Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия

Таблица 7.

Расходы по обычным видам деятельности

в поэлементном разрезе

 

Вывод: исходя из данных таблицы № 7,мы можем сделать вывод, что в прошлом году наибольший удельный вес в составе расходов организации занимали материальные затраты 60,162% (2 878 150 тыс. руб), наименьший удельный вес - прочие затраты 3,631% (173 710 тыс. руб.).  В отчетном  периоде наибольший удельный вес занимают  так же материальные затраты 62,803 %

(3 566 212 тыс. руб.), наименьший -  прочие затраты 3,086 % (175 228 тыс. руб.)

Если рассматривать  полученные показатели в  динамике, то мы видим, что материальные затраты в отчетном году возросли по сравнению с прошлым годом на 688 062 тыс. руб, а их удельный вес в общей сумме расходов по обычным видам деятельности увеличился на 2,641 %. Затраты на оплату труда изменились на 107 880 тыс. руб., при этом их удельный вес снизился на 1,484%. Отчисления на социальные нужды возросли за рассматриваемые периоды на

36 229 тыс. руб,  удельный вес же снизился при  этом на 0,215 %. Сумма расходов на амортизацию увеличилась на 60 711 тыс. руб, удельный вес спал на 0,397%. Так же увеличились и прочие затраты на 1 518 тыс. руб., удельный вес их снизился на 0, 545%.

            3.2. Проследим динамику себестоимости  проданной продукции (затрат на 1руб.). Выявим влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен, используя приведенные данные. Все расчеты предоставим в Приложении №2.

            Вывод: из приведённых в Приложении №2  расчётов видно, что наибольшее увеличение материальных затрат (на 733203 тыс.руб.) произошло из-за увеличения количества (+4976 шт.) изделия С. Наибольшее снижение материальных затрат произошло из-за снижения количества (на 280 шт..) и цены (на 40,92 тыс.руб.) изделия В. Общий уровень материальных затрат возрос на 1005420 тыс.руб.

     3.3 Определим степень влияния отдельных  факторов на стоимость используемых  в производстве материалов, а  также резервы ее снижения.Для  проведения анализа воспользуемся  информацией, приведенной в Приложении №3. Факторный анализ осуществим с помощью метода абсолютных разниц:

          у = а * b, где у - стоимость;

                                а - количество;

                                b - цена.

             Материал вида Х:

           Δ уа= 720 * 480 = 345600 тыс.руб.

Вывод: изменение  количества материала вида Х привело  к увеличению затрат на 345600 тыс.руб.

           Δ уb = 2230 * 30 = 66900 тыс.руб.

Вывод: изменение  цены материала вида Х привело  к увеличению затрат на 66900 тыс.руб.

Баланс отклонений: Δy =   Δ уа +  Δ уb= 412500 тыс.руб.

            Материал вида У:

           Δ уа= (-250) * 195 = -48750 тыс.руб.

Вывод: изменение  количества материала вида У привело  к снижению затрат на 48750 тыс.руб

           Δ уb = 1360 * 75 = 102000 тыс.руб.

Вывод: изменение цена материала вида У привело к увеличению затрат на 102000 тыс.руб.

Баланс отклонений: Δy =   Δ уа +  Δ уb= 53250 тыс.руб.

            Материал вида Z:

           Δ уа= 425 * 600 = 255000 тыс.руб.

Вывод: изменение  количества материала вида Z привело к увеличению затрат на 255000 тыс.руб.

           Δ уb = 1288 * 120 = 154560 тыс.руб

Вывод: изменение  цены материала вида Z привело к увеличению затрат на 154560 тыс.руб..

Баланс отклонений: Δy =   Δ уа +  Δ уb= 409560 тыс.руб

           Материал вида W:

           Δ уа= 47 * 590 = 27730 тыс.руб.

Вывод: изменение  количества материала вида W привело к увеличению затрат на 27730 тыс.руб.

           Δ уb = 2287 * (-94) = -214978 тыс.руб.

Вывод: изменение  цены материала вида W привело к снижению затрат на 214978 тыс.руб.

Баланс отклонений: Δy =   Δ уа +  Δ уb= -187248 тыс.руб

         Вывод: на основании рассчитанных выше данных целесообразным стало определение величины резерва экономии затрат. Величина резерва в нашем случае составила 214978+ 48750 = 263728 тыс.руб., что связано с отрицательным влиянием на размер затрат изменения количества материала вида Х и изменения цены материала вида W.

 

           3.4. Произведём оценку и анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов. Результаты расчетов обобщим в таблице №8:

Таблица 8.

Состав, структура и динамика доходов  и расходов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вывод: из таблицы №8 мы видим, что наибольший удельный вес в составе доходов как в прошлом году (98,660 %), так и в отчетном (98,931%) занимает выручка. Что касается расходов организации, то наибольший удельный вес в их составе в обоих периодах (в прошлом году- 70,463%, в отчетном году - 69,306%) занимает себестоимость продукции.

За рассматриваемые  периоды выручка возросла на 1 040 000 тыс.руб., структура ее изменилась на 0,271%. Сумма процентов к получению  возросла на 429 тыс. руб, структура снизилась же на 0,050%. Прочие доходы сократились на 3 628 тыс.руб., их структура изменилась на 0,221%.

В составе расходов увеличилась на 658 762 тыс. руб. себестоимость  продукции, ее структура изменилась на 1,157%. Коммерческие расходы возросли на 92 534 тыс.руб., их структура изменилась на 0,162%. Увеличение управленческих расходов на  143 114 тыс.руб. сопровождается  изменением их структуры на 0,251%. Сумма процентов к уплате возросла на 138 625 тыс.руб., при этом структура изменилась на 2,076%. Прочие расходы увеличились по сравнению с прошлым годом на 940 тыс. руб., структура их изменилась на 0,596%.

Как в прошлом, так и в отчетном периодах,  сумма доходов превышает расходы  организации (в прошлом году- 270 000тыс.руб., в отчетном году -

272 826 тыс.руб.). Как мы видим, в отчетном году этот показатель увеличился на 2 826 тыс.руб.

4. Анализ  финансовых результатов деятельности  организации.

      4.1. На основании проведенного  выше анализа и полученных  в результате расчетов показателей  (Таблица №8), заполним таблицу №9:

Таблица 9.

Анализ  показателей прибыли и факторов,

повлиявших  на чистую прибыль организации.

 

 

 

 

 

 

Проведём факторный  анализ влияния факторов (Прибыль  до налогообложения и Налог на прибыль) на конечный результат (Чистая прибыль). В анализе используем способ цепных подстановок:

ЧП = Прибыль  до н/обл - Налог на прибыль =>

у = a - b -2х факторная аддитивная модель.

y0 = a0 - b0 = 216000 тыс.руб.

y1 = a1 - b1 = 218269 тыс.руб.

Модель сопоставима, анализ целесообразен.

Находим:

yусл1 = a1 - b0 = 218836 тыс.руб.

yусл2 = a1 - b1 = 218269 тыс.руб.

Абсолютное  изменение результата за счет воздействия  на него первого фактора (Прибыль  до н/обл):

Δ ya = -y0 = 218836 - 216000 = 2836 тыс. руб.

Δ yb = yусл2 -  yусл1 = 218269 - 218836 = -567 тыс.руб.

Баланс отклонений:

Δ y = y1 - y0 = Δ ya + Δ yb

Δ y = 2269

Вывод: если рассматривать полученные данные в динамике, то мы видим, что в отчетном году валовая прибыль возросла на 381238 тыс.руб., прибыль от продаж возросла на 145600 тыс.руб., а прибыль (убыток) по прочим операциям уменьшилась на 142764 тыс.руб. Прибыль до налогообложения в отчетном году изменилась на 2836 тыс.руб. в положительную сторону, при этом возросли налог на прибыль (на 567 тыс.руб.) и чистая прибыль (на 2269 тыс.руб.)

В отчетном году показатель чистой прибыли увеличился на 2836 тыс.руб. за счет влияния на него такого показателя, как прибыль до налогообложения, при этом величина чистой прибыли была сокращена на 567 тыс.руб за счет изменения налога на прибыль.

    Разница  в показателях результата от переоценки внеоборотных активов, не включаемого в чистую прибыль, равна 103235 тыс.руб. Совокупный финансовый результат периода изменился на 127306 тыс.руб.

 

           4.2. Исходя из показателей выписки  из отчета о прибылях и убытках,  рассчитаем коэффициенты эксплуатационных затрат и рентабельности производственной деятельности:

- Валовая рентабельность = (Валовая прибыль/Выручка) * 100%

- Рентабельность  эксплуат. затрат= (Валовая прибыль/  Себестоим-ть продаж) * 100%

- Рентабельность  затрат(общая) = (Прибыль от продаж/(Себестоим-ть продаж + Коммерческие расходы + Управленческие расходы )) * 100%

Прошлый год:

Валовая рентабельность = (1676383/5200000) * 100% = 32,23%

Рентабельность  эксплуат.затрат = (1676383 / 3523617) * 100% = 47,58%

Рентабельность  затрат (общая)=  (416000/ 3523617+ 494943 + 765440) *100%=                  

                                                     = 8,69 %

Отчетный  год:

Валовая рентабельность = (2057621/ 6240000) *100% = 32,97%

Рентабельность  эксплуат.затрат = (2057621/ 4182379) * 100% = 49,2%

Рентабельность  затрат (общая)=  (561600/ 4182379 +587477 + 908554) *100%   = 9,89 %

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 9.1.

          Коэффициенты эксплуатационных затрат и рентабельности производственной деятельности.

№п/п	Наименование  показателя	Прошлый год	Отчетный  год	Изменение
1	Валовая рентабельность	32,23	32,97	0,74
2	Рентабельность  эксплуат. затрат	47,58	49,2	1,62
3	Рентабельность  затрат (общая)	8,69	9,89	1,2

 

Вывод: на основе проведенных расчетов проведем комплексную оценку показателей производственной рентабельности.

Кi= ³√ (0,74* 1,62 * 1,2) = 1,1289

Таким образом, производственная рентабельность организации  возросла на 13%.

     

4.3. Определим  рентабельность активов и факторов, повлиявших на её изменения.  Обобщим результаты расчетов  в таблице №10:

Таблица 10.

Анализ  рентабельности активов организации

Проведём факторный  анализ влияния факторов на изменение  рентабельности активов. При анализе  используем метод абсолютных разниц:

Рент-ть активов = Коэф.оборачиваемости собственного капита * Коэф. автономии * Рентабельность продаж

y = a * b * c - 3х факторная мультипликативная модель.

Δ ya= Δa* b0 * c0 = 0,3336 * 0,6090 * 0,0415 = 0,0084 тыс.руб.

Δ yb = a1 * Δb * c0 = 3,4589 * (-0,0068) * 0,0415 = -0,0009 тыс.руб.

Δ yc = a1 * b1 * Δc = 3,4589* 0,6023 * (-0,0066) = -0,0137 тыс.руб.

Баланс отклонений:

Δ y = y1 - y0 = Δ ya * Δ yb * Δ yc = -0,0062 тыс.руб.

Вывод: за счет изменения в отчетном периоде коэффициента оборачиваемости собственного капитала, рентабельность активов возросла на 0,0084 тыс.руб. Изменение коэффициента независимости и изменение показателя чистой выручки на 1 руб. выручки от продаж привело к снижению рентабельности активов в первом случае на 0,0009 тыс.руб., во втором - 0,0137 тыс.руб.

4.4 Определим  динамику рентабельности собственного капитала и факторов, повлиявших на неё. Обобщим результаты в таблице №11:

Таблица 11.

Анализ  рентабельности собственного капитала

 

Проведем факторный  анализ влияния показателей на рентабельность собственного капитала с помощью  метода абсолютных разниц:

Rck = Чистая прибыль / Среднегодовая стоимость собственного капитала=

       =  (Среднегодовая стоимость заёмного  капитала / Среднегодовая стоимость  собственного капитала) * (Выручка  / Среднегодовая стоимость заёмного  капитала) * (Чистая прибыль / Выручка)

Δ y = a * b * c - 3х факторная мультипликативная модель.

Δ ya= Δa* b0 * c0 = 0,0369 * 2,4341 * 0,0415 = 0,0037 тыс.руб.

Δ yb = a1 * Δb * c0 = 1,3209 * 0,1845 * 0,0415 = 0,0101 тыс.руб.

Δ yc = a1 * b1 * Δc = 1,3209 * 2,6186 * (-0,0065) = -0,0225 тыс.руб.

Баланс отклонений:

Δ y = y1 - y0 = Δ ya * Δ yb * Δ yc = -0,0088 тыс.руб.

Вывод: проведенные расчеты свидетельствуют о том, что изменение показателя  финансового рычага привело к повышению рентабельности собственного капитала на 0,0037 тыс.руб., изменение коэффициента оборачиваемости заёмного капитала также оказало благотворительное влияние на рентабельность и увеличило её на 0,0101 тыс.руб. Что касается изменения рентабельности продаж, рассчитываемой на основании чистой прибыли, то именно этот показатель оказал отрицательное влияние на рентабельность собственного капитала и уменьшил её на 0,0225 тыс.руб.

5. Анализ  финансового положения организации.

      5.1. Определим динамику собственных  оборотных средств за отчетный  и предыдущий годы и факторы,  повлиявшие на ее изменения. Расчеты обобщим в таблице №12:

Таблица 12.

Определение собственных оборотных средств  и влияния

отдельных факторов, вызвавших их изменение( тыс.руб.)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 СКоб = СК + Долгосрочные  обязательства - Внеоб.А 

 

Вывод: из полученных расчетов видим, что за 2010 год динамика Собственного оборотного капитала положительна (увеличение показателя на 17563 тыс.руб.), в 2011 же году наблюдается отрицательная динамика  ( снижение показателя на 35832 тыс.руб.)

Анализируя  благоприятно и отрицательно повлиявшие на размер Собственного оборотного капитала, мы видим, что:

2010г: положительно повлияли на размер Собственного оборотного капитала увеличение добавочного капитала, нераспределенной прибыли и показателя  займов и кредитов. Отрицательное влияние оказали изменение показателей резервного капитала, основных средств и незавершенного строительства;

2011г: Положительно повлияли на размер Собственного оборотного капитала изменение добавочного и резервного капиталов, а также увеличение показателей  нераспределенной прибыли, займов и кредитов,  и незавершенного строительства. Отрицательное влияние - изменение показателя основных средств.