Комплексный экономический анализ основного капитала как инструмент поиска резервов повышения эффективности его использования

Промаркированные древесные упаковочные  и крепежные материалы могут  без дополнительного фитосанитарного  контроля иметь свободное обращение  при международной торговле, но при  отсутствии маркировки могут быть не приняты странами, которые ввели  указанные фитосанитарные меры, также  как и продукция, при экспорте которой используются вышеупомянутые древесные упаковочные и крепежные материалы.

В соответствие с тем, что ООО  «Парма» является единственным предприятием, осуществляющим фумигацию пиломатериалов, заказчиками услуг также являются еще два крупных порта Краснодарского края, это Ейский морской торговый порт («Директория - Новый морской  порт») и Туапсинский морской  торговый порт), осуществляющие поставку

 

своего  пиломатериала, или же покупку пиломатериала  ООО «Парма» для дальнейшего  обеззараживания.

Товарооборот любого предприятия  является одним из показателей оптовой  торговли, в частности, предприятие  ведет активную продажу пиломатериалов различных пород: хвойных, лиственных, твердолиственных различных размеров. Для осуществления продажи лиственных пород пиломатериалов, ООО «Парма»  заключает договора поставки с указанием  объема и сроков поставки леса как  с покупателем, так и с поставщиком, основными из которых, являются предприятия  по деревообработке .

2.2 Анализ основного  капитала и оценка эффективности  его использования.

Основной капитал представляет собой часть ресурсов ( собственного и заемного капитала) организации, инвестированных  для приобретения или создания новых  основных фондов производственного  и непроизводственного назначения. Это материализовавшаяся часть  собственного и заемного капитала для  использования его (основного капитала) в процессе производства и реализации продукции, товаров, работ, услуг с  целью получения доходов организации.

Существенным сегментом  основного капитала являются основные средства – часть имущества, используемая в качестве средств труда в  процессе производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо для  управления организацией в течении  периода, превышающего 12 месяцев. основные средства должны участвовать в производстве как минимум более одного года или иметь стоимость, превышающую  стократный установленный законом  минимальный размер оплаты труда  за единицу 

приобретенных основных средств, независимо от срока их полезного  использования. Срок полезного использования  – это период, в течение которого использование объекта основных средств призвано приносить доход  организации.

Согласно ПБУ 6/2001 «Учет  основных средств» к основным средствам  относятся: здания; сооружения; рабочие  и силовые машины и оборудование; измерительные и регулирующие средства; инструмент; производственный и хозяйственный  инвентарь и принадлежности; рабочий, продуктивный и племенной скот; многолетние  насаждения и прочее, срок службы которых  более одного года.

Основные средства принимаются  к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических  затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление за

 

исключением налога на добавленную  стоимость и иных возмещаемых  налогов.

В бухгалтерский баланс основные средства включены по остаточной стоимости, т.е. за вычетом из первоначальной их стоимости суммы амортизационных  отчислений, накопленных за время  их эксплуатации.

В состав основного капитала также включаются нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, которые  уже в настоящий момент обеспечивают получение дохода организации или  будут приносить доход в будущем, как, например, незавершенное строительство. все указанные выше статьи бухгалтерского учета объединены в бухгалтерской  балансе в раздел 1 « Внеоборотные активы».

Исходные данные для анализа  внеоборотных активов представлены в таблице 3.

 

Таблица 3. Состав, структура  и динамика внеоборотных активов  по данным ООО «Парма».

Состав внеоборотных активов	На начало года		На конец года		Изменение (+, -)
	Сумма,  тыс. руб.	%к  итогу	Сумма,   тыс. руб.	%к  итогу	тыс.руб. гр. 3 – гр. 1	пункты гр. 4 – гр. 2
А	1	2	3	4	5	6
Внеоборотные активы –  всего  В том числе: нематериальные активы основные средства незавершенное строительство долгосрочные финансовые вложения прочие внеоборотные активы	32 231   32 264 480 65 937   658	00,0   ,04 79,56 19,90 ,5	337 933   337 264 604 68 812 8192	100,0   0,1 78,3 20,6 3 ,7	+5720   +205 +124 +3875   952 534	-   +0,06 -1,26 +0,7   0,3 0,2

 

 

Данные табл. 1 показывают, что на конец года по сравнению  с его началом внеоборотные активы (ВА) увеличились на 5720 тыс. руб., или  на 1,7% (5720 : 332 213 х 100). Наибольший удельный вес в составе внеоборотных активов  занимают основные средства: на начало года — 79,56%, а на конец года — 78,3%. Незавершенное строительство в  составе ВА занимает соответственно 19,0 и 20,6%. Остальные статьи внеоборотных активов вместе составляют 0,5% от общей  их стоимости по состоянию на начало года, а на конец года — 1,1%. Это  свидетельствует об их несущественном влиянии на формирование внеоборотных активов и основного капитала. Перейдем к оценке эффективности  использования основных средств  — преобладающей части в составе  внеоборотных активов. Наиболее значимыми показателями оценки эффективности использования основных средств (F) являются:

• фондоотдача основных средств – N / F руб.;
• фондорентабельность – P / F коэф.;
• фондовооруженность труда – F / R руб.

Каждый из четырех вышеназванных  показателей можно представить  как двухфакторную кратную модель типа f = x / y

Так, используя для анализа  кратную модель фондоотдачи ФО = N / F, можно с уверенностью утверждать, что фондоотдача (ФО) находится в прямой пропорциональной зависимости от объема продаж или выпуска продукции (N) и в обратно пропорциональной зависимости от среднегодовой стоимости основных средств (F). Тогда объем произведенной или реализованнойсредств (F). Тогда объем произведенной или реализованной продукции будет равен:

 

N= F х ФО                                                                                                                 (7)                  

 

Факторный анализ фондоотдачи  предлагается выполнить по данным табл. 2

Для проведения факторного анализа фондоотдачи следует  ее представить как кратную модель типа:

 

ФО(f)= N / F = X / Y.                                                                                                (8)

 

Расчет влияния фактора х и у предлагается осуществить методом цепных подстановок. Тогда:

Ф  О (х) = х₁ / у₁ - х₀ / у₀ = 473754 / 258600 – 12706 / 258600 = 1,8320 – 0,4358 = +1,3962;

 Ф О (у) = х₁ / у₁ – х₁ / у₀ = 473754 / 264604 - 473754 /258600 = 1,7908 – 1,8320 = -0,0412.

Совокупное влияние двух факторов на прирост фондоотдачи  всех основных средств составило +1,355 руб. (1,3962 — 0,0412). Изменение фондоотдачи  обусловлено главным образом  значительным приростом объема продаж на 361 048 тыс. руб. и увеличением среднегодовой  стоимости основных средств на 11 970 тыс. руб. Первый фактор (х) в общем приросте фондоотдачи составил 99,9% (1,364 : 1,365 х 100 = 99,9%), а второй фактор — всего лишь0,1%. Последнее свидетельствует о том, что у организации имеются резервы повышения эффективности использования основных средств за счет оптимизации их структуры и увеличения времени их эксплуатации в производстве таблица 4.

 

Таблица 4. Исходные данные для проведения факторного анализа фондоотдачи и оценки ее влияния на изменение объема продаж по данным ООО «Парма», тыс. руб.

 

Показатель	Отчетный год	Предыдущий год	Изменение,  +, -
1	2	3	4
1. Выручка от продаж, N (f) 2. Среднегодовая стоимость основных средств, F (X) 3. Среднегодовая стоимость активной части основных средств, Faк (У) 4. Удельный вес активной  части в общей стоимости основных средств (п. 3 : п. 2), dак W 5. Фондоотдача основных средств, руб. (п. 1 : п. 2), ФО 6. Фондоотдача активной части основных средств, руб. (п. 1 : п. 3), ФОак (Z)	473 754   264 542     220 130     0,83210        1,7908          2,1522	112 706        258 600            208 160       0,804949            0,4358           0,54144	+361 048   +5942     +11 970     +0,027151   + 1,355     +1,61076

 

 

Для исчисления влияния факторов структуры основных средств и  времени их полезного использования  рекомендуется применять в факторном  анализе фондоотдачи следующую  мультипликативную шестифакторную модель:

 

N / F = F_a / F * F_{уст. маш.} / F_a * F_{отраб. ст./см.} / F_{уст. маш} * T_час / F_{отраб. ст./см} * N / T_час .   (9)

 

где F — стоимость установленных машин и оборудования, тыс. руб.;

      F_{отраб. ст./см.} — число отработанных станко-смен;

      Т_час — общее число отработанных часов;

      N / T_час - среднечасовая выработка продукции, руб.;

      F_a / F — удельный вес активной части основных средств в среднегодовой общей стоимости основных средств;

      F_{уст. маш.} / F_a — доля установленных машин и оборудования в общей стоимости активной части основных средств;

      F_{отраб. ст./см.} / F_{уст. маш}  — среднее число отработанных станко-часов на единицу установленного оборудования;

     T_час / F_{отраб. ст./см}  - количество часов работы оборудования в одну станко - смену.

 

Представленную модель фондоотдачи  можно выразить формулой                                      ФО = x  * y * z *  x *  q * l * m . Расчет влияния факторов осуществляется методом цепных разниц. Например:

   

  f (x   ) =  x * y₀ * z₀ * q₀ * l₀ * m₀;                                                                         (10)

 

         f (m   ) =  m *  x₁ * y₁ * z₁ * q₁ * l₁.                                                                       (11)

 

Для оценки влияния на прирост  выручки от продаж изменения факторов: стоимости основных средств (F), их структуры d = F_ak / F и фондоотдачи активной их части      

    ФО_ак = N / F_ak – составим мультипликативную модель зависимости результативного показателя (N) от факторов (F, d, ФО_ак). Тогда:

 

N = F * F_a / F * N / F_a = x * y * z                                                                             (12)

 

Совокупное влияние факторов на изменение объема продаж составляет 361 062 тыс. руб.: 2590 + 3889 + 35 4569 = +361 048 тыс. руб.

 

Для расчета влияния факторов (х, у, z) на изменение объема продаж (+361 048 тыс. руб.) воспользуемся данными таблице 5.

 

Тогда:

 N(x) =   х * y₀ * z₀ = +5942 * 0,804949 * 0,54144 = 2590 тыс. руб.;

  N(y) =   y * x₁ * z₀ = +0,027151 х 264 542 х 0,54144 = +3889 тыс. руб.;

  N(z) =   z * x₁ * y₁ = +1,61076 х 264 542 х 0,83210 = 354 578 тыс. руб.

 

 

Таблица 5. Расчет влияния  оборачиваемости оборотных активов  на изменение прибыли от продаж по данным ООО «Парма».

Показатель	Отчетный год	Предыдущий год	Изменения  (+, -)
А	1	2	3
1. Выручка от продаж, тыс.  руб. (N) 2. Прибыль от продаж, тыс.  руб. (Р) 3. Среднегодовые остатки  оборотных активов, тыс. руб. (ОА) 4. Рентабельность продаж, коэф. (п. 2 : п. 1) – P / N 5. Коэффициент оборачиваемости  оборотных активов (до 0,001), об. (п. 1 : п. 3) – N / OA 6. Прирост (уменьшение) прибыли (    P) от продаж за счет изменения: ба. Рентабельности продаж (х) 6б. Коэффициента оборачиваемости  оборотных активов (у) бв. Изменения средних  остатков оборотных активов (z) 7. Баланс отклонений (6а  + 6б+ 6в) Модель зависимости прибыли  от факторов Р = P / N * N / OA * OA = x *  y * z	473 754 18 658   92 160   0,03938   5,14056   -   - -   - -	112 706 16 117   53 118       0,1430   2,12180   -   - -   - -	+361 048 +2541   +39 042   -0,10362   +3,01876   +2541   -11 678 +6315   +7904      +2541