Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности машиностроительного предприятия

 

2. Комплексный анализ  ФХД предприятия

2.1 Анализ производства  и реализации продукции

 

В условиях конкурентного рынка  возможный объем реализации является основой разработки производственной программы. Предприятие производит товары, в которых есть потребность на рынке, в объеме, который реально может быть реализован на рынке.

Темпы роста объема производства и реализации продукции влияют на результаты деятельности предприятия. В данном разделе анализируется динамика объема производства и реализации за 2006, 2007, 2008 года в сопоставимых ценах (таблица 1). В качестве сопоставимых цен применяются действующие цены отчетного года. Объем произведенной и реализованной продукции в предыдущие годы определяется с использованием индекса цен.

 

Таблица 1 - Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах в 2010 году

Год	Объем производства, тыс.руб.	Темп роста		Объем реализации, млн.руб.	Темп роста
		базисный	цепной		базисный	цепной
2008	670,3	100,00%	-	609,4	100,00%	-
2009	679,7	101,40%	98,62%	617,9	101,39%	98,62%
2010	496,6	74,08%	136,87%	451,5	74,09%	136,85%

 

Расчет базисных темпов роста производится по формуле:

 

Расчет цепных темпов роста производится по формуле

,

где    – объем товарной продукции в стоимостном выражении в сопоставимых ценах в (i-1) и i-ом году соответственно;

- объем товарной продукции года, взятого за базу сравнения.

Исходя из данных, представленных в таблице 1, можно сделать вывод, что объем производства в 2009 году по отношению к 2008 в сопоставимых ценах увеличился на 1,4%, а в 2010 уменьшился на 25,92%. Объем реализации в 2010 году, по отношению к 2008, уменьшился на 25,91%, по отношению к 2009 году – уменьшился на 27,3%. Объем реализации в 2009 году по отношению к 2008 увеличился на 1,39%.

 

Рис. 1 - Динамика производства и реализации продукции

 

Динамика объема реализованной продукции за последний год анализируется отдельно в действующих ценах соответствующего года. На объем реализованной продукции оказывают влияние 2 группы факторов:

- изменение объема производства  продукции;

- изменение остатков нереализованной  продукции.

Для анализа влияния этих факторов необходимо произвести следующие расчеты (таблица 2).

Увеличение остатков нереализованной продукции в действующих ценах соответствующего года в отчетном году по сравнению с предыдущем годом при одновременном снижении их доли от объема продукции свидетельствует о росте цен на продукцию и снижении физического объема остатков нереализованной продукции.

 

Таблица 2 - Расчет влияния факторов на изменение объема реализованной продукции в действующих ценах  в 2009 - 2010 г., тыс. руб.

Показатели	Базисный год	Отчетный год (2010)		Отклонения		Темп роста, %
				(+, –)
	(2009 г.)	план	факт	от базы	от плана	по плану	фактически
1. Объем производства  продукции	679,7	748,0	496,6	-183,1	-251,4	110,05%	73,06%
2. Выручка от реализации продукции	617,9	680,0	451,5	-166,4	-228,5	110,05%	73,07%
3. Изменение остатков нереализованной  продукции (п. 1 – п. 2)	61,8	68,0	45,1	16,7	22,9	110,03%	72,98%
4. Доля изменения остатков нереализованной  продукции  (п.3 / п.1·100), %	9,09%	9,09%	9,08%	0,01%	0,01%	99,99%	99,88%

 

Уменьшение остатков нереализованной продукции в действующих ценах 2010 года по сравнению с ценами 2009 года при одновременном снижении их доли от объема продукции свидетельствует о росте цен на продукцию и снижении физического объема остатков нереализованной продукции.

При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмичности производства и реализации продукции. Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции; увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Расчет коэффициента ритмичности представлен в таблице 3.

 

Таблица 3 -  Анализ ритмичности работы предприятия за 2008, 2009, 2010 годы

Наименование показателя	2008 год		2009 год		2010 год		Итого за 3 года	Средне-годовой объем
	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес
Выручка от реализации продукции, млн.руб., в т.ч.
– по плану	550	30%	615	33%	680	37%	1 845,0	615
– по факту	609,40	36%	617,9	37%	451,5	27%	1 678,8	559,6
Выполнение плана	1,108		1,0047		0,664
Зачтено в выполнение плана по ритмичности	609,40	21%	617,9	35%	451,5	43%
Коэффициент ритмичности				21%+35%+43%=			99%

 

Значение коэффициента ритмичности равно 99%. Следовательно, можно сделать вывод, что предприятие работает достаточно ритмично. Так же следует отметить, что в 2009 году были самые высокие показатели реализации продукции, связанные с повышением спроса на производимую продукцию и освоением новых видов деятельности.

Анализ производства и реализации продукции ОАО МК «Витязь» выявил отрицательную динамику: выручка от реализации продукции в 2010 году по сравнению с 2008-2009 гг. значительно уменшилась. Не вся продукция, производимая на предприятии была реализована, особенно это видно по показателям 2009 года, но в последующий период ситуация была более стабильная.

В настоящее время одним из путей возможного решения вопроса нереализованной продукции является возможность ее переоснащения, в связи с усовершенствованием выпускаемых изделий.

 

2.2 Анализ использования  факторов производства

 

 

Показатели интенсивности использования факторов производства (производственных ресурсов) предприятия в рыночных условиях служат общей оценкой эффективности работы предприятия.

Качественные показатели использования производственных ресурсов это производительность труда, материалоемкость, фондоотдача и оборачиваемость оборотных средств, отражающие интенсивность использования ресурсов, – являются одновременно и показателями экономической эффективности повышения организационно-технического уровня и других условий производства.

Характеристика данных показателей, определяющих интенсивность использования производственных ресурсов, приводится в таблице 4.

 

Таблица 4 - Основные факторы, определяющие объем реализации продукции и анализ интенсификации производства

Наименование показателя	Обозначение, формула расчета	Базисный год           (2009 г.)	Отчетный год        (2010 г.)	Изменения   ( +, –)	Темп роста (ТРi ), %
Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс.руб.	В	617 948,0	451 545,0	-166 403,0	73,07%
Среднесписочная численность персонала, чел.	Ч	1 573	1 503	-70	95,55%
Материальные затраты, тыс.руб.	МЗ	281 157,0	177285	-103 872,0	54,72%
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб.	ОФ=(ОФнач+ОФкон)/2	164 462,5	153 851,0	-10 611,5	93,55%
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб.	ОС=(ОСнач+ОСкон)/2	291 213,5	413 811,0	122 597,5	142,10%
Производительность труда, тыс.руб./чел.	ПТ=В/Ч	392,8	300,4	-92,4	76,47%
Материалоотдача, руб./руб.	МО=В/МЗ	2,2	2,9	0,7	133,54%
Фондоотдача, руб./руб.	ФО=В/ОФ	3,8	2,9	-0,8	78,11%
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты	Коб=В/ОС	2,1	1,1	-1,0	51,42%

 

Значение выручки от продаж В берется из Отчета о прибылях и убытках, строка 010 (форма №2). Снижение выручки от продаж свидетельствуют о том, что на предприятии произошел спад производства.

Значение среднесписочной численности персонала Ч берется из годового отчета предприятия.

Значения материальных затрат МЗ берутся из Приложения к бухгалтерскому балансу, строка 710 (форма №5) (приложения 2, 3).

Среднегодовая стоимость основных фондов рассчитывается как средняя арифметическая величин основных средств на начало и конец года, значения, которых берутся из формы №5 (строка 130) за минусом амортизации из формы № 5 (строка 140).

 

 

Базисный год (данные из формы №5 за 2009 г.):

 тыс. руб.

Отчетный год (данные из формы №5 за 2010 г.):

 тыс. руб.

Снижение среднегодовой стоимости основных средств на 0,54% является отрицательным моментом в деятельности предприятия.

Среднегодовая стоимость оборотных средств рассчитывается как средняя арифметическая величин оборотных средств на начало и конец года, значения, которых берутся из формы №1 (строка 290).

Базисный год (данные из формы №1 за 2009 г.) (приложение 2):

 тыс. руб.

Отчетный год (данные из формы №1 за 2010 г.) (приложение 3):

 тыс. руб.

Снижение абсолютной величины оборотных активов свидетельствует о снижении масштаба производства.

Производительность труда в расчете на 1 работника рассчитывается по формуле

ПТ=

Снижение производительности труда является показателем снижения эффективности управления предприятием, снижением среднесписочной численности персонала.

Материалоотдача рассчитывается по формуле

МО =

Увеличение материальных затрат на 6245,00 в отчетном году привело к росту себестоимости продукции.

Фондоотдача рассчитывается по формуле

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств рассчитывается по формуле:

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (число оборотов) – показывает, сколько оборотов совершили оборотные средства за анализируемый период [15]. Уменьшение данного коэффициента на 1 свидетельствует о снижении эффективности управления.

Таким образом, в 2010 году происходит падение выручки от реализации, снижение фондоотдачи по причине отсутствия спроса на производимую продукцию, резкого снижения количества контрактов и роста цен на сырье и материалы. Снижение производительности труда в 2010 году до 300,4 тыс.руб./чел. по причине снижения объемов производства и снижения среднесписочной численности предприятия на 70 человек.