Дебиторская и кредиторская задолженность на предприятии

 

Если предприятие снизит цену, то для получения такой прибыли ему нужно продать большее количество товара, если повысит — меньше. Однако при более высокой цене рынок, возможно, не захочет купить даже такое количество товара (это зависит от эластичности спроса по цене).

Анализ цен конкурентов приводит к выводу, что ООО «Профстрой» имеет цены, которые наиболее интересны покупателям, важное значение имеет нижняя граница цены, предлагает своим покупателям мрамор Коелга по цене за 950 руб. за плиту, в отличии от конкурентов, которые предлагают этот же мрамор по цене 1000, 1200 и 1400 за плиту, размером 300*600*20.

 

2.2 Анализ состава, структуры кредиторской и дебиторской задолженности

 

Для того чтобы предупредить негативные последствия, связанные с появлением кредиторской задолженности (штрафы или санкции за просрочку оплаты), ею нужно уметь эффективно управлять. Для этого первостепенно необходимо определить достоверность данных по кредиторской задолженности, правильность ведения учета долга и его погашения. После этого можно начинать рассчитывать оптимальную структуру долгов для конкретного предприятия и в конкретной ситуации, проводить анализ соответствия фактических показателей их рамочному уровню, а также анализ причин возникших отклонений.

На основании данных бухгалтерского баланса проанализируем изменения в динамике и структуре кредиторской задолженности (таблица 2.2.1).

Как видно из таблицы, кредиторская задолженность состоит из таких элементов, как задолженность перед поставщиками и подрядчиками, перед бюджетом, авансы полученные, по социальному страхованию, по оплате труда, перед дочерними и зависимыми обществами, прочие кредиторы. На предприятии отсутствует просроченная кредиторская задолженность и задолженность по векселям к уплате.

 

Таблица 2.2.1 – Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности

Наименование показателей	Качественные сдвиги				Структурные сдвиги
	на начало года, тыс.руб.	на конец года, тыс.руб.	абсолютное отклонение, тыс.руб.	относительное отклонение, %	уд. вес на начало года	уд. вес на конец года	абсолютное отклонение
1	2	3	4	5	6	7	8
Кредиторская задолженность
Всего	4078	7104	3026	174,2	19,3	24,3	5,0
в том числе
перед поставщики и подрядчики	2826	5042	2216	178,4	69,3	71,0	1,7
авансы полученные	-	100	100	-	0,0	1,4	1,4
перед бюджетом	402	543	141	135,1	9,9	7,6	-2,2
по социальному страхованию	91	174	83	191,2	2,2	2,4	0,2
по оплате труда	318	462	144	145,3	7,8	6,5	-1,3
перед дочерними и зависимыми обществами	372	400	28	107,5	9,1	5,6	-3,5
прочие кредиторы	69	383	314	555,1	1,7	5,4	3,7
Итог баланса	21124	29280	8156	138,6	100,0	100,0	0,0

 

За отчетный период произошло увеличение кредиторской задолженности как абсолютно, так и структурно. Доля кредиторской задолженности выросла на 5% и составила 24,3%. Итог баланса составил на начало года 21124 тыс. руб. и на конец года 29280 тыс. руб. Отношение суммы заемных средств к общей сумме актива баланса называется коэффициентом зависимости предприятия от кредиторской задолженности. Этот коэффициент дает представление о том, на сколько активы предприятия сформированы за счет кредиторской задолженности. Это говорит о том, что предприятие не имеет достаточной суммы собственных денежных средств, вовлекаемых в оборот, и на 24,3% формирует свои активы за счет заемных средств, в частности, кредиторской задолженности (увеличение финансовой зависимости от внешних кредиторов и инвесторов).

По анализируемому предприятию кредиторская задолженность за отчетный год возросла на 3026 тыс . руб. (с 4078 тыс . руб. до 7104 тыс . руб.) или на 74,2%. Динамика роста кредиторской задолженности заметно выше динамики роста итога баланса (74,2% и 38,6% соответственно). Рост кредиторской задолженности может быть обусловлен следующими факторами: снижение скорости обращения долга, необъективность данных баланса (цифры рассчитываются на определенную дату, что не позволяет точно отследить динамику долга); инфляция (в 2003 году она составила порядка 27%), преодоление временных проблем с платежеспособностью (несвоевременное возвращение дебиторской задолженности).

Все элементы, входящие в состав кредиторской задолженности за отчетный период выросли абсолютно, однако в структуре произошли незначительные изменения. Так задолженности перед поставщиками и подрядчиками, по социальному страхованию, прочим кредиторам и авансам полученным увеличили свой удельный вес, а по оплате труда, перед бюджетом и дочерними и зависимыми обществами уменьшили свою долю в общей кредиторской задолженности.

Основной составляющей кредиторской задолженности, как в начале, так и в конце отчетного года составил долг перед поставщиками и подрядчиками (69,3% и 71,0% соответственно). С одной стороны это является положительным моментом, так как эта задолженность наименее опасна для предприятия ввиду отсутствия жестких нормативов оплаты. С другой стороны, наличие большого долга перед поставщиками и подрядчиками к снижению деловой репутации предприятия. Тем не менее жесткие условия рынка иногда не оставляют поставщикам другого выбора, кроме как идти на риск невозврата долга чтобы не остаться совсем без сбыта. Доля этого риска зачастую закладывается в цену поставляемой продукции.

Одним из наиболее важных элементов кредиторской задолженности выступает задолженность по заработной плате. Она относится к числу устойчивых пассивов предприятия, так как облает вполне определенными сроками действия (в зависимости от выбранной предприятием системы оплаты труда, но не более 15 дней) и большим объемом. За отчетный период эта задолженность выросла на 144 тыс. руб. или на 45,3%, однако в структуре кредиторской задолженности доля этой составляющей снизилась на 1,3%.

Задолженность перед бюджетом за отчетный год увеличилась абсолютно на 141 тыс. руб., но по структуре произошло небольшое сокращение этого элемента на 2,2%. Это произошло по причине падения доли прибыли (а значит и налогов из нее), а также из-за уменьшения ставок некоторых конкретных налогов (снижение налогового бремени).

Следует отметить, что за отчетный год на предприятии многократно (более чем в 5,5 раз) увеличилась задолженность перед прочими кредиторами. Однако это увеличение не очень сильно отразилось на структуре кредиторской задолженности, так как доля этого вида долга составила всего 5,4%, и он не является решающим.

В составе обязательств любой организации условно можно выделить задолженность «срочную» (задолженность перед бюджетом, по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению) и «обычную» (обязательства перед дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим кредиторам, задолженность поставщикам). Исходя из этого, можно отметить, что в начале года доля срочной задолженности в составе обязательств соответствовала 19,9% [(402+318+91)/4078], а к концу года эта величина снизилась до 16,6% [(543+462+174)/7104]. Это говорит о том, что происходит снижение срочных задолженности, которые при несвоевременном погашении могут вызвать более серьезные осложнения, а это свидетельствует о более рациональной структуре долга.

Таким образом, можно сделать вывод, что за отчетный год произошло абсолютное увеличение всех имеющихся составляющих кредиторской задолженности. Вся задолженность выросла на 3026 млн. руб. или 74,2%, но отдельные элементы росли непропорционально, например задолженность пред дочерними и зависимыми обществами выросли на 7,5%, в то время как задолженность по прочим кредиторам на 455,1%. Такая динамика вызвала ряд изменений и в структуре кредиторской задолженности, но эти изменения не стали коренными: по прежнему основным источником кредиторской задолженность является задолженность перед поставщиками и подрядчиками, максимальные структурные отклонения не превысили и 4%, по-прежнему отсутствует просроченная кредиторская задолженность. Все это говорит о относительно стабильной политике предприятия по заимствованию средств через кредиторскую задолженность.

Установив достоверность дебиторской задолженности, проанализировав данные, отраженные в третьем разделе баланса предприятия, нужно проанализировать состав и структуру дебиторской задолженности, дать оценку с точки зрения её реальной стоимости, распределить дебиторскую задолженность по срокам образования, определить качество и ликвидность этой задолженности. Проанализировав данные таблицы 2.2.1 можно сделать выводы, что дебиторская задолженность увеличилась на 299 тыс. руб. или на 23,1%. Существенные изменения произошли в структуре дебиторской задолженности. Удельный вес расчетов с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги сократился с 60,2% до 46,7% Удельный вес прочей дебиторской задолженности наоборот увеличился на конец отчетного периода на с 30,1% до 50,8%

Хотя и незначительно, но всё же оказывало влияние на состав и структуру дебиторской задолженности векселя, полученные и авансовые платежи. Если на начало года расчета векселями не было, то к концу года сумма от полученных векселей составила 40 тысяч руб., т.е. удельный вес этой суммы в общей сумме задолженности составил 2,5%. По статье «Авансовые платежи» наоборот, на начало года сумма задолженности составила 125 тысяч руб. или 9,7% от общей суммы задолженности. Затем эта сумма была погашена и задолженности по этой статье нет. На финансовое положение предприятия влияет не само наличие дебиторской задолженности, а её размер, движение и форма, т.е. то, чем вызвана эта задолженность. Возникновение дебиторской задолженности представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности при системе безналичных расчетов, так же как и появление дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность не всегда образуется в результате нарушения порядка расчетов и не всегда ухудшает финансовое положение. Поэтому её нельзя в полной сумме считать отвлечением собственных средств из оборота, т.к. её служит объектом банковского кредитования и не влияет на платежеспособность предприятия. Исходя из этого, различают нормальную и неоправданную дебиторскую задолженность К неоправданной дебиторской задолженности относится задолженность по претензиям, возмещению материального ущерба (недостачи, хищения, порчи ценностей) и задолженность по расчетным документам, срок оплаты которых истек. Неоправданная дебиторская задолженность представляет собой форму незаконного отвлечения оборотных средств и нарушение финансовой дисциплины.

Поэтому особое внимание при анализе уделяется именно неоправданной дебиторской задолженности. После общего анализа состава и структуры дебиторской задолженности необходимо проанализировать и дать оценку её с точки зрения реальной стоимости. Это связано с тем, что не вся дебиторская задолженность может быть взыскана. Возвратность её определяется на основе прошлого опыта и текущих условий. Бухгалтерский риск состоит в том, что прошлый опыт может быть неадекватной мерой будущего убытка, или что текущие условия могут быть не полностью учтены. В результате убытки могут быть существенными. Необходимо знать реальность и правильность определения вероятности возврата дебиторской задолженности. Расчет процента невозврата долгов производится по средним данным за несколько лет.

 

2.3. Совершенствование дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии

 

Управление дебиторской задолженностью непосредственно влияет на прибыльность компании и определяет дисконтную и кредитную политику для малоэффективных покупателей, пути ускорения востребования долгов и уменьшение безнадежных долгов, а также выбор условий продажи, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств.

К приемам совешенствования управления дебиторской задолженностью относятся:

1.учет заказов,

2.оформление счетов

3.3.установление характера дебиторской задолженности.

4.установление штрафов  на просрочку дебиторской задолженности.

Рассчитаем сумму пеней и штрафов для трех наиболее злостных должников: «Арбат», «Арсенал», «Вершина».

Сумма долга заказчика «Арбат» составляет 1,6 тыс. руб.

Сумма долга заказчика «Арсенал» составляет 1,9, 75 тыс. руб.

Сумма долга заказчика «Вершина» составляет 1,4 тыс. руб.

 Рассчитаем размер пени, возможной к взысканию с покупателей.

Пеня (30 дней просрочки) = 1,6 * 0,001 * 30 = 0,048 тыс. руб.;

Пеня (60 дней просрочки) = 1,9 * 0,001 * 60 = 0,114 тыс. руб.;

Пеня (90 дней просрочки) = 1,4 * 0,001 * 90 = 0,126 тыс. руб.

Договором поставки также предусмотрены штрафы за нарушение хозяйственных договоров в размере 5% от суммы долга. Рассчитаем размер штрафов, возможных к взысканию с покупателей.

Общая сумма долга составляет 1,6 + 1,9 + 1,4 = 4,9 тыс. руб.

Сумма штрафа составляет от общей суммы долга   4, 9 тыс. руб.

Штраф =  4,9 * 0,05 =  0,245 тыс. руб.

Сумма дебиторской задолженности заказчиков, после проведения данных мероприятий будет равна:

ДЗ заказ.. =  4,9 –  4,9 * 0,8 =  0,98 тыс. руб.

Суммы полученных пени и штрафов будут соответственно равны:

Пеня = (0, 048+0,114+0,126) * 0,8 = 0,23 тыс. руб.

Штраф = 0,245 * 0,8 = 0,196 тыс. руб.

Таким образом, сумма полученных дополнительных денежных средств от пеней и штрафов за просроченную дебиторскую задолженность составит 0,426 тыс. руб.

 Среди подлежащих рассмотрению моментов есть некоторые, требующие особого внимания, например необходимость поиска путей сокращения среднего промежутка времени между завершением операции по продаже товара и выпиской счета-фактуры покупателю. Вы также должны оценивать возможные издержки, связанные с дебиторской задолженностью, т.е. упущенная выгода от неиспользования средств, вместо их инвестирования.

Управление дебиторской задолженностью связано с двумя видами резервов времени – на выписку счета-фактуры и отправку почтой. Время на выписку счета – это количество дней от отправки товара покупателю и до высылки счета. Очевидно, что компании следует отправлять счета одновременно с товаром. Время почтовой доставки – между подготовкой счета-фактуры н получением его покупателем. Время почтового прохождения документов может быть сокращено за счет децентрализации выписки счета-фактуры и почтовой отправки (используя службу срочных почтовых отправлений для крупных счетов-фактур с вручением в предусмотренные сроки либо предоставляя скидки за авансовые платежи).