер несет ответственность за:

• учет товаров, основных средств, начисляет амортизацию, составляет расчеты оплаты единого налога на вмененный доход;
• производит расчеты зарплаты, составляет отчетность во внебюджетные фонды, контролирует возврат подотчетных сумм, расчеты с поставщиками;
• формирование финансового результата деятельности, составление  статистической   и  бухгалтерской  отчетности.
• отвечает за формирование учетной политики, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, обеспечивает соответствие хозяйственных операций действующему законодательству.

Главный бухгалтер подписывает  совместно с руководителем документы, служащие основанием для приемки  и выдачи товарно-материальных ценностей  и денежных средств. Главный бухгалтер  назначается и освобождается  от должности руководителем и  ему же непосредственно подчиняется.

Главному бухгалтеру запрещается  принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, противоречащим законодательству и нарушающим  договорную  и  финансовую дисциплину.

При получении от руководителя письменного распоряжения о принятии  указанных  документов  к учету, главный бухгалтер выполняет его, но тогда всю ответственность за незаконность совершенных операций несет руководитель  предприятия.

С главным бухгалтером  согласовывается назначение, увольнение и перемещение материально –  ответственных  лиц и работников организации.

Финансово-хозяйственная  деятельность предприятия ООО «Сергей» осуществляется в соответствии  с  бухгалтерским  законодательством  Российской Федерации.

Анализ основных технико-экономических  показателей деятельности предприятия  в динамике представлены в таблице 1.1.

 

 

 

Таблица 1.1 Анализ основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Сергей» за 2011– 2012 г.г.                               тыс. руб.

Показатели	2011 год		2012 год	Абсолютные отклонения (тыс. руб.)	Относи -тельный темп прироста(% )
1.Выручка	10024		12505	+2481	+24
2.Себестоимость проданных  товаров	8171		10229	+2058	+25
3.Валовая прибыль	1853		2276	+423	+23
4.Коммерческие расходы	1790		1811	+21	+1
5.Прибыль от продаж товаров	63		465	+402	+639
6.Среднегодовая стоимость основных средств	184		310	+126	+68.48
7.Годовой фонд оплаты труда	1440		1728	+228	+20
8.Среднегодовое количество работников, чел	10		11	+1	+9
9.Выработка на одного работника в месяц	911		1042	+131	+14.38
10.Среднемесячная оплата  труда одного работника		10	12	+2	+20
11.Фондовооруженность, руб./чел.		18.4	28.2	+9.8	+53.3
12.Фондообеспеченность, руб.		1.69	2.84	+1.15	+68.04
13.Фондоотдача, руб.		54.48	40.33	-14.15	-25.98
14.Фондоемкость		0.018	0.024	+0,006	+33.33
15.Рентабельность продаж, %		0,6	3,7	+3,1	+516

 

По результатам анализа основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Сергей» за 2011– 2012 г.г. можно сделать вывод, что в 2012 году по сравнению с 2011 годом выручка от продажи товаров увеличилась на 2481 тыс. руб.,  и составляет 12505 тыс. руб.. Это связано с ростом цен на товары в 2011 году, что отражается на росте себестоимости в ООО «Сергей» и с объёмом проданных товаров. За 2012 год себестоимость проданных товаров выросла на 2058 тыс. руб.  и  составила  10229 тыс. руб..

В ООО «Сергей» в 2012 году по сравнению с 2011годом выработка на одного работника увеличилась на 131 тыс. руб.,  и составляет 1042 тыс. руб. это связано с увеличением выручки от продаж товаров в 2012 году на 2481 тыс. руб.

Из данных таблицы 1.1 видно, что в 2012 году валовая прибыль выросла на 423 тыс. руб. или на  23 %  и составляет 2276 тыс. руб. это связанно с увеличением выручки от продаж товаров  в 2012 году на 2481 тыс. руб., а так же  с увеличением себестоимости  проданных товаров  в 2012 году на 2058 тыс. руб.

В ООО «Сергей» прибыль от продаж товаров  в 2012 году составила 465 тыс. руб. что на 402 тыс. руб. больше чем в 2011 году это произошло за счет увеличения валовой прибыли от проданных товаров  в 2012 году на 423 тыс. руб., а так же за счет увеличения коммерческих расходов на 21 тыс. руб.

Рентабельность продаж в 2012 году увеличилась на 3,1 %  и составляет 3,7 % . Это произошло за счет превышения темпов роста прибыли от продаж составляющей 639 %,  над темпами роста себестоимости проданных товаров составляющей 25 %.

В связи с увеличением  объемов выполняемых работ в  ООО «Сергей» потребовалось увеличить  штат работников на 1 человек.

Годовой фонд оплаты труда  в 2012 году составил 1728 тыс. руб., что привело к увеличению   годового  фонда оплаты  труда  по  сравнению с 2011 годом на 228 тыс. руб. или на 20 %. Это связано с увеличением штата работников магазина в числе одного человека, а так же увеличением оплаты труда на одного работника предприятия.

По данным таблицы 1.1 видно, что в 2012 году оплата труда одного работника за месяц увеличилась  в среднем на 2000 руб. В  ООО «Сергей»  стоимость  основных средств  в 2012 году  увеличилась  на 2000 тыс. руб.  и составляет по сравнению с 2011 годом 196 тыс. руб. 

В 2012 году по сравнению с 2011 годом в магазине фондоотдача  уменьшилась на  14.15 % и составила 40.33 тыс. руб.  это произошло за счет увеличения среднегодовой стоимости основных средств на 126 тыс. руб. и увеличения выручки от продаж на 2481 тыс. руб..

Технико-экономический показатель фондоемкость обратный показатель фондоотдачи. Фондоемкость в 2012 году  увеличилась на 33.33 % и составляет 0,006 тыс. руб., это произошло за счет увеличения выручки от продаж в   2012 году на 2481 тыс. руб. и увеличения среднегодовой стоимости  основных средств на 126 тыс. руб.

По данным проведенного анализа  на предприятии ООО «Сергей»  можно сделать вывод, что предприятие не рационально использует основные фонды, фондоотдача  уменьшилась,  а фондоемкость увеличилась, прибыль предприятия увеличивается.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Аудит операций  с товарами

2.1.Аудит документального оформления товарных операций и отчетности материально -  ответственных лиц о наличии  и движении товаров

 

Порядок и сроки приема товаров по количеству, качеству и  комплектности и его документального оформления регулируются действующими техническими условиями, условиями поставки, договорами купли-продажи и инструкциями о порядке приемки товаров по количеству, качеству и комплектности.

Движение товаров от поставщика к потребителю в ООО «Сергей» оформляется товаросопроводительными документами, предусмотренными условиями поставки товаров и правилами перевозки грузов (накладной, товарно-транспортной накладной, счетом-фактурой).

Накладная в учёте ООО  «Сергей» выступает как приходным, так и

расходным товарным документом, при отпуске товаров со склада выписывается материально-ответственным лицом. В накладной указывается номер и дата выписки; наименование поставщика и покупателя, наименование и краткое описание товара, его количество (в единицах), цена и общая сумма (с учётом налога на добавленную стоимость) отпуска товара. Накладная подписывается материально-ответственными лицами, сдавшими и принявшими товар, и заверяется круглыми печатями организаций поставщика и получателя. Количество оформляемых экземпляров в накладной зависит от условий получения товара покупателем, вида организации поставщика, места передачи товара.

Товарно-транспортную накладную  выписывают при доставке товаров  автомобильным транспортом. Товарно-транспортная накладная состоит их двух разделов: товарного и транспортного.

Оприходование поступивших товаров оформляется путем наложения штампа на сопроводительном документе: товарно-транспортной накладной, счете-фактуре, и других документах, удостоверяющих количество или качество поступивших товаров.

Если приемка товара осуществляется на складе ООО «Сергей», то проверяется соответствие фактического наличия товара, данным, содержащимся в транспортных, сопроводительных и расчетных документах.

В случае несоответствия фактического наличия товаров, составляется акт, который является юридическим основание для предъявления претензий поставщику.

В сопроводительном документе  делается отметка об актировании. Акт составляется комиссией, в состав которой входят материально -  ответственное лицо ООО «Сергей», представитель поставщика.

При закупке товаров товароведы следят за наличием сертификата соответствия на закупаемый товар.

Учёт первичных документов по приходу товаров регистрируется в «Журнале документов прихода товаров», который содержит название приходного документа, его дату и номер, дату регистрации документа, сведения о поступивших товарах.

Оформление и учёт реализации товаров в ООО «Сергей» зависит от способа расчета за приобретаемый товар между поставщиками и предприятия.

Товары приобретаются как за наличный, так и по безналичному расчету. Стороны, заключившие договор, вправе избрать и установить в договоре  любую из форм расчетов.

Горячеводское ГорПО является как покупателем, так и продавцом товаров.

Порядок ведения товаров  в Горячеводском ГорПО, являющемся плательщиком налога

на добавленную стоимость  устанавливают «Правила ведения  журналов учёта

полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при

расчетах по налогу на добавленную стоимость»,  утвержденных постановлением

Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914.

Горячеводское ГорПО ведет книгу покупок, предназначенную для регистрации

счетов-фактур,  выставленных продавцами, в целях определения  суммы налога на

добавленную   стоимость,   предъявляемой  к вычету  (возмещению)  в

установленном порядке.

     Счета-фактуры,  полученные  от продавцов, регистрируются  в книге

покупок  в  хронологическом  порядке по мере оплаты и оприходования

приобретаемых товаров (выполненных  работ, оказанных услуг).

     При  частичной оплате оприходованных товаров  (выполненных работ,

оказанных  услуг)  регистрация  счета-фактуры в книге покупок  производится на

каждую  сумму,  перечисленную  продавцу в порядке частичной  оплаты, с

указанием  реквизитов счета-фактуры  по приобретенным товарам (выполненным

работам, оказанным услугам) и пометкой у каждой суммы  «частичная оплата».

Регистрация  в книге  покупок счетов-фактур с одинаковыми  реквизитами

производится (допускается  Правилами), только  в  случаях  перечисления

средств в порядке частичной оплаты.

В книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные:

·               при  безвозмездной  передаче  товаров  (выполнении  работ,

оказании       услуг), включая основные средства и нематериальные активы;

·               комиссионером  (поверенным)  от комитента (доверителя) по

переданным

·               для реализации товарам.

     Если Горячеводское ГорПО,  перечисляет денежные  средства  продавцу

в виде авансовых   или   иных  платежей  в  счет  предстоящих  поставок

товаров (выполнения  работ,  оказания  услуг),  счета-фактуры  по этим

средствам в книге покупок  не регистрируют.

Книга   покупок   Горячеводского ГорПО прошнурована,  а ее  страницы

пронумерованы и скреплены печатью.

Контроль  за  правильностью ведения книги покупок осуществляется главным

бухгалтером Горячеводского ГорПО.

Книга  покупок  хранится  в течение полных 5 лет с даты последней записи.

     Горячеводское ГорПО является продавцом товаров и ведет   книгу

продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур, составляемых при

совершении операций, которые  облагаются  налогом  на добавленную  стоимость, в

том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

     Регистрация   счетов-фактур  в  книге  продаж  производится  в

хронологическом  порядке  в том налоговом периоде, в котором возникает

налоговое обязательство.

При  получении  денежных  средств  в  виде  авансовых  или иных платежей  в

счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)

бухгалтером Горячеводского ГорПО составляется  счет-фактура,  который

регистрируется в книге  продаж.

При  отгрузке  товаров  в счет полученных  авансовых  или  иных  платежей  в

книге  продаж производится корректировочная  запись,  уменьшающая  ранее

начисленную сумму налога по этим платежам.

Регистрация счетов-фактур с одинаковыми реквизитами в  книге продаж делается

только  в  случаях  поступления  средств, в порядке  частичной  оплаты,  а

также отгрузки товаров под  полученную сумму авансовых или  иных платежей с

соответствующей корректировкой (зачетом) ранее начисленных сумм налога по