Комплексный экономический анализ

Аналогичным образом выполняется  анализ влияния факторов на изменение  отработанных человеко-часов в динамике – в IV квартале по сравнению с I кварталом. В этом случае вместо плановых показателей применяются показатели I квартала. Общее изменение отработанных человеко-часов определяется путем суммирования изменений за счет всех факторов.

По всем работникам:

Влияние фактора «численность работников»:

(530 – 510) · 63 · 7,8 = 9830

Влияние фактора «средняя продолжительность периода»:

530 · (62 – 63) · 7,8 = - 4130

Влияние фактора «средняя продолжительность рабочего дня»:

 530 · 62 · (7,8 – 7,8) = 0

Общее изменение отработанных человеко-часов определяется путем  суммирования:  

∆ = 9830 – 4130 – 0 = 5700

Проверка:  256310 – 250610 = 9830 – 4130 – 0

                                                5700 = 5700

Категория «Рабочие»:

Влияние фактора «численность рабочих»:

(390 – 400) · 64 · 7,6 = - 4864

Влияние фактора «средняя продолжительность периода»:

390 · (61 – 64) · 7,6 = - 8892

Влияние фактора «средняя продолжительность рабочего дня»:

 390 · 61 · (7,8 – 7,6) = 4756

Общее изменение отработанных человеко-часов определяется путем  суммирования:  

∆ = -4864 – 8892 + 4756 = - 9000

Проверка:   185569 – 194560 = -4864 – 8892 + 4756

                                               - 9000 = - 9000

Таким образом, в IV квартале по сравнению с I кварталом произошло увеличение фактически отработанных человеко-часов по всем работникам на 9000 чел-ч. По категории «Рабочие» наблюдается снижение отработанных человеко-часов в IV квартале по сравнению с I кварталом (4864 чел-ч). Отрицательное влияние оказало снижение средней продолжительности рабочего периода по категории «рабочие», что свидетельствует о внутрисменных и целодневных простоях на предприятии.

Задание 2.3. Оценка показателей производительности труда

Среднеквартальная выработка:

, где

ЧВ – часовая выработка.

Влияние факторов на изменение  квартальной выработки в  IV квартале по сравнению с планом определяется методом разниц:

По всем работникам:

Влияние фактора «средняя продолжительность периода»:

 16 · 8 · (62 – 64) = - 256 руб.

Влияние фактора «средняя продолжительность дня»:

 16 · (7,8 – 8) · 62 = - 197,4

Влияние фактора «часовая выработка работника»:

  (17,9 – 16) · 7,8 · 62 = 921,8

Общее изменение фактической  выработки работников предприятия  за счет всех факторов:

 - 256 – 197,4 + 921,8 = 468,4 руб.

Проверка:   8641,5 – 8173,1 = - 256 – 197,4 + 921,8

                                               468,4 = 468,4

По категории «Рабочие»:

Влияние фактора «Средняя продолжительность периода»:

 20,3 · 8 · (61 – 64) = - 485,2

Влияние фактора «Средняя продолжительность дня»:

 20,3 · (7,8 – 8) · 61 = - 247,1

Влияние фактора «Часовая выработка рабочего»:

(24,7 – 20,3) · 7,8 · 61 = 2110

Общее изменение фактической  выработки рабочих за счет всех факторов:

- 485,2 – 247,1 + 2110 = 1377,7

Проверка:   11743,6 – 10365,9 = - 485,2 – 247,1 + 2110

                                           1377,7= 1377,7

Таким образом, в IV квартале по сравнению с планом произошло увеличение показателя квартальной выработки, как работников предприятия, так и рабочих и составило в абсолютном выражении 468,4 и 1377,7 руб., в относительном – 5,7% и 13,3% от плана соответственно. Это оценивается положительно, так как среднеквартальная выработка является качественным показателем. Данное увеличение показателей произошло, главным образом, за счет увеличения часовой выработки – по работникам в целом на 11,9%, по рабочим – на 21,7%. Данный факт оценивается положительно, и может быть связан с повышением квалификации рабочих и работников в целом, за счет мотивации персонала, улучшение технического уровня производства, уменьшение непроизводительных затрат времени в связи с браком.

Снижение средней продолжительности периода (на 0,2 часа в день) и средней продолжительности дня (на 2 дня – по работникам и 3 – по рабочим) имело отрицательное влияние на среднеквартальную выработку и свидетельствует об увеличении количества простоев, как внутрисменных, так и  целодневных, а также неявок по различным причинам.

Предприятию необходимо продолжать выбранную политику, но обратить внимание на причины, вызывающие простои и  неявки  на работу.

Влияние факторов на изменение  квартальной выработки в  IV квартале по сравнению с I  кварталом:

По всем работникам:

Влияние фактора «Средняя продолжительность периода»:

 15,9 · 7,8 · (62 – 63) = - 125,8

Влияние фактора «Средняя продолжительность дня»:

 15,9 · (7,8 – 7,8) · 62 = 0

Влияние фактора «Часовая выработка работника»:

(17,9 – 15,9) · 7,8 · 62 = 963,3

Общее изменение фактической  выработки работников предприятия  за счет всех факторов:

- 125,8 + 0 + 963,3 = 837,5

Проверка:   8641,5 – 7804 =  - 125,8 + 0 + 963,3

                                           837,5 = 837,5

По категории «Рабочие»:

Влияние фактора «Средняя продолжительность периода»:

 20,5 · 7,6 · (61 – 64) = - 466,4 руб.

Влияние фактора «Средняя продолжительность дня»:

 20,5 · (7,8 – 7,6) · 61 = 252,1

Влияние фактора «Часовая выработка рабочего»:

(24,7 – 20,5) · 7,8 · 61 = 2007,9

Общее изменение фактической  выработки рабочих за счет всех факторов:

 - 466,4 + 252,1 + 2007,9 = 1793,6

Проверка:  11743,6 - 9950 = - 466,4 + 252,1 + 2007,9

                                         1793,6 = 1793,6

В IV квартале по сравнению с I кварталом также произошло увеличение фактической среднеквартальной выработки всех работников предприятия и рабочих, в частности. Данное изменение исследуемого показателя произошло, в основном, под влиянием фактора «часовая выработка»  – выработка работников и рабочих увеличилась на 963,3 и 2007,9 руб. соответственно. Данный факт связан с теми же причинами, что и при сравнении с планом.

Фактор «Средняя продолжительность  периода»  не повлиял на выработку  работников, так как в IV квартале по сравнению с I не изменился, но оказал положительное влияние на выработку рабочих (в размере 252,1 рублей), что оценивается положительно, так как предприятию удалось сократить непроизводственные затраты времени, внутрисменные простои рабочих.

Фактор «Средняя продолжительность  рабочего дня» сдержал рост среднеквартальной  выработки у  работников на 125,8 рублей, у рабочих – на 466,4 рубля, что может быть связано с неявками на работу и целодневными простоями.

В связи со всеми данными  фактами предприятию удалось  повысить объем валовой продукции  на 15,1% (600 тыс. рублей).

 

 

 

Раздел 3. Анализ себестоимости  продукции.

Задание 3.1. Сопоставить темпы роста выручки и полной себестоимости реализованной продукции и сделать выводы об их влиянии на изменение рентабельности продаж. Выполнить факторный анализ рентабельности продаж.

Сопоставить динамику затрат на 1 руб. валовой продукции  и 1 руб. выручки.

Таблица 3.1

Анализ динамики и полной себестоимости реализованной продукции

Показатель	I квартал	IV квартал	изменение
			абсолютное	Темп изменения %
Выручка от продажи продукции, тыс.руб.	4360	4070	- 290	- 6,7
Полная с\с реализованной продукции, тыс. руб.	3360	3280	- 80	- 2,4
Затраты на 1 руб. выручки, руб\руб	0,77	0,81	0,04	5,2
Прибыль от продаж, тыс.руб.	1000	790	- 210	- 21
Рентабельность продаж, %	0,23	0,19	- 0,04	- 7,4

 

Факторный анализ рентабельности продаж:

1. Общее изменение рентабельности  продаж в IV квартале по сравнению с I кварталом:

= 0,19 – 0,23 = - 0,04

2. Влияние изменения выручки от продажи на изменение рентабельности:

 = (1000 / 4070) – (1000 / 4360) = 0,02

3. Влияние изменения прибыли  от продаж на изменение рентабельности:

  = ( 790/ 4070) – (1000/ 4070) = - 0,06

 0,02 – 0,06 = - 0,04 (- 7,4%)

На основе представленных данных можно сделать вывод о  том, в отчетном периоде по сравнению  с базисным произошло уменьшение показателя выручки от продажи продукции на 6,7% (290 тыс. рублей), при этом же полная себестоимость реализованной продукции снизилась всего на 2,4% (80 тыс. рублей). Данная тенденция рассматривается как отрицательная, так как темп снижения выручки выше темпа снижения себестоимости продукции, что привело к увеличению затрат на 1 рубль выручки (на 5,2%) и к потери в прибыли (снизилась на 21%). На это могло повлиять снижение спроса на товар, в результате чего пришлось реализовывать товар по меньшей цене.

Следствием этого явилось  и снижение рентабельности продаж на 7,4%, что является негативным фактором, т.к. свидетельствует о снижении эффективности предпринимательской деятельности. Предприятию необходимо искать новые рынки сбыта, улучшать качество товара или же диверсифицировать производство.

Таблица 3.2

Анализ показателей уровня затрат на 1 рубль выручки и 1 рубль  валовой продукции

Показатель	I квартал	IV квартал	изменение
			абсолютное	Темп изменения %
Валовая продукция, тыс.руб.	3980	4580	600	15,1
Затраты на производство продукции, тыс.руб.	3670	3820	150	4,1
Затраты на 1 рубль валовой  продукции, руб\руб	0,92	0,83	- 0,09	- 9,8
Затраты на 1 рубль выручки, руб\руб	0,77	0,81	0,04	5,2

 

В IV квартале по сравнению с I произошло увеличение объема валовой продукции на 15,1%, а затраты на производства всего на 4,1%. Вследствие этого в отчетном периоде уровень затрат на 1 рубль валовой продукции снизился на 9 коп. (9,8%). Это может быть связано с увеличением объема производства продукции, что приводит к снижению себестоимости продукции, а так же с изменением структуры выпущенной продукции,  изменением уровня затрат на производство отдельных изделий, изменением цен и тарифов на потребление материальных ресурсов. Данная тенденция оценивается положительно.

А затраты на 1 рубль выручки увеличились на 4 коп. (5,2%). Это факт имеет негативное влияние, связано с уменьшением объема реализации продукции, а так же снижением цены на продукцию, как это было отмечено в первом разделе.

При этом уровень затрат на 1 рубль валовой продукции ниже уровня затрат на 1 рубль выручки, что  свидетельствует о том, что в  незавершенном производстве находится  более рентабельная продукция, а  значит, у предприятия существует возможность получения большей  прибыли в будущем.

Задание 3.2. Проанализировать структуру затрат на производство продукции в разрезе экономических элементов и выявить тенденции в изменении доли живого и овеществленного труда в общих затратах.

Таблица 3.3

Анализ структуры затрат на производство продукции в разрезе  экономических элементов

Показатель	I квартал		IV квартал		Изменение
	тыс.руб.	структура %	тыс.руб.	структура %	тыс.руб.	структура %
Затраты на производство продукции, всего  В т.ч.	3670	100	3820	100	150	0
-материальные затраты	1960	53,4	1810	47,4	- 150	- 6
-затраты на оплату  труда с начислениями	1510	41,1	1380	36,1	- 130	- 5
-амортизация	190	5,2	470	12,3	280	7,1
-прочие затраты	10	0,3	160	4,2	150	3,9
2.Затраты живого труда	1510	41,1	1380	36,1	- 130	- 5
3.Затраты овещест-вленного труда	2160	58,9	2440	63,9	280	5