Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия

Федеральное государственное образовательное  бюджетное учреждение

высшего профессионального образования

 

«Финансовый университет 

при Правительстве Российской Федерации»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая  работа

по  дисциплине «Комплексный экономический  анализ хозяйственной деятельности»

 

Вариант № 3

 

 

 

                                                                                                       Преподаватель: ст. пр.Бабинцева Н.В.

                                                                                          Выполнила: Чарушина О.Н.

                                                                                          Курс: 5

                                                                                          Факультет: учётно-статистический

                                                                                         Специальность: бухгалтерский учёт

                                                                                          Группа: город

                                                                                          № личного дела: 08УББ01914

 

 

 

Киров

                                                               2013г

Содержание:

Введение.............................................................................................................

1. Анализ ресурсного  потенциала организации.................................................

2. Анализ производства  и объёма продаж..........................................................

3. Анализ затрат  и себестоимости продукции, доходов и расходов организации............................................................................................................

4. Анализ финансовых  результатов деятельности организации.....................

5. Анализ финансового положения организации..............................................

6. Комплексная  оценка производственно-хозяйственной  деятельности организации............................................................................................................

Заключение ….....................................................................................................

Список  литературы …........................................................................................

Приложения..........................................................................................................

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

С помощью комплексного анализа изучаются тенденции  развития, анализируются факторы  изменений результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

Данная тема является актуальной, так как устойчивое финансовое положение предприятия является результатом умелого управления всей совокупностью производственных и хозяйственных факторов предприятия.

Предметом исследования курсовой работы является анализ деятельности предприятия. Объектом исследования является ООО «Рубин». Период исследования -  прошлый год, отчетный год и планируемый период.

Источники информации- Бухгалтерский баланс, Отчет о  прибылях и убытках, данные управленческого  учета..

Целью работы является:

- развитие практических навыков проведения экономического анализа;

-обобщение полученных  результатов анализа;

- определение  комплектной величины резервов, которые в конечном итоге могут  быть квалифицированны как готовые  к мобилизации в производственно-хозяйственной  деятельности анализируемой организации.

Задачи:

• провести аналитические расчеты показателей на основании предложенных информационных материалов;
• охарактеризовать хозяйственную деятельность организации и идентифицировать факторы, влияющие на её изменения;
• проанализировать показатели, полученные в процессе расчетов;
• сформировать выводы и предложения.

 

1. Анализ ресурсного потенциала организации.

1.1. Определим  степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых  ресурсов, на прирост выручки  от продаж по сравнению с прошлым годом. Расчеты произведем наиболее целесообразным способом с учетом состава показателей, предложенных в справке №1 «Данные статистических и оперативных отчетов, используемые в процессе анализа ресурсного потенциала организации».   

Полученные результаты оформим в таблице №1:

Таблица 1.

Анализ  степени влияния на объём продаж отдельных факторов,

связанных с использованием трудовых ресурсов

 

 

 

 

 

 

 

 

Вывод: за счет увеличения численности рабочих в отчетном году  на 1%,а так же числа отработанных человеко-дней  на 1,421% и снижения числа отработанных человеко-часов на 5,341%, объём продаж в отчетном периоде возрос на 20%. Среди отрицательно влияющих факторов мы наблюдаем лишь изменение числа отработанных человеко-часов. Именно этот показатель оказывает негативное воздействие и уменьшает выручку от продаж, поэтому необходимо задуматься о лучшем использовании трудовых ресурсов.

1.2. Определим  степень влияния на объём продаж  отдельных факторов, связанных с  использованием материалов. Полученные  данные обобщим в таблице №2: 

 

 

 

 

Анализ  степени влияния на объём продаж отдельных факторов,

связанных с использованием материалов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Проведем факторный  анализ с помощью метода абсолютных разниц:

V= МЗ * Кмо =>

у= а * b - 2-х факторная мультипликативная модель.

y0 = a0 * b0 = 5200000 тыс.руб.

y1 = a1 * b1 = 6240000 тыс.руб.

Оба значения положительны, следовательно модель сопоставима.

Δ ya = Δa * b0 = 688062 * 1,8067 = 1243121,6154

Δ yb = a1 * Δb = 3566212 * (-0,0570) = -203121,6154

Баланс отклонений:

Δ y = y1 - y0 = Δ ya + Δ yb =>

Δ V = 6240000 - 5200000 = 1243121,6154 - 203121,6154 = 1040000

Вывод: факторный анализ показал, что объём продаж в отчетном году увеличился на 1243121,6154 тыс.руб. за счет изменения материальных затрат в себестоимости продаж (МЗ) и снизился на 203121,6154 тыс.руб. в результате изменения коэффициента материалоотдачи проданной продукции (Кмо).

 

 

 

Таблица 3.

Анализ  степени влияния на объём продаж отдельных факторов,

связанных с  использованием основных средств

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

\

 

 

 

 

 

 

 

Проведём факторный анализ с помощью метода абсолютных разниц:

V = OCакт * Рд * Ксм * Псм * Вч =>

у = a * b * c * d - 4-х факторная мультипликативная модель.

у0 = a0 * b0 *c0 * d0 = 5200000тыс.руб.

y1 = a1 * b1 * c1 * d1 = 6240000 тыс.руб.

Оба значения положительны, следовательно модель сопоставима.

Δ ya = Δa * b0 * c0 * d0* e0 = 3017 * 240 * 1 * 7,5 * 0,0033 = 17921

Δ yb = a1 *Δb * c0 * d0 * e0 = 889013 * 1 * 1 * 7,5 * 0,0033 = 22003

Δ yc = a1 * b1 * Δc * d0 * e0 = 889013 * 241 * 0,05 * 0,0033 * 7,5 = 265137

Δ yd = a1 * b1 * c1 * Δd * e0 = 889013 * 241 * 1,05 * (-0,5) * 0,0033 =       -371192

Δ ye = a1 * b1 * c1 * d1 * Δe = 889013 * 241 * 1,05 * 7 * 0,0007 = 1102327

Баланс отклонений:

Δ y = y1 - y0 = Δ ya + Δ yb + Δ yc + Δ yd +  Δ ye =>

Δ V = 6240000 - 5200000 = 17921 + 22003 + 265137 -371192 + 1102327 = 1040000

Вывод: за счет изменения в отчетном году показателя среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных основных средств (ОСакт) объём продаж вырос на 17921 тыс.руб.; в результате изменения количества дней в году, в течение которых активная часть основных производственных средств находилась в рабочем состоянии (Рд) объём продаж увеличился на 22003 тыс.руб.; изменение такого показателя, как коэффициент сменности работы оборудования (Ксм), повлекло за собой увеличение объёма продаж в отчетном году на 265137 тыс.руб; изменение средней продолжительности смены ( Псм) отрицательно повлияло на показатель объёма продаж и сократило его на 371192 тыс.руб., а изменения продукции, приходящиеся на 1 тыс.руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы (ΔВч) увеличили общий объём продаж на 1102327 тыс.руб.

Таблица 4.

Характеристика  соотношения экстенсивности и интенсивности

использования ресурсов в процессе производства

 

 

 

 

Таблица 5.

Комплектный резерв увеличения объёма продаж продукции  за счет

внутренних  резервов использования ресурсов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вывод: на основании данных аналитических таблиц №1,2 и 3 целесообразным стало определение величины комплектного резерва. Его величина в нашем случае составила 203121,6154 тыс.руб., так как изменение коэффициента материалоотдачи продаж в отчетном году отрицательно повлияло на величину выручки.

2. Анализ производства и объёма продаж.

 2.1.  Проведем аналитические расчеты для определения влияния на прирост объёма продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении), её структуры и цен. Полученные результаты оформим в Приложении №.1.

        Рассчитаем индекс количества:

        Индекс количества = 19800/ 18000 = 1.1

       Проведём факторный анализ на основании полученных расчетов:

      а) общее отклонение выручки:

     Δ QZ = 6240000 — 5200000 = 1040000

Вывод: выручка увеличилась по сравнению с прошлым годом на 1040000 тыс.руб

               б) изменение выручки за счет пересчитанного показателя (строка 4 Приложения №1):

Δ QZ 1= 5720000- 5200000 = 520000

Вывод: выручка увеличилась на 520000 тыс.руб за счет расчетного показателя выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года.

        в)  изменение выручки за счет  пересчитанного показателя (строка 5 Приложения №1):

Δ QZ 2= 5720000- 5720000 = 0

Вывод: за счет расчетного показателя выручки за отчетный год в ценах прошлого года выручка не изменилась.

        г) изменение выручки за счет  количестваQ:

Δ QZ 3 = 6240000- 5720000 = 520000

Вывод: выручка увеличилась на 520000 тыс.руб за счет изменения количества.

       Баланс отклонений:

      Δ QZ = Δ QZ 1 + Δ QZ 2+ Δ QZ 3

     1040000 = 520000+ 0 + 520000

      Вывод: результаты расчетов признаются достоверными, так как баланс отклонений составляет 1040000 тыс.руб, что равно общему изменению выручки.

      2.2. Разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год. Все расчеты предоставим в Приложении №4.

      Вывод: Таким образом, анализ показал, что среди изделий, планируемых к продаже в следующем году, нет убыточных.

Исходя из разброса значений рентабельности отдельных видов продукции в ООО «Рубин», при включении показателей в одну из групп продукции в зависимости от уровня их рентабельности, следует использовать следующую градацию:

- I группа – продукция с рентабельностью 25% и выше (высоко рентабельная продукция);

- II   группа – от 10 до 25% (средний уровень рентабельности);

- III  группа – ниже 10% (низкий уровень рентабельности).

У предприятия  нет высокорентабельной продукции. Наиболее рентабельным является производство изделия E, где на 1 рубль затрат приходится 11.2% дохода (2 группа). Выпуск изделия Б является немного менее рентабельным, где рентабельность составляет 10,8% (2 группа). Следом по уровню рентабельности следует изделие С (8.1%). Изделие А наименее рентабельно – 7.6%.

Так как организация вообще не имеет возможности выпускать изделие D в следующем отчётном периоде, то рассчитать его рентабельность невозможно. Но на это изделие имеется спрос (8 200 шт.), следовательно, можно сказать, что ООО «Рубин» недополучил 4 838 000 т.р. выручки.

В итоге, по всем показателям можно сделать вывод, что организации наиболее выгодно  выпускать изделие Б, т.к. у него наибольший показатель прибыли и  сравнительно высокая рентабельность продукции. Наименьшую выгоду приносит изделие А, в отчётном периоде  его следует заменить изделием D.

 

      2.3. На основе данных, представленных  в выписке из отчета о прибылях  и убытках и справке №2 «Переменные  и постоянные расходы в составе  затрат на проданную продукцию», и результатов анализа по предуыдущему  пунктуопределим точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный и год и на планируемый период. Результаты расчетов оформим в таблице №6:

Таблица 6.

Критический объём продаж за анализируемый периоды

и планируемый  объём продаж, обеспеченный спросом

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вывод: анализ показал, что точка безубыточности выросла на 7769791, 438 тыс. руб.,  что обеспечило рост запаса финансовой прочности на 1146708,562  тыс.руб но рентабельность продаж снизится на 12,8605 % и окажется недостаточно высокой (23,3161 %), что значительно ниже нормативного уровня (40-50%). Значит следует мобилизовать возможности по наращиванию объемов продаж комплектностью текущего резерва, а также расширить рынки сбыта по реализации продукции Б, но чтобы существенно увеличить запас финансовой прочности, необходимо искать резервы в снижении затрат.

 

 

 

 

3. Анализ затрат и себестоимости продукции, доходов и расходов организации.

    3.1. Охарактеризуем  анализируемый производственный  процесс с точки зрения структуры  его затрат. Всю информацию обощим в таблице №7: